Důsledky neplacení daně z nemovitosti pro fyzické osoby. Co dělat, když jste neobdrželi daňové oznámení

20.12.2023

Fyzické a právnické osoby ne vždy chápou, jakou odpovědnost ponesou za neodvedení daní v případě porušení platné legislativy upravující plnění závazků vůči rozpočtu. Podívejme se na tuto otázku podrobně.

Co říká daňový zákoník Ruské federace a trestní zákoník Ruské federace?

Fyzické osoby a organizace musí plnit své daňové povinnosti včas a v plné výši. Všechny druhy možné odpovědnosti jsou stanoveny daňovým a trestním řádem a částečně také zákonem o přestupcích.

Z daňové povinnosti tedy vyplývá nutnost uhradit nejen chybějící částku daně, ale i pokutu za nezaplacení daně a také naběhlé penále.

Pokud je člověk přiveden k trestní odpovědnosti, pak nejen zaplatí nedoplatky a vysoké pokuty, ale může být také vzat do vazby. Zatčení navíc neznamená, že obžalovaný nezaplatí stávající dluh.

Druhy odpovědnosti

Daňový a trestní zákoník stanoví sankce za nezaplacení daně různého druhu. Obecně lze na porušovatele uplatnit následující typy odpovědnosti:

Daňový řád stanoví, že pokud je osoba zodpovědná za nezaplacení daně do státní pokladny, musí i tak stávající dluh v plné výši splatit. Navíc: ani trestní odpovědnost za daňový únik není základem pro osvobození od dluhů na povinných platbách.

Kdo je zodpovědný

Pokud dojde k nedoplatkům, mohou nést odpovědnost jak fyzické, tak právnické osoby. Ale formy a výše trestů pro tyto kategorie jsou různé.

Analýza článku 9 daňového řádu Ruské federace nám umožňuje vyjmenovat kategorie osob, které mohou nést odpovědnost. Odpovědnost za neplacení daní jednotlivcem tedy spočívá na:

ruští občané, kteří neprovozují vlastní podnikatelskou činnost;
Cizinci;
osoby bez státní příslušnosti;
soukromí podnikatelé (IP).

Pokud právnické osoby neplatí daně, mohou nést odpovědnost:

ředitelé;
zakladatelé těchto organizací;
hlavní účetní;
představitelé společnosti.

Na odpovědnost za nezaplacení daní právnickou osobou v roce 2017 se podíváme podrobněji níže.

Kdy mohou přitahovat: promlčecí lhůta pro inkaso

Bez ohledu na postavení osoby, která nezaplatila daň, ji může daňová služba činit k odpovědnosti pouze do 3 let (článek 1 článku 113 daňového řádu Ruské federace). Poté už úředníci nebudou moci od porušovatele vymáhat dluh vůči rozpočtu.

A jaké konkrétní sankce za neplacení daní lze uplatnit vůči fyzickým osobám a firmám?

Výše pokuty

Jak bylo řečeno, odpovídá ten, kdo neodvedl daň do pokladny v plné výši nebo tak učinil částečně. Výše sankce závisí na důvodu, pro který nedoplatek vznikl. Jsou možné následující situace:

№	Situace	Vysvětlení
1	Osoba špatně vypočítala výši daně. A to se stalo neúmyslně	Takový přestupek se nepovažuje za plánovaný čin. Jaký postih za neplacení daní tato situace přináší? Výše pokuty se bude rovnat 1/5 částky nezaplacené daně (článek 1 článku 122 daňového řádu Ruské federace).
2	Plátce záměrně podcenil výši daně nebo se vyhýbal jejímu placení	V tomto případě bude pokuta dvojnásobná. Bude již činit 40 % částky daňového dluhu (ustanovení 3 článku 122 daňového řádu Ruské federace).

Do druhého případu patří i záměrné zatajování daňových příjmů prostřednictvím spolupráce s tzv. skořápkovými společnostmi. Odpovědnost manažera za neplacení daní pak může plynule přejít od daně k trestné činnosti.

Částky nedoplatků (Trestní zákoník Ruské federace)

Pokud má člověk více dluhů vůči rozpočtu najednou, sečtou se. Je zvykem rozlišovat mezi velkými a zvláště velkými nedoplatky. Jejich hodnoty pro fyzické a právnické osoby jsou stanoveny samostatně (viz tabulka níže).

Druhy a velikosti nedoplatků
Kategorie	Velký	Zvláště velký
Individuální	Pokud více než 10 % daní nebylo zaplaceno do státní pokladny po dobu 3 let v řadě, a to od 0,9 milionu rublů. V ostatních případech - od 2,7 milionu rublů.	Pokud jsou nedoplatky za 3 roky více než 1/5, a to od 4,5 milionu rublů. V ostatních případech - od 13,5 milionu rublů.
Právnická osoba	Pokud více než 25 % daní nebylo zaplaceno do státní pokladny po dobu 3 let v řadě, a to od 5 milionů rublů. V ostatních případech - od 15 milionů rublů.	Pokud jsou nedoplatky za 3 roky více než 1/2, a to od 15 milionů rublů. V ostatních případech - od 45 milionů rublů.

Daňové zatížení fyzických osob

Fyzické osoby, včetně fyzických osob podnikatelů, platí především daň z příjmu. Sazba na něm je 13 % bez ohledu na výši ročního příjmu.

U najatých pracovníků převádějí daň z příjmu fyzických osob do státní pokladny daňoví agenti, tedy jejich zaměstnavatelé. Jednotliví podnikatelé však takové platby provádějí pro sebe - osobně. Proto existuje pokuta za neplacení daní fyzickými osobami v případě úniku daně z příjmu fyzických osob.

Legislativa stanoví placení jiných daní fyzickými osobami. Většinu z nich však samostatně platí nejen podnikatelé, ale i řadoví zaměstnanci podniků.

Aby běžní občané nepřemýšleli o tom, jaký trest za neplacení daní jednotlivcem stanoví zákon, je důležité včas platit daně z majetku, dopravy a půdy pomocí jediné platby od Federální daňové služby.

Podání přiznání a zaplacení daně

Fyzická osoba, která pobírala příjmy třetích osob jinak než prostřednictvím daňového agenta podléhajícího zdanění, musí tuto skutečnost a její výši nahlásit správci daně do 30. dubna včetně následujícího roku. To platí nejen pro jednotlivé podnikatele, ale i pro běžné občany. Před stanoveným termínem musí být vygenerováno prohlášení a předloženo Federální daňové službě. A všechny srážky za uplynulý rok musí být provedeny nejpozději do 15. července následujícího roku.

Vezměte prosím na vědomí, že daňový řád Ruské federace stanoví nejen tresty za neplacení daní jednotlivými podnikateli, ale také sankce za nepodání daňového přiznání včas. Částka závisí na době prodlení (ustanovení 1 článku 119 daňového řádu Ruské federace):

5 % z nezaplacené částky za každý měsíc;
až 30 % z nezaplacené částky (minimální hodnota - 1 000 rublů).

Tresty pro jednotlivce

Pro výpočet výše pokut za nezaplacenou daň se používá následující vzorec (článek 75 daňového řádu Ruské federace):

Když od zpoždění uplyne více než šest měsíců a částka nepřevedené daně přesáhne 3 000 rublů, inspektorát začne vymáhat všechny dluhy násilně (článek 48 daňového řádu Ruské federace). Pokud bude finanční úřad žalovat pro nezaplacení daně, pak kromě vzniklého dluhu bude požadovat zaplacení penále za celou dobu prodlení a také pokuty.

Podle daňového řádu Ruské federace mohou úředníci daňové služby vymáhat všechny tyto dluhy od fyzických osob pouze po obdržení soudního rozhodnutí.

Trestní odpovědnost fyzických osob

Je důležité si uvědomit, že trestní odpovědnost může vzniknout i za nezaplacení daní jednotlivcem. Nabývá na významu v případě velkých nebo zvláště velkých dluhů. Zákon stanoví následující možné formy odpovědnosti (článek 198 trestního zákoníku Ruské federace):

pokuty od 100 000 do 500 000 rublů;
zatčení (může trvat až šest měsíců);
nucená práce (od 1 do 3 let);
omezení svobody (doba může dosáhnout 3 let v závislosti na velikosti dluhu).

Trestní odpovědnost za nezaplacení daně fyzickou osobou podnikatelem nebo běžnou fyzickou osobou se podle zákona nemusí vůbec uplatnit, pokud je takový čin spáchán poprvé. Viník navíc musí uhradit všechny dluhy: nejen samotnou výši daně, ale i následně naběhlé penále a pokuty.

Všechny tyto nuance umožňují jasně pochopit, kdy vzniká trestní odpovědnost za daňové úniky. Jeho právním základem může být samozřejmě pouze verdikt soudu.

Kdo odpovídá za právnickou osobu

Pokud je u jednotlivců vše jasné, pak v případě organizací mohou být shledáni vinnými jejich funkcionáři a/nebo zakladatelé. Pokud tedy společnost úmyslně nezaplatí daně, mohou odpovědné osoby čelit trestnímu postihu za daňové úniky.

Aby bylo možné určit, kdo přesně by měl být potrestán za daňové nedoplatky, je nutné porozumět popisu práce a přímé odpovědnosti zaměstnanců společnosti. Například předkládání daňových zpráv obvykle provádí hlavní účetní. A někdy – sám vůdce. Pokud tedy hlášení nebude předloženo ve stanovené lhůtě, bude s největší pravděpodobností odpovědný za nezaplacení daní hlavní účetní.

Na vině může být nejen účetní a ředitel podniku, ale i zaměstnanci, kteří mají právo podepisovat daňové přiznání.

Kromě toho, pokud jiní zaměstnanci dočasně vykonávají povinnosti řízení organizace nebo vykonávají práci hlavního účetního, stávají se hlavními viníky nesprávného plnění daňových povinností. Poté je proti nim zahájeno trestní stíhání pro krácení daní.

Trestní odpovědnost právnických osob

Nejzávažnější trestní odpovědnost čeká na osoby, které se dopustily následujících činů (článek 199 trestního zákoníku Ruské federace):

několik osob tajnou dohodou mezi sebou (za to je stanovena nejvážnější odpovědnost);
přítomnost daňových nedoplatků ve zvláště vysoké výši.

Pokud bylo v podniku zjištěno několik závažných nesouvisejících porušení, pak každý úředník čelí své vlastní (osobní) trestní odpovědnosti za nezaplacení daní právnickou osobou.

Ve vztahu k organizacím mohou být trestní sankce za neplacení daní následující:

pokuty;
udržení příjmu
nucené práce;
zatknout;
zbavení práva na povolání;
omezení svobody.

Výše trestu závisí na závažnosti spáchaného porušení. Svoboda tak může být omezena až na 6 let. A pokuta za neplacení daní LLC se může lišit od 100 000 do 500 000 rublů.

Pokutu za neodvedení daně lze uložit jak v rámci uplatnění daňové povinnosti, tak i jako trest za spáchání správního deliktu nebo trestného činu. Zvažme postup pro jeho jmenování a platbu v každém případě.

Jaká je odpovědnost LLC za neplacení daní podle daňového řádu Ruské federace?

Pokuta za neplacení daní právnickými osobami, jejíž nejčastější formou je společnost s ručením omezeným (LLC), je mírou odpovědnosti, která se podle norem daňového řádu (TC RF) vztahuje na samotná organizace a podle norem zákoníku správních deliktů (CAO RF) , trestního zákoníku (trestní zákoník Ruské federace) se za určitých podmínek může vztahovat na osoby vykonávající správní funkce. Umění. 114 daňového řádu Ruské federace je pokuta klasifikována jako daňová sankce.

Jaká odpovědnost za nezaplacení daně právnickou osobou bude v konkrétním případě uplatněna, závisí na řadě okolností a výše pokuty za nezaplacení daně se může lišit. Jako daňová sankce se vypočítává procentem z částky daní, které rozpočet nedostal. V některých případech může být snížena alespoň dvakrát, ale může být i vyšší než sankce stanovená v článku.

Jaká odpovědnost je stanovena za neplacení daní podle trestního zákoníku Ruské federace, bude popsáno níže.

Jaká pokuta se uloží, pokud vznikne daňový dluh?

Pokuta za neodvedení daně ze strany daňové inspekce se vyměřuje na základě výsledků daňové kontroly (viz srovnávací analýza v článku „Daňové kontroly na místě a v terénu - srovnání“).

Přitom mezi znaky přestupku, při jehož zjištění bude společnosti LLC uložena pokuta za nezaplacení daně, patří jednání, která k němu vedla (podhodnocení základu daně, nesprávný výpočet atd.) . Jaké opatření se uplatňuje při neplacení daní v čisté formě, ve formě nečinnosti (pokud je správně vypočteno a uvedeno v daňovém přiznání), vysvětlil Nejvyšší rozhodčí soud Ruské federace v odstavci 19 usnesení pléna „K některým otázkám...“ ze dne 30. července 2013 č. 57 (dále jen usnesení č. 57): v tomto případě se vybírají pouze penále. Jejich výpočet se provádí v souladu s čl. 75 daňového řádu Ruské federace.

Odpovědnost vzniká podle různých norem daňového řádu Ruské federace v závislosti na okolnostech daňového trestného činu:

v případě nedbalé formy viny - 20% z částky nezaplacené do rozpočtu (ustanovení 1 článku 122 daňového řádu Ruské federace);
přítomnost úmyslu - 40 % (ustanovení 3 článku 122 daňového řádu Ruské federace);
nezaplacení z důvodu porušení požadavků na kontrolované transakce mezi spřízněnými stranami - 40%, ale ne méně než 30 tisíc rublů. (článek 129.3 daňového řádu Ruské federace);
nezaplacení z důvodu nezahrnutí zisku z kontrolované zahraniční společnosti do základu daně - 20%, ale ne méně než 100 tisíc rublů. (článek 129.5 daňového řádu Ruské federace).

Zásady pro ukládání pokut

Stanovení a uplatňování sankcí je založeno na obecných právních zásadách:

Rozlišení trestu v závislosti na povaze porušení - princip je implementován v různých článcích daňového řádu Ruské federace, zákoníku o správních deliktech Ruské federace a trestního zákoníku Ruské federace.
Jednorázové porušení za stejné porušení (článek 1, článek 50 Ústavy Ruské federace).
Spravedlnost při uplatňování sankcí - stanovení sankcí s přihlédnutím k povaze přestupku a stupni jeho společenské nebezpečnosti.
Přiměřenost k úkonu, tedy s přihlédnutím k povaze a rozsahu způsobené újmy.
Individualizace – zohlednění individuálních vlastností pachatele, druhu zavinění, polehčujících a přitěžujících okolností. Upozornil na to Ústavní soud Ruské federace v usnesení č. 11-P ze dne 15. července 1999, v němž uvedl, že sankce musí splňovat požadavky spravedlnosti a přiměřenosti a lišit se v závislosti na závažnosti provinění, míře zavinění resp. jiné významně významné okolnosti za účelem individualizace míry odpovědnosti. V odst. 16 usnesení č. 57 je uvedeno, že snížení pokuty alespoň 2x při existenci alespoň jedné polehčující okolnosti je povinností soudu.
Rozumnost a nerepresivnost.

Postup při ukládání pokuty za daňový delikt

Rozhodnutí vstupuje v platnost:

Po 30-36 dnech po jeho vydání. Tato lhůta se skládá ze dvou: 5denní lhůty pro její doručení (nebo uplynutí 5 dnů od odeslání doporučeně) plátci daně a uplynutí 1 měsíce ode dne doručení (čl. 9 čl. 101 odst. daňový řád Ruské federace).
Ode dne, kdy vyšší daňový úřad rozhodne o odvolání (článek 101.2 daňového řádu Ruské federace).

Před dnem nabytí právní moci rozhodnutí se lze proti němu odvolat k vyššímu daňovému úřadu pomocí odvolacího řízení (články 138, 139.1 daňového řádu Ruské federace) a poté k rozhodčímu soudu. Nevyhoví-li rozhodčí soud návrhu na vydání předběžného opatření v podobě pozastavení výkonu rozhodnutí správce daně v napadené části (viz např. usnesení Rozhodčího soudu Uljanovské oblasti ze dne 26. října 2017 ve věci sp. č. A72-14186/2017, článek „Zajištění pohledávky v rozhodčím řízení“), bude rozhodnutí použito k vymáhání.

Výběr pokuty finančním úřadem

Fáze vybírání pokuty jsou následující:

Do 20 pracovních dnů ode dne nabytí právní moci rozhodnutí musí být poplatníkovi zaslána výzva k zaplacení pokuty (články 2, 3 článku 70 daňového řádu Ruské federace).
Pokud požadavek není splněn do 2 měsíců, je rozhodnuto o inkasu a bance je zaslán příkaz k odepsání peněz z účtů daňového poplatníka (článek 3 článku 46 daňového řádu Ruské federace) .
Pokud v průběhu roku nebude na účtech dostatek finančních prostředků, může být rozhodnuto o výběru pokuty z majetku poplatníka. Po uplynutí této lhůty, pokud nebylo přijato odpovídající rozhodnutí, se může daňový úřad do 2 let obrátit na soud s odpovídající žádostí (článek 1 článku 47 daňového řádu Ruské federace).

Formuláře všech výše uvedených dokumentů jsou stanoveny nařízením Federální daňové služby Ruské federace „O schválení formulářů...“ ze dne 13. února 2017 č. ММВ-7-8/179@.

Pokutu může zaplatit buď sám dlužník, nebo jeho jménem třetí strana (článek 1 článku 45 daňového řádu Ruské federace) s uvedením DIČ a KPP dlužníka.

V pořadí odpisů je pokuta na třetím místě po výši nedoplatků na daních a penále (článek 6 článku 114 daňového řádu Ruské federace).

Správní a trestní pokuty za neodvedení daní právnickou osobou

Odpovědnost v podobě pokuty za nezaplacení daně může nést nejen samotná právnická osoba, ale i úředníci, kteří se porušení dopustili. Zodpovědný je především manažer a hlavní účetní. Existují pro ně 2 typy odpovědnosti:

Podle Čl. 15.11 Kodex správních deliktů - za hrubé porušení účetních pravidel, včetně zkreslení údajů, které mělo za následek snížení splatných daní o 10% nebo více, pokuta 5 tisíc až 10 tisíc rublů.
Podle Čl. 199, 199.1 Trestního zákoníku Ruské federace - za rozsáhlé daňové úniky a neplnění povinností daňového agenta při převodu daňových plateb (velká částka - více než 5 milionů rublů po dobu 3 let, pokud tato částka přesáhne 25 % splatných plateb nebo více než 15 milionů rublů). Pokud je jako míra odpovědnosti zvolena pokuta, bude se pohybovat od 100 tisíc do 300 tisíc rublů. Pokud je stejný čin spáchán ve zvlášť velkém měřítku (více než 15 milionů rublů za 3 roky, přesahující 50 % splatných daní nebo více než 45 milionů rublů), může se pokuta pohybovat od 200 tisíc do 500 tisíc rublů.

Výkon rozhodnutí o uvedení do správní odpovědnosti se provádí v souladu se zákonem „o exekučním řízení“ ze dne 2.10.2007 č. 229-FZ a tresty - v souladu s kap. 5 Trestního zákoníku Ruské federace.

Pokuta za neplacení daní z důvodu porušení požadavků na podávání zpráv a dalších dokumentů tak může být uložena jak samotné právnické osobě, tak úředníkům. V tomto případě se přihlíží k výši nedoplatku a okolnostem porušení. Postup při vymáhání pokuty od právnické osoby a úředníků upravují jiná pravidla.

1. prosinec je posledním dnem pro placení tří daní fyzických osob – daně z dopravy, z pozemků a z nemovitosti. 1. prosince, před 24 hodinami, tedy stále můžete mít čas bez prodlení zaplatit daně, objasnila Federální daňová služba RG.

Počínaje 2. prosincem se tvoří dluh a z výše nezaplacených daní jsou automaticky účtovány penále ve výši 1/300 refinanční sazby centrální banky (10 procent ročně) za každý den prodlení s platbou. Existují ale i ústupky. Řada krajů, kde se daně z nemovitosti za rok 2015 počítají letos poprvé z katastrální hodnoty, hodlá stanovit, že penále začne 1. května 2017. Které regiony takové zákony přijaly, můžete zjistit na webu Federální daňové služby. Daně můžete platit jakýmkoli pohodlným způsobem: prostřednictvím bankovních poboček a jejich terminálů nebo pomocí služeb na webových stránkách Federální daňové služby Ruska - „Platit daně“ nebo „Osobní účet daňového poplatníka pro fyzické osoby“.

A připojením ke svému „Osobnímu účtu“ můžete získat informace o svých daňových povinnostech u každé nemovitosti a auta, sledovat stav vypořádání s rozpočtem a nakonec kontaktovat daňového inspektora s dotazem online.

Je důležité vědět, že jednotlivcům, kteří mají přístup do „úřadu“, nebudou od letošního roku zasílány papírové daňové doklady poštou. Ale pokud se cítíte pohodlněji s poštovními daňovými výměry, pak na ně máte plné právo. Nezapomeňte to správci daně písemně oznámit z osobního účtu poplatníka.

Mnoho lidí se obává, jak potvrdit platbu daní prostřednictvím „Osobního účtu“? Pokud je daň zaplacena, ale nepromítne se do účtu? Federální daňová služba vysvětlila, že doklad o platbě prostřednictvím online služeb partnerských bank Federální daňové služby (Sberbank, Gazprombank, Promsvyazbank, VTB 24 a další) jsou šeky se značkou z platebních stránek samotných bank.

"Informace o provedených platbách jsou přijímány daňovými úřady a zohledňovány při zpracování informací úvěrovou institucí; tento proces trvá až pět bankovních dnů, zejména ve špičkách - posledních dnech platby plateb."

Daňové inspektoráty se podle zákona mohou obrátit na soud s prohlášením o nesplnění povinnosti fyzické osoby - vlastníka nemovitosti a vrácení peněz z bankovního účtu.

Právník kanceláře Delovoy Fairvater Anton Sonichev ujišťuje, že placení daní prostřednictvím „Osobního účtu“ je pohodlné a rychlé, což bylo testováno mnoha, a nehrozí žádné riziko ztráty informací. „Pro potvrzení platby je potřeba uložit elektronické účtenky z vašeho bankovního účtu nebo karty pro platbu daně a také účtenku, kterou vám služba sama vygeneruje při platbě přes váš osobní účet. Tyto dokumenty potvrdí platbu. Po předložení budou zahrnuty do daňového vyúčtování,“ dodává.

Občané a uživatelé „Osobního účtu“ mají mnoho otázek. Jedním z nich je, co dělat, když náhle uvidíte daň narostlou na auto nebo letní dům, který byl prodán před pěti lety. Federální daňová služba vysvětluje: po takových žádostech od daňových poplatníků zaměstnanci Federální daňové služby nezávisle zasílají vysvětlující žádosti registračním orgánům (Rosreestr, Státní inspektorát bezpečnosti provozu atd.). Když obdrží potvrzení o změně údajů, finanční úřady přepočítají na tři roky, ale ne déle.

Na dotaz RG, zda mají daňoví úředníci právo nezávisle blokovat peníze na účtech jednotlivců, kteří nezaplatili daně, odpověděla Federální daňová služba negativně. Upozornili ale, že podle zákona se mohou daňoví inspektoři obrátit na soud s prohlášením o nesplnění povinnosti platit daně fyzickou osobou - vlastníkem nemovitosti. Po rozhodnutí soudu ve prospěch finančního úřadu může být z účtu inkasována částka schválená soudem.

Žádost se podává soudu, pokud celková částka daní, poplatků, penále, pokut, které mají být vybrány, přesáhne 3 000 rublů. Federální daňová služba připomněla, že pozastavení peněžních transakcí z důvodu neplacení daní na bankovních účtech a také na převody elektronických peněz se vztahuje pouze na organizace a jednotlivé podnikatele.

Podle Antona Soničeva se vybírání daní, poplatků, penále a pokut také provádí na úkor hotovosti a majetku fyzických osob, s výjimkou těch, které jsou určeny pro každodenní osobní potřebu. Pokud jde o pokuty, ty činí 20 procent z nezaplacené částky daně nebo 40 procent, pokud se finančním úřadům podaří prokázat, že nezaplacení bylo úmyslné.

Vezměte prosím na vědomí, že do 1. ledna 2017 jsou fyzické osoby povinny nahlásit svůj majetek finančnímu úřadu, pokud nikdy neobdržely daňové výměry nebo nezaplatily daně. Pokud počínaje rokem 2017 finanční úřady samy zjistí informace o nemovitostech a neviditelných autech (obdrží je od registračních úřadů), budou daně vyměřeny k datu registrace vašich práv k věcem za tři předchozí roky.

Oddíl VI daňového řádu Ruské federace stanoví sankce za neplacení daní jednotlivci a organizacemi. Trestní odpovědnost za daňové trestné činy podle norem trestního zákoníku Ruské federace však může být uplatněna i na jednotlivce nebo vedení společnosti. Přečtěte si o tom v našem článku.

Neplacení daní jako trestný čin

Všechny druhy odpovědnosti za nesplnění daňových povinností stanoví daňový a trestní zákoník. Pokud jsou v daňovém řádu Ruské federace sankcemi sankce a pokuty, pak trestní zákoník Ruské federace zahrnuje pokuty, nucenou práci, zadržení viníka a zbavení jeho svobody.

To je to, co se o daňovém úniku píše v trestním zákoníku Ruské federace: čin spáchaný vždy s přímým úmyslem, jehož účelem je nezaplacení daní, poplatků, pojistného ve velkém nebo zvláště velkém měřítku, v důsledku čehož stát dostává do svého rozpočtu značné částky méně (usnesení Pléna ozbrojených sil RF ze dne 28. prosince 2006 č. 64).

Způsoby páchání trestných činů, za které dochází k trestní odpovědnosti za krácení daně, mohou být následující:

akce - záměrné zahrnutí záměrně nepravdivých ukazatelů do výkazů (deklarací, výpočtů, výkazů atd.),
nečinnost – úmyslné nepředkládání povinných daňových hlášení Federální daňové službě.

Daňový trestný čin se považuje za spáchaný nezaplacením daní, poplatků nebo pojistného ve lhůtě stanovené zákonem. Promlčecí lhůta závisí na závažnosti trestného činu a pohybuje se od 2 do 10 let (článek 78 trestního zákoníku Ruské federace).

Trestní odpovědnost za nezaplacení daní právnickou osobou

Když se organizace vyhýbá daním, čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace. Stíhán může být nejen šéf firmy, ale i hlavní účetní, majitel nebo jakýkoli zaměstnanec uznaný za spolupachatele trestného činu.

Trestní řízení pro daňové úniky lze zahájit, pokud všechny nezaplacené částky dosáhnou následujících částek:

velká částka - podíl všech plateb nezaplacených včas přesahuje 25 % z celkové částky splatné za 3 roky v řadě, což činí více než 5 milionů rublů, nebo když částka nezaplacená včas „přesáhla“ 15 milionů rublů,
zvláště velká částka - podíl plateb nezaplacených včas přesahuje 50 % z celkové částky těchto plateb splatných 3 roky za sebou, ve výši více než 15 milionů rublů, nebo když je částka nezaplacení vyšší než 45 milionů rublů.

Jedná se o trestní odpovědnost za neplacení daní organizací:

Druh trestu	Výše pokuty za nezaplacení
Druh trestu	ve velkém měřítku	ve zvláště velkém měřítku a (nebo) předchozím spiknutím skupiny osob
	100 tisíc - 300 tisíc rublů. nebo ve výši příjmu za 1-2 roky	200 tisíc - 500 tisíc rublů nebo ve výši příjmu na 1-3 roky
Nucené práce	do 2 let
	až 6 měsíců
Zbavení svobody	do 2 let

Nucené práce a trest odnětí svobody mohou být doprovázeny odnětím práva pracovat na určité pozici/vykonávání určitých činností až na dobu 3 let.

Kromě uvedených opatření jsou všechny daňové dluhy vymáhány od společnosti nebo vinného úředníka.

Trestní odpovědnost za neplacení daní fyzickými osobami podnikateli

Odpovědnost podle norem trestního zákoníku Ruské federace je poskytována jednotlivcům, pokud je jejich neplacení daní, poplatků a pojistného velké nebo zvláště velké (článek 198 trestního zákoníku Ruské federace).

Výše dluhu, když vznikne trestní odpovědnost za nezaplacení daní jednotlivcem podnikatelem nebo jednotlivcem:

velký - podíl nezaplacení je vyšší než 10 % z celkové částky plateb „splatných“ po dobu 3 let v řadě, což činí více než 900 tisíc rublů, nebo částka nezaplacená včas přesahuje 2 miliony 700 tisíc rublů ,
zvláště velký - podíl nezaplacení je vyšší než 20 % z celkové částky plateb splatných 3 roky po sobě, což činí více než 4 miliony 500 tisíc rublů, nebo když nezaplacení přesáhlo 13 milionů 500 tisíc rublů .

Sankce pro jednotlivce jsou stanoveny čl. 198 Trestního zákoníku Ruské federace:

Druh trestu pro jednotlivce	Výše pokuty za nezaplacení
Druh trestu pro jednotlivce	ve velkém měřítku	ve zvlášť velkém měřítku
Pokuta za neplacení daní	100 tisíc - 300 tisíc rublů nebo rovnající se příjmu po dobu 1-2 let	200 tisíc - 500 tisíc rublů nebo rovnající se příjmu po dobu 1,5-3 let
Nucené práce
	až 6 měsíců
Zbavení svobody

Trestní odpovědnosti za krácení daně se může vyhnout úředník, fyzická osoba podnikatel nebo běžná fyzická osoba, která se jednání dopustila poprvé a nedoplatky na daních, penále a pokutách zcela uhradila (pozn. 3 § 198; poznámka 2 § 199 obč. Trestní zákoník Ruské federace).

Neplacení daní jednotlivcem je trestný čin a někdy trestný čin a podléhá odpovědnosti a trestu. Podívejme se na nejčastější daně, se kterými se v životě setkáváme, a na odpovědnost za jejich neplacení či pozdní úhradu.

Všechny údaje jsou uvedeny s ohledem na změny v roce 2016.

Daň z příjmu

Pro fyzické osoby, tedy pro vás a pro mě, je to daň z příjmu. Jedná se o hlavní typ daně, kterou musí jednotlivci platit ze všech druhů příjmů obdržených během roku.

Sazba daně pro občany, jejichž roční příjem je nepřesahuje 512 tisíc rublů, je 13%. To znamená, že ti, kteří mají vyšší příjmy, jsou povinni zaplatit 23 %. Pokud jste zaměstnanec, odvede za vás daň z příjmu na příslušné úřady váš zaměstnavatel. Ve všech ostatních případech (prodej auta, nemovitosti, pronájem bytu) dopadá břemeno daně z příjmu na vás.

Do 1. dubna roku následujícího po vykazovaném roce je nutné vyplnit a podat daňovému úřadu v místě bydliště daňové přiznání a do 1. prosince uhradit vzniklou daň.

Pokud se rozhodnete nesdílet přijaté příjmy se státem, musíte být připraveni na to, že stát má pro tento případ opatření:

Rozhodnete se nepodat přiznání k dani z příjmů – bude vám tak uložena sankce ve výši 5 % z částky splatné daně ode dne stanoveného pro podání přiznání. Je-li takové prodlení delší než 180 dnů, zvýší se pokuta na 30 % a od 181 dnů se za každý celý nebo dílčí měsíc prodlení počítá 10 % z částky splatné daně.

Je třeba si uvědomit, že informace o tom, že jste prodali byt, pozemek, auto, obdrží finanční úřad od orgánů, které se podílely na registraci vaší transakce (notář, státní registrační orgány, dopravní policie).

Za pozdní zaplacení daní bude účtována pokuta, která se vypočte vynásobením výše daňového dluhu počtem dnů prodlení a 1/300 sazby refinancování.

Pokuta za porušení lhůty pro zaplacení daně činí 20 % z nezaplacené částky daně.

Finanční úřad navíc zjistí, zda úmyslně neunikáte na dani či nikoliv. Pokud budou získány důkazy o úmyslném vyhýbání se dani, pokuta se zvýší na 40 %.

Daň za pronájem bytu

V dnešní době je velmi běžné pobírat primární i doplňkové příjmy z pronájmu bytu. Pokud pronajímáte byt na dobu delší než rok, pak nájemní smlouva podléhá státu. Registrace. Sazba daně z příjmů fyzických osob z pronájmu bytu je 13 % a vypočítává se z částky, kterou jste obdrželi během 1 roku (od 1. ledna do 31. prosince).

Podívejme se na to na konkrétním příkladu:

Občan L. Pronajal byt za měsíční poplatek 10 tisíc rublů. (včetně účtů za energie), od února do listopadu 2016 včetně. V roce 2016 tak získala příjem 100 tisíc rublů.

Po obdržení přiznání o příjmech od občanky L. (do 30. dubna následujícího účetního roku, tj. 2017) jí finanční úřad vyměřil daň ve výši 13 tisíc rublů, kterou musí zaplatit do 1. prosince 2017.

Je třeba poznamenat, že pro cizince pronajímající byt v Ruské federaci bude daň z příjmu činit 30 %.

Odpovědnost za neplacení daní

Podívejme se nyní na problémy, které bude mít občan, pokud nezaplatí daň z příjmu z pronájmu bytu:

Za prvé, pokud jste vůbec nepodali přiznání o svých příjmech, pak jste se dopustili přestupku. To je předmětem penále ve výši 5 % z částky daně splatné ode dne stanoveného pro podání přiznání. Je-li takové prodlení delší než 180 dnů, zvýší se pokuta na 30 % a od 181 dnů se za každý celý nebo dílčí měsíc prodlení počítá 10 % z částky splatné daně.

Za včasné placení daní bude účtována pokuta, která se vypočte vynásobením výše daňového dluhu počtem dnů prodlení a 1/300 sazby refinancování.

Pokuta za porušení lhůty pro zaplacení daně– a to je 20 % z nezaplacené částky daně. Finanční úřad navíc zjistí, zda úmyslně neunikáte na dani či nikoliv. Pokud budou získány důkazy o úmyslném vyhýbání se dani, pokuta se zvýší na 40 %.

Vrátíme-li se k našemu příkladu s občanem L., lze snadno spočítat, že v případě daňového úniku za pronájem bytu se částka, kterou může finanční inspekce vybrat, téměř zdvojnásobí.

Daň z nemovitosti

Daň z nemovitosti fyzickým osobám vyměřuje finanční úřad, je zasláno oznámení, ke kterému je obratem přiloženo potvrzení o zaplacení daně.

Daň z nemovitosti musí být zaplacena do 1. prosince následujícího roku. Například daň z nemovitosti vypočtené za rok 2015 musíte zaplatit do 1. prosince 2016. Daň nejste povinni platit až do obdržení výzvy, která vám bude zaslána nejpozději 30 dnů před datem splatnosti.

Odpovědnost za neplacení daně z nemovitosti

Nezaplacení nebo předčasné zaplacení daně z nemovitosti pro fyzické osoby podléhá odpovědnosti:

Za pozdní zaplacení daní bude účtována pokuta, která se vypočítá vynásobením výše dluhu počtem dnů prodlení a 1/300 sazby refinancování. Pokuta za porušení lhůty pro zaplacení daně činí 20 % z nezaplacené částky daně. Úmyslné nezaplacení daně bude mít za následek pokutu ve výši 40 % splatné daně. 6 měsíců po uplynutí platební lhůty pro dluh ve výši více než 3 000 rublů. (včetně penále a pokut), může finanční úřad zaslat soudu dokumenty s žádostí o vymáhání a vaše finanční prostředky a majetek mohou být zabaveny.

Kromě toho může správce daně zaslat vašemu zaměstnavateli dopis, že neplníte svou povinnost zaplatit daňový dluh.

Dopravní daň

Daňový řád Ruské federace stanoví, že fyzické osoby, které jsou vlastníky vozidel, platí daň z dopravy na základě daňového výměru zaslaného finančním úřadem.

Vlastnictví ne všech vozidel vyžaduje platbu přepravní daně.

Zdanění nepodléhají: veslice, stejně jako motorové čluny s nízkým výkonem; automobily s nízkou spotřebou energie pro zdravotně postižené osoby získané prostřednictvím orgánů sociálního zabezpečení; rybářská námořní a říční plavidla; osobní a nákladní námořní, říční a letadla pro osobní a nákladní dopravu; zemědělské stroje; hledaná vozidla;

Lhůta pro zaplacení přepravní daně je 1. prosince následujícího ohlašovacího roku.

V tomto případě je možné zaslat daňové oznámení nejpozději 30 dnů před uplynutím platební lhůty a nejvýše tři zdaňovací období předcházející kalendářnímu roku jeho odeslání. Pokud jste neobdrželi avízo o zaplacení daně, abyste předešli následným problémům, musíte kontaktovat územní finanční úřad a zjistit situaci.

Odpovědnost za nezaplacení přepravní daně

Pokud se vlastník vozidla vyhýbá placení daně z přepravy nebo se opozdí, má správce daně právo uplatnit vůči porušovateli následující sankce: Pokuta, která se vypočte vynásobením výše dluhu počtem dnů prodlení a o 1/300 refinanční sazby. Uložení pokuty za nedodržení lhůty pro zaplacení daně činí 20 % z nezaplacené částky daně. Úmyslné nezaplacení daně bude mít za následek pokutu ve výši 40 % splatné daně. Požádejte soud o zabavení vašich peněz a majetku.

Příklad z praxe.

Občan Ch., který vlastnil automobil, neplatil více než čtyři roky daň z dopravy, přičemž pravidelně dostával oznámení. Daňová inspekce navíc zaslala občanovi Ch. výzvu k zaplacení daňových nedoplatků a vyměřila i penále. Občan Ch. ignoroval požadavky daňové inspekce. Daňová inspekce poté podala žalobu. Rozhodnutím soudu bylo zabaveno auto občana Ch. Soudní exekutoři auto prodali a z přijatých prostředků byl uhrazen daňový dluh, stejně jako penále a pokuty za úmyslné daňové úniky.

Pozemková daň

Daň z pozemků pro fyzické osoby se musí platit vlastníkům pozemků. Pozemková daň je místní daní a její sazbu stanoví obecní úřad. U fyzických osob daň z pozemků vypočítává finanční úřad. Finanční úřad zasílá každoročně nejpozději 30 dnů před 1. prosincem následujícího roku daňové výměry týkající se placení daně z pozemků.

Dokud takový doklad neobdržíte, nejste povinni platit daň z pozemků.

Je třeba poznamenat, že od 1. 1. 2015 jsou fyzické osoby povinny nahlásit finančnímu úřadu do 31. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období věc, na kterou nebylo doručeno daňové přiznání.

Například občan V. koupil v květnu 2015 pozemek. Pokud do 1. listopadu 2016 neobdrží platební výměr daně, musí do 31. prosince 2016 sdělit finančnímu úřadu, že je vlastníkem pozemku. Pokud tak neučiní, může to být následně považováno za daňový únik.

Odpovědnost za neplacení daně z pozemků 2016-2017

Nezaplacení pozemkové daně fyzickými osobami je trestným činem a podléhá odpovědnosti: Narůstání penále za pozdní platbu daně, která se vypočítá vynásobením výše dluhu počtem dnů prodlení a 1/300 sazby refinancování ; Uložení pokuty za nedodržení lhůty pro zaplacení daně činí 20 % z nezaplacené částky daně.

Nezaplacení daně bude mít za následek 40% pokutu.

Například, pokud je výše pozemkové daně 8 tisíc rublů, pak bude pokuta 1600 rublů a za úmyslné jednání - 3 tisíce 200 rublů. Obvykle, pokud jste obdrželi daňové výměry, ale ignorovali je, finanční úřad má důvod vás obvinit z úmyslného daňového úniku. Je třeba poznamenat, že daňová inspekce může od fyzické osoby vymáhat daňové dluhy, penále a pokuty pouze na základě rozhodnutí soudu.

Pokud existuje soudní rozhodnutí o vymáhání daňových dluhů a není vykonáno, mohou soudní vykonavatelé, aby zajistili výkon soudního rozhodnutí, zabavit dlužníkovi mzdu, jeho majetek a zakázat vycestování do zahraničí.

Trestní odpovědnost za neplacení daní fyzickými osobami

Nezaplacení jakéhokoli druhu daně fyzickými osobami může rovněž vést k trestní odpovědnosti za daňové úniky (článek 198 trestního zákoníku Ruské federace). Trestní odpovědnost za úmyslné neplacení daní nastává v případě velkých (více než 600 tisíc rublů) a zvláště velkých (více než 3 miliony rublů) daňových dluhů.

Trest podle tohoto článku je poměrně přísný.

Kromě rejstříku trestů, který jste obdrželi, budete muset zaplatit pokutu od 100 tisíc rublů do 300 tisíc rublů. Možné je i zatčení na 4 až 6 měsíců nebo odnětí svobody až na jeden rok. Pokud je výše nedoplatků obzvláště velká, pokuta se zvyšuje na 200–500 tisíc rublů. Trest odnětí svobody se zvyšuje na 3 roky.

Stát může dlužníka zprostit trestní odpovědnosti, pokud je způsobená škoda plně uhrazena. V tomto případě bude i zahájené trestní řízení ukončeno. Tato možnost je však platná pouze jednou, protože ten, kdo spáchá daňový trestný čin poprvé, je zproštěn trestní odpovědnosti.

Máte-li jakékoli dotazy týkající se neplacení daní fyzickou osobou nebo se ocitnete v nepříjemné situaci se soudními exekutory, pak je náš online právník připraven vám v této otázce zdarma poradit.