ქონების გადასახადის გადაუხდელობის შედეგები ფიზიკურ პირებზე. რა უნდა გააკეთოთ, თუ არ მიგიღიათ საგადასახადო შეტყობინება

ფიზიკურ და იურიდიულ პირებს ყოველთვის არ ესმით, რა პასუხისმგებლობა ეკისრებათ გადასახადების გადაუხდელობას ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებების შესრულების მოქმედი კანონმდებლობის დარღვევის შემთხვევაში. მოდით განვიხილოთ ეს კითხვა დეტალურად.

რას ამბობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი?

ფიზიკურმა პირებმა და ორგანიზაციებმა დროულად და სრულად უნდა შეასრულონ საგადასახადო ვალდებულებები. ყველა სახის შესაძლო პასუხისმგებლობა დადგენილია საგადასახადო და სისხლის სამართლის კოდექსით, ასევე ნაწილობრივ ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით.

ამრიგად, საგადასახადო ვალდებულება გულისხმობს გადასახადის არა მხოლოდ დაკარგული თანხის გადახდის აუცილებლობას, არამედ გადასახადების გადაუხდელობის, ასევე დარიცხული ჯარიმების დაჯარიმების აუცილებლობას.

თუ პირს სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა დაეკისრება, მაშინ ის არა მხოლოდ იხდის დავალიანებას და დიდ ჯარიმებს, არამედ შეიძლება დაპატიმრებულიც იყოს. უფრო მეტიც, დაკავება არ ნიშნავს იმას, რომ ბრალდებული არ გადაიხდის არსებულ დავალიანებას.

პასუხისმგებლობის სახეები

საგადასახადო და სისხლის სამართლის კოდექსი ითვალისწინებს ჯარიმებს სხვადასხვა სახის გადასახადების გადაუხდელობისთვის. ზოგადად, დამრღვევის მიმართ შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგი სახის პასუხისმგებლობა:

საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს, რომ თუ პირი პასუხისმგებელია ხაზინაში გადასახადის გადაუხდელობის გამო, მან მაინც უნდა დაფაროს არსებული დავალიანება სრულად. უფრო მეტიც: გადასახადებისგან თავის არიდებაზე სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობაც კი არ არის სავალდებულო გადასახდელების ვალებისაგან გათავისუფლების საფუძველი.

ვინ არის პასუხისმგებელი

თუ არსებობს დავალიანება, პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს როგორც ფიზიკურ, ასევე იურიდიულ პირებს. მაგრამ ამ კატეგორიებისთვის სასჯელის ფორმები და ოდენობები განსხვავებულია.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-9 მუხლის ანალიზი საშუალებას გვაძლევს ჩამოვთვალოთ ადამიანთა კატეგორიები, რომლებსაც შეუძლიათ პასუხისმგებლობის დაკისრება. ამრიგად, ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება:

• რუსეთის მოქალაქეები, რომლებიც არ აწარმოებენ საკუთარ ბიზნეს საქმიანობას;
• უცხოელები;
• მოქალაქეობის არმქონე პირები;
• კერძო მეწარმეები (IP).

როდესაც იურიდიული პირები არ იხდიან გადასახადებს, პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს შემდეგს:

• დირექტორები;
• ასეთი ორგანიზაციების დამფუძნებლები;
• მთავარი ბუღალტერი;
• კომპანიის წარმომადგენლები.

2017 წელს იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობის ვალდებულებას უფრო დეტალურად განვიხილავთ ქვემოთ.

როდესაც მათ შეუძლიათ მოზიდვა: შეგროვების ხანდაზმულობის ვადა

მიუხედავად იმ პირის სტატუსისა, რომელმაც არ გადაიხადა გადასახადი, საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მას პასუხისმგებლობის დაკისრება მხოლოდ 3 წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 113-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამის შემდეგ ჩინოვნიკები დამრღვევისგან ბიუჯეტში დავალიანებას ვერ აიღებენ.

და რა ზუსტი სანქციები შეიძლება დაწესდეს გადასახადების გადაუხდელობისთვის ფიზიკურ პირებსა და კომპანიებზე?

ჯარიმის ოდენობა

როგორც ითქვა, პასუხისმგებლობა ეკისრება პირს, რომელმაც ხაზინას გადასახადი მთლიანად ან ნაწილობრივ არ გადაურიცხა. სანქციის ზომა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რატომ წარმოიშვა დავალიანება. შესაძლებელია შემდეგი სიტუაციები:

№	სიტუაცია	ახსნა
1	გადასახადის თანხა პირმა არასწორად დაითვალა. და ეს გაკეთდა უნებურად	ასეთი დანაშაული არ განიხილება დაგეგმილ ქმედებად. რა სასჯელს ითვალისწინებს ეს მდგომარეობა გადასახადების გადაუხდელობისთვის? ჯარიმის ოდენობა იქნება გადაუხდელი გადასახადის თანხის 1/5-ის ტოლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
2	გადამხდელმა შეგნებულად შეაფასა გადასახადის ოდენობა ან თავი აარიდა მის გადახდას	ამ შემთხვევაში ჯარიმა ორჯერ მეტი იქნება. ის უკვე შეადგენს საგადასახადო დავალიანების ოდენობის 40%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მეორე შემთხვევა ასევე მოიცავს საგადასახადო შემოსავლის განზრახ დამალვას ე.წ. ჭურვის კომპანიებთან თანამშრომლობით. მაშინ მენეჯერის პასუხისმგებლობა გადასახადების გადაუხდელობაზე შეიძლება შეუფერხებლად გადავიდეს გადასახადიდან კრიმინალურზე.

დავალიანების ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი)

თუ ადამიანს ბიუჯეტში ერთდროულად რამდენიმე დავალიანება აქვს, ისინი ჯამდება. ჩვეულებრივია განასხვავოთ დიდი და განსაკუთრებით დიდი დავალიანება. მათი ღირებულებები ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის დადგენილია ცალკე (იხ. ცხრილი ქვემოთ).

დავალიანების სახეები და ზომები
კატეგორია	დიდი	განსაკუთრებით დიდი
Ინდივიდუალური	თუ გადასახადების 10% -ზე მეტი არ არის გადახდილი ხაზინაში ზედიზედ 3 წლის განმავლობაში, და ეს არის 0,9 მილიონი რუბლიდან. სხვა შემთხვევებში - 2,7 მილიონი რუბლიდან.	თუ 3 წლის დავალიანება 1/5-ზე მეტია და ეს არის 4,5 მილიონი რუბლიდან. სხვა შემთხვევებში - 13,5 მილიონი რუბლიდან.
Იურიდიული პირი	თუ გადასახადების 25% -ზე მეტი არ არის გადახდილი ხაზინაში ზედიზედ 3 წლის განმავლობაში, და ეს არის 5 მილიონი რუბლიდან. სხვა შემთხვევებში - 15 მილიონი რუბლიდან.	თუ 3 წლის დავალიანება 1/2-ზე მეტია და ეს არის 15 მილიონი რუბლიდან. სხვა შემთხვევებში - 45 მილიონი რუბლიდან.

ფიზიკური პირების საგადასახადო ტვირთი

საშემოსავლო გადასახადს ძირითადად იხდიან ფიზიკური პირები, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები. მასზე განაკვეთი შეადგენს 13%-ს, მიუხედავად წლიური შემოსავლის ოდენობისა.

დაქირავებული მუშაკებისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება ხაზინაში საგადასახადო აგენტების, ანუ მათი დამსაქმებლების მიერ. მაგრამ ინდივიდუალური მეწარმეები ასეთ გადახდებს აკეთებენ საკუთარი თავისთვის - პირადად. შესაბამისად, დაწესებულია ჯარიმა ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისას თავის არიდების შემთხვევაში.

კანონმდებლობა ითვალისწინებს ფიზიკური პირების მიერ სხვა გადასახადების გადახდას. მაგრამ მათ დიდ ნაწილს დამოუკიდებლად იხდიან არა მხოლოდ მეწარმეები, არამედ საწარმოების რიგითი თანამშრომლებიც.

იმისათვის, რომ რიგითმა მოქალაქეებმა არ იფიქრონ იმაზე, თუ რა სასჯელია კანონით გათვალისწინებული ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის, მნიშვნელოვანია დროულად გადაიხადოთ ქონების, ტრანსპორტის და მიწის გადასახადები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ერთი გადახდის გამოყენებით.

დეკლარაციის წარდგენა და გადასახადის გადახდა

ნებისმიერმა ფიზიკურმა პირმა, რომელმაც მიიღო მესამე პირის შემოსავალი, გარდა დაბეგვრას დაქვემდებარებული საგადასახადო აგენტის მეშვეობით, ეს ფაქტი და მისი თანხა საგადასახადო ორგანოს უნდა აცნობოს მომდევნო წლის 30 აპრილის ჩათვლით. ეს ეხება არა მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, არამედ ჩვეულებრივ მოქალაქეებსაც. მითითებულ ვადამდე უნდა შეიქმნას დეკლარაცია და წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. და გასული წლის ყველა გამოქვითვა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს მომდევნო წლის 15 ივლისისა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს არა მხოლოდ დასჯას ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის, არამედ ჯარიმები დეკლარაციის დროულად წარდგენის გამო. თანხა დამოკიდებულია დაგვიანების პერიოდზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი):

• ყოველთვიურად გადაუხდელი თანხის 5%;
• გადაუხდელი თანხის 30%-მდე (მინიმალური ღირებულება - 1000 რუბლი).

ჯარიმები ფიზიკური პირებისთვის

გადაუხდელი გადასახადისთვის ჯარიმების ოდენობის გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლი):

როდესაც დაგვიანებიდან ექვს თვეზე მეტი გავიდა და გადაურიცხავი გადასახადის ოდენობა აღემატება 3000 რუბლს, ინსპექტორატი დაიწყებს ყველა დავალიანების იძულებით შეგროვებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 48-ე მუხლი). თუ საგადასახადო ოფისი უჩივის გადასახადის გადაუხდელობას, მაშინ წარმოშობილი დავალიანების გარდა, დაგვიანების მთელი პერიოდის განმავლობაში მოითხოვს ჯარიმების გადახდას, ასევე ჯარიმებს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, საგადასახადო სამსახურის მოხელეებს შეუძლიათ შეაგროვონ ყველა ეს დავალიანება ფიზიკური პირებისგან მხოლოდ სასამართლოს გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ.

პირთა სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა

მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა შეიძლება წარმოიშვას ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობის გამო. ის აქტუალური ხდება დიდი ან განსაკუთრებით დიდი ვალების შემთხვევაში. კანონი ითვალისწინებს პასუხისმგებლობის შემდეგ შესაძლო ფორმებს (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198-ე მუხლი):

• ჯარიმები 100,000-დან 500,000 რუბლამდე;
• დაპატიმრება (შეიძლება გაგრძელდეს ექვს თვემდე);
• იძულებითი შრომა (1-დან 3 წლამდე);
• თავისუფლების შეზღუდვა (ვალის სიდიდის მიხედვით ვადა შეიძლება მიაღწიოს 3 წლამდე).

კანონის მიხედვით, სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ინდივიდუალური მეწარმის ან რიგითი ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის შეიძლება საერთოდ არ იქნეს გამოყენებული, თუ ასეთი ქმედება პირველად არის ჩადენილი. გარდა ამისა, დამნაშავემ უნდა გადაიხადოს ყველა დავალიანება: არა მხოლოდ თავად გადასახადის ოდენობა, არამედ შემდგომში დარიცხული ჯარიმები და ჯარიმები.

ყველა ეს ნიუანსი შესაძლებელს ხდის ნათლად გავიგოთ, როდის წარმოიქმნება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა გადასახადებისგან თავის არიდებაზე. რა თქმა უნდა, მისი სამართლებრივი საფუძველი შეიძლება იყოს მხოლოდ სასამართლოს განაჩენი.

ვინ არის პასუხისმგებელი იურიდიული პირისთვის

თუ ინდივიდებთან ყველაფერი ნათელია, მაშინ ორგანიზაციების შემთხვევაში შესაძლოა დამნაშავედ ცნო მათი თანამდებობის პირები ან/და დამფუძნებლები. ამრიგად, თუ კომპანია განზრახ ვერ იხდის გადასახადებს, მაშინ პასუხისმგებელ პირებს შეიძლება დაეკისროს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა გადასახადების გადაუხდელობისთვის.

იმის დასადგენად, თუ ვინ უნდა დაისაჯოს საგადასახადო დავალიანებისთვის, აუცილებელია კომპანიის თანამშრომლების სამუშაო აღწერილობისა და უშუალო პასუხისმგებლობის გაგება. მაგალითად, საგადასახადო ანგარიშგების წარდგენა ჩვეულებრივ ახორციელებს მთავარი ბუღალტერის მიერ. და ზოგჯერ - თავად ლიდერი. ასე რომ, თუ ანგარიშგება არ არის წარდგენილი დადგენილ ვადაში, მაშინ, სავარაუდოდ, მთავარი ბუღალტერი პასუხისმგებელია გადასახადების გადაუხდელობაზე.

დამნაშავე შეიძლება იყოს არა მხოლოდ საწარმოს ბუღალტერი და დირექტორი, არამედ თანამშრომლები, რომლებსაც აქვთ უფლება მოაწერონ საგადასახადო ანგარიშები.

გარდა ამისა, თუ სხვა თანამშრომლები დროებით ასრულებენ ორგანიზაციის მართვის მოვალეობებს ან ასრულებენ მთავარი ბუღალტერის მუშაობას, მაშინ ისინი ხდებიან მთავარი დამნაშავეები საგადასახადო მოვალეობის არასათანადო შესრულებისთვის. შემდეგ მათ წინააღმდეგ სისხლის სამართლის საქმე გადასახადებისგან თავის არიდებაზეა აღძრული.

იურიდიული პირების სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა

ყველაზე მძიმე სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა ელის პირებს, რომლებმაც ჩაიდინეს შემდეგი ქმედებები (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199-ე მუხლი):

• რამდენიმე პირი ერთმანეთთან შეთანხმებით (ამისთვის გათვალისწინებულია ყველაზე სერიოზული პასუხისმგებლობა);
• განსაკუთრებით დიდი ოდენობით საგადასახადო დავალიანების არსებობა.

თუ საწარმოში გამოვლინდა რამდენიმე სერიოზული ურთიერთდაკავშირებული დარღვევა, მაშინ თითოეულ თანამდებობის პირს ეკისრება საკუთარი (პირადი) სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობის გამო.

ორგანიზაციებთან მიმართებაში, გადასახადების გადაუხდელობისთვის სისხლისსამართლებრივი ჯარიმები შეიძლება იყოს შემდეგი:

• ჯარიმები;
• შემოსავლის შეკავება
• იძულებითი შრომა;
• დაკავება;
• პროფესიის უფლების ჩამორთმევა;
• თავისუფლების შეზღუდვა.

სასჯელის ოდენობა დამოკიდებულია ჩადენილი დარღვევის სიმძიმეზე. ამრიგად, თავისუფლება შეიძლება შეიზღუდოს 6 წლამდე. და შპს-ს მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის ჯარიმა შეიძლება განსხვავდებოდეს 100,000-დან 500,000 რუბლამდე.

გადასახადის გადაუხდელობისთვის ჯარიმა შეიძლება დაწესდეს როგორც საგადასახადო ვალდებულების გამოყენებისას, ასევე ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის ან დანაშაულის ჩადენისთვის სასჯელის სახით. განვიხილოთ მისი დანიშვნისა და გადახდის პროცედურა თითოეულ შემთხვევაში.

რა არის შპს-ს ვალდებულება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადების გადაუხდელობისთვის?

ჯარიმა იურიდიული პირების მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის, რომლის ყველაზე გავრცელებული ფორმაა შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება (შპს), არის პასუხისმგებლობის ზომა, რომელიც საგადასახადო კოდექსის (TC RF) ნორმების მიხედვით გამოიყენება. თავად ორგანიზაცია და ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის (CAO RF), სისხლის სამართლის კოდექსის (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი) ნორმების მიხედვით, გარკვეულ პირობებში, შეიძლება გამოყენებულ იქნას ადმინისტრაციული ფუნქციების შემსრულებელ პირებზე. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114, ჯარიმა კლასიფიცირდება როგორც საგადასახადო სანქცია.

კონკრეტულ შემთხვევაში რა პასუხისმგებლობა დაეკისრება იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობას, ეს დამოკიდებულია მთელ რიგ გარემოებებზე, ხოლო გადასახადების გადაუხდელობისთვის ჯარიმის ოდენობა შეიძლება განსხვავდებოდეს. როგორც საგადასახადო სანქცია, ის გამოითვლება ბიუჯეტში მიუღებელი გადასახადების ოდენობის პროცენტულად. ზოგ შემთხვევაში შეიძლება 2-ჯერ მაინც შემცირდეს, მაგრამ ასევე შეიძლება აღემატებოდეს მუხლით გათვალისწინებულ სანქციას.

რა პასუხისმგებლობაა გათვალისწინებული გადასახადების გადაუხდელობისთვის რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსით, ქვემოთ იქნება აღწერილი.

რა ჯარიმა ეკისრება საგადასახადო დავალიანების არსებობის შემთხვევაში?

საგადასახადო ინსპექციის მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის ჯარიმა ფასდება საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე (შედარებითი ანალიზი იხილეთ სტატიაში „სამაგიდო და საველე საგადასახადო შემოწმება - შედარება“).

ამავდროულად, სამართალდარღვევის ელემენტები, რომლის გამოვლენის შემთხვევაში შპს-ს დაეკისრება ჯარიმა გადასახადების გადაუხდელობისთვის, მოიცავს მის გამოწვეულ ქმედებებს (საგადასახადო ბაზის გაუფასურება, არასწორი გაანგარიშება და ა.შ.) . რა ზომაა გამოყენებული გადასახადების სუფთა სახით გადაუხდელობისთვის, უმოქმედობის სახით (თუ სწორად არის გათვლილი და მითითებული საგადასახადო დეკლარაციაში), განმარტა რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ პლენუმის დადგენილების მე-19 პუნქტში. „ზოგიერთ საკითხზე...“ 2013 წლის 30 ივლისის No57 (შემდგომში - დადგენილება No57): ამ შემთხვევაში მხოლოდ ჯარიმები ექვემდებარება აკრეფას. მათი გაანგარიშება ხორციელდება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75.

პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სხვადასხვა ნორმების მიხედვით, რაც დამოკიდებულია საგადასახადო სამართალდარღვევის გარემოებებზე:

• ბრალის დაუდევრად ფორმის შემთხვევაში - ბიუჯეტში გადაუხდელი თანხის 20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);
• განზრახვის არსებობა - 40% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
• დაკავშირებულ მხარეებს შორის კონტროლირებადი ტრანზაქციების მოთხოვნების დარღვევის გამო გადაუხდელობა - 40%, მაგრამ არანაკლებ 30 ათასი რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.3 მუხლი);
• საგადასახადო ბაზაში კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის მოგების ჩართვის გამო გადაუხდელობა - 20%, მაგრამ არანაკლებ 100 ათასი რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.5 მუხლი).

ჯარიმების დაკისრების პრინციპები

ჯარიმების დაწესება და გამოყენება ეფუძნება ზოგად სამართლებრივ პრინციპებს:

1. სასჯელის დიფერენცირება დარღვევის ბუნებიდან გამომდინარე - პრინციპი ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სხვადასხვა მუხლებში, რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსში და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსში.
2. ერთჯერადი დარღვევა იმავე დარღვევისთვის (რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 50-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
3. სანქციების გამოყენების სამართლიანობა - სანქციების დაწესება სამართალდარღვევის ხასიათისა და მისი სოციალური საფრთხის ხარისხის გათვალისწინებით.
4. ქმედების პროპორციულობა, ანუ მიყენებული ზიანის ხასიათისა და მოცულობის გათვალისწინებით.
5. ინდივიდუალიზაცია - მოძალადის ინდივიდუალური მახასიათებლების, დანაშაულის ტიპის, შემამსუბუქებელი და დამამძიმებელი გარემოებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ ამაზე გაამახვილა ყურადღება 1999 წლის 15 ივლისის No11-P დადგენილებაში, სადაც მითითებულია, რომ სანქციები უნდა აკმაყოფილებდეს სამართლიანობისა და პროპორციულობის მოთხოვნებს და განსხვავდებოდეს დანაშაულის სიმძიმის, დანაშაულის ხარისხისა და სხვა მნიშვნელოვნად მნიშვნელოვანი გარემოებები პასუხისმგებლობის ღონისძიების ინდივიდუალიზაციის მიზნით. No57 დადგენილების მე-16 პუნქტში ნათქვამია, რომ ერთი შემამსუბუქებელი გარემოების არსებობის შემთხვევაში ჯარიმის მინიმუმ 2-ჯერ შემცირება სასამართლოს მოვალეობაა.
6. გონიერება და არარეპრესიულობა.

საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის ჯარიმის დაკისრების პროცედურა

გადაწყვეტილება ძალაში შედის:

• გაცემიდან 30-36 დღის შემდეგ. ეს პერიოდი შედგება ორისაგან: გადასახადის გადამხდელისთვის მისი მიწოდების 5-დღიანი ვადა (ან რეგისტრირებული ფოსტით გაგზავნიდან 5 დღის გასვლა) და მიწოდების დღიდან 1 თვის გასვლა (101-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
• იმ დღიდან, როდესაც უმაღლესი საგადასახადო ორგანო მიიღებს გადაწყვეტილებას საჩივარზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101.2 მუხლი).

გადაწყვეტილების ძალაში შესვლამდე ის შეიძლება გასაჩივრდეს ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში გასაჩივრების პროცედურის გამოყენებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 138, 139.1 მუხლები), შემდეგ კი საარბიტრაჟო სასამართლოში. თუ საარბიტრაჟო სასამართლო არ დააკმაყოფილებს შუალედური ღონისძიების მოთხოვნას საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების შეჩერების სახით გასაჩივრებულ ნაწილში (იხილეთ, მაგალითად, ულიანოვსკის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს 2017 წლის 26 ოქტომბრის გადაწყვეტილება საქმეზე. No A72-14186/2017 მუხლი „საარბიტრაჟო პროცესის სარჩელის უზრუნველყოფა“), გადაწყვეტილება გამოყენებული იქნება შეგროვებაზე.

საგადასახადო ორგანოს მიერ ჯარიმის აკრეფა

ჯარიმის აკრეფის ეტაპები შემდეგია:

1. გადაწყვეტილების ძალაში შესვლიდან 20 სამუშაო დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელს უნდა გაეგზავნოს მოთხოვნა ჯარიმის გადახდის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 70-ე მუხლის მე-2, მე-3 პუნქტები).
2. თუ მოთხოვნა არ შესრულდება 2 თვის ვადაში, მიიღება გადაწყვეტილება შეგროვების შესახებ და ეგზავნება ბანკს ბრძანება გადასახადის გადამხდელის ანგარიშებიდან თანხის ჩამოწერის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). .
3. წლის განმავლობაში ანგარიშებზე არასაკმარისი თანხების არსებობის შემთხვევაში შეიძლება მიღებულ იქნეს გადაწყვეტილება გადასახადის გადამხდელის ქონებიდან ჯარიმის ამოღების შესახებ. ამ პერიოდის შემდეგ, თუ შესაბამისი გადაწყვეტილება არ იქნა მიღებული, 2 წლის განმავლობაში საგადასახადო ორგანოს შეუძლია მიმართოს სასამართლოს შესაბამისი განცხადებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 47-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი დოკუმენტის ფორმები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით „ფორმების დამტკიცების შესახებ...“ 2017 წლის 13 თებერვლის No ММВ-7-8/179@.

ჯარიმა შეიძლება გადაიხადოს როგორც თავად მოვალემ, ასევე მესამე პირმა მისი სახელით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), რომელშიც მითითებულია მოვალის TIN და KPP.

ჩამოწერის წესით, ჯარიმა მესამე ადგილზეა გადასახადებისა და ჯარიმების დავალიანების ოდენობის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის ადმინისტრაციული და სისხლის სამართლის ჯარიმები

გადასახადების გადაუხდელობის გამო ჯარიმის სახით პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს არა მხოლოდ თავად იურიდიულ პირს, არამედ იმ თანამდებობის პირებს, რომლებმაც ჩაიდინეს დარღვევა. პირველ რიგში პასუხისმგებელია მენეჯერი და მთავარი ბუღალტერი. მათთვის პასუხისმგებლობის 2 ტიპი არსებობს:

• ხელოვნების მიხედვით. 15.11 ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი - ბუღალტრული აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევისთვის, მონაცემთა დამახინჯების ჩათვლით, რამაც გამოიწვია გადასახადების შემცირება 10% ან მეტით, ჯარიმა 5 ათასიდან 10 ათას რუბლამდე.
• ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199, 199.1 - ფართომასშტაბიანი გადასახადებისგან თავის არიდება და საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შეუსრულებლობა გადასახადების გადასახადის გადარიცხვისთვის (დიდი თანხა - 5 მილიონ რუბლზე მეტი 3 წლის განმავლობაში, თუ ეს თანხა აღემატება 25-ს. გადასახდელების პროცენტი, ან 15 მილიონ რუბლზე მეტი.). თუ ჯარიმა აირჩევა პასუხისმგებლობის ზომად, ის იქნება 100 ათასიდან 300 ათას რუბლამდე. თუ იგივე ქმედება ჩადენილია განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით (15 მილიონ რუბლზე მეტი 3 წლის განმავლობაში, გადასახადების 50%-ზე მეტი ან 45 მილიონ რუბლზე მეტი), ჯარიმა შეიძლება მერყეობდეს 200 ათასიდან 500 ათას რუბლამდე.

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ გადაწყვეტილების აღსრულება ხორციელდება 2007 წლის 02.10.2007 No229-FZ „სააღსრულებო წარმოებათა შესახებ“ კანონის შესაბამისად, ხოლო სასჯელები – თავის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის აღმასრულებელი კოდექსის 5.

ასე რომ, ანგარიშგების მოთხოვნების და სხვა დოკუმენტების დარღვევის გამო გადასახადების გადაუხდელობისთვის ჯარიმა შეიძლება დაეკისროს როგორც თავად იურიდიულ პირს, ასევე თანამდებობის პირებს. ამ შემთხვევაში გათვალისწინებულია დავალიანების ოდენობა და დარღვევის გარემოებები. იურიდიული პირისა და თანამდებობის პირებისგან ჯარიმის აკრეფის პროცედურა სხვადასხვა წესით რეგულირდება.

1 დეკემბერი ფიზიკურ პირებზე სამი გადასახადის - ტრანსპორტის, მიწისა და ქონების გადასახადის გადახდის ბოლო დღეა. ამრიგად, 1 დეკემბერს, 24 საათამდე, კვლავ გექნებათ დრო, რომ გადაიხადოთ გადასახადები დაუყოვნებლად, განუმარტეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს RG-ს.

2 დეკემბრიდან ყალიბდება დავალიანება და გადაუხდელი გადასახადების ოდენობაზე ავტომატურად ირიცხება ჯარიმები ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით (წლიური 10 პროცენტი) დაგვიანების ყოველ დღეს. მაგრამ არის დათმობებიც. რიგი რეგიონები, სადაც 2015 წლის ქონების გადასახადი წელს პირველად გამოითვლება საკადასტრო ღირებულებიდან, აპირებენ დაადგინონ, რომ ჯარიმა დაიწყება 2017 წლის 1 მაისიდან. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ რომელ რეგიონებში მიიღეს ასეთი კანონები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე. თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ გადასახადები ნებისმიერი მოსახერხებელი გზით: ბანკის ფილიალებისა და მათი ტერმინალების საშუალებით, ან გამოიყენოთ სერვისები რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე - "გადასახადების გადახდა" ან "გადასახადის გადამხდელის პირადი ანგარიში ფიზიკური პირებისთვის".

და თქვენს „პერსონალურ ანგარიშთან“ დაკავშირებით შეგიძლიათ მიიღოთ ინფორმაცია თქვენი საგადასახადო ვალდებულებების შესახებ თითოეულ ქონებასა და მანქანაზე, აკონტროლოთ ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების სტატუსი და ბოლოს შეკითხვით დაუკავშირდეთ საგადასახადო ინსპექტორს.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ ფიზიკურ პირებს, რომლებსაც აქვთ წვდომა „ოფისში“, ამ წლიდან ფოსტით არ გაეგზავნებათ ქაღალდის საგადასახადო ქვითრები. მაგრამ თუ თქვენ თავს უფრო კომფორტულად გრძნობთ საფოსტო გადასახადის შეტყობინებებით, მაშინ თქვენ გაქვთ სრული უფლება მათზე. უბრალოდ დარწმუნდით, რომ წერილობით აცნობეთ საგადასახადო ორგანოებს გადასახადის გადამხდელის პირადი ანგარიშიდან.

ბევრს აწუხებს, როგორ დაადასტუროს გადასახადების გადახდა „პირადი ანგარიშის“ მეშვეობით? თუ გადასახადი გადახდილია, მაგრამ არ არის ასახული ანგარიშზე? ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა განმარტა, რომ გადახდის დამადასტურებელი საბუთი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პარტნიორი ბანკების ონლაინ სერვისებით (Sberbank, Gazprombank, Promsvyazbank, VTB 24 და სხვები) არის ჩეკები თავად ბანკების გადახდის გვერდებიდან.

„ინფორმაცია განხორციელებული გადახდების შესახებ მიიღება საგადასახადო ორგანოების მიერ და აისახება საკრედიტო დაწესებულების მიერ ინფორმაციის დამუშავებისას, პროცესი გრძელდება ხუთ საბანკო დღემდე, განსაკუთრებით პიკის დღეებში - გადახდის ბოლო დღეებში.

კანონის თანახმად, საგადასახადო ინსპექტორებს შეუძლიათ მიმართონ სასამართლოს განცხადებით ფიზიკური პირის - ქონების მესაკუთრის მიერ გადასახადების გადახდისა და საბანკო ანგარიშიდან თანხის ამოღების ვალდებულების შეუსრულებლობის შესახებ.

Delovoy Fairvater-ის ბიუროს იურისტი ანტონ სონიჩევი ირწმუნება, რომ გადასახადების გადახდა "პირადი ანგარიშის" მეშვეობით მოსახერხებელი და სწრაფია, რაც ბევრმა გამოსცადა და არ არსებობს ინფორმაციის დაკარგვის რისკი. „გადახდის დასადასტურებლად, თქვენ უნდა შეინახოთ ელექტრონული ქვითრები თქვენი საბანკო ანგარიშიდან ან ბარათიდან გადასახადის გადახდისთვის, ასევე ქვითარი, რომელსაც თავად სერვისი გამოიმუშავებს თქვენი პირადი ანგარიშის მეშვეობით გადახდისას. ეს დოკუმენტები დაადასტურებს გადახდას. წარდგენის შემდეგ ისინი ჩაირთვება საგადასახადო კანონპროექტში“, - დასძენს ის.

„პირადი ანგარიშის“ მოქალაქეებსა და მომხმარებლებს ბევრი კითხვა აქვთ. ერთ-ერთი მათგანია, რა უნდა გააკეთო, თუ მოულოდნელად დაინახავ გადასახადს, რომელიც დარიცხულია ხუთი წლის წინ გაყიდულ ავტომობილზე ან აგარაკზე. ფედერალური საგადასახადო სამსახური განმარტავს: გადასახადის გადამხდელთა ასეთი მოთხოვნის შემდეგ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები დამოუკიდებლად უგზავნიან დამაზუსტებელ მოთხოვნებს სარეგისტრაციო ორგანოებს (Rosreestr, სახელმწიფო საგზაო მოძრაობის უსაფრთხოების ინსპექტორატი და ა.შ.). როდესაც ისინი იღებენ დადასტურებას ინფორმაციის ცვლილების შესახებ, საგადასახადო ორგანოები გადათვლიან სამი წლის განმავლობაში, მაგრამ არა უმეტეს.

RG-ის კითხვაზე, აქვთ თუ არა უფლება საგადასახადო მოხელეებს დამოუკიდებლად დაბლოკონ ფული იმ პირთა ანგარიშებზე, რომლებმაც გადასახადები არ გადაიხადეს, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უარყოფითად უპასუხა. მაგრამ მათ გააფრთხილეს, რომ კანონის თანახმად, საგადასახადო ინსპექტორებს შეუძლიათ მიმართონ სასამართლოს განცხადებით ფიზიკური პირის - ქონების მფლობელის - გადასახადების გადახდის ვალდებულების შეუსრულებლობის შესახებ. საგადასახადო სამსახურის სასარგებლოდ სასამართლო გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ, ანგარიშიდან შეიძლება ამოირიცხოს სასამართლოს მიერ დამტკიცებული თანხა.

განცხადება სასამართლოში წარედგინება, თუ გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმების, ჯარიმების მთლიანი ოდენობა აღემატება 3000 რუბლს. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გაიხსენა, რომ ფულადი ტრანზაქციების შეჩერება საბანკო ანგარიშებზე გადასახადების გადაუხდელობისთვის, ასევე ელექტრონული ფულადი გზავნილების გამო, ეხება მხოლოდ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს.

ანტონ სონიჩევის თქმით, გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმებისა და ჯარიმების აკრეფა ასევე ხდება ფიზიკური პირების ფულადი სახსრებისა და ქონების ხარჯზე, გარდა ყოველდღიური პირადი სარგებლობისთვის განკუთვნილი. რაც შეეხება ჯარიმებს, ისინი შეადგენს გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20 პროცენტს ან 40 პროცენტს, თუ საგადასახადო ორგანოები მოახერხებენ დაამტკიცონ, რომ გადაუხდელობა იყო განზრახ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2017 წლის 1 იანვრამდე ფიზიკური პირები ვალდებულნი არიან შეატყობინონ თავიანთი ქონება საგადასახადო ორგანოს, თუ მათ არასოდეს მიუღიათ საგადასახადო შეტყობინება ან გადახდილი გადასახადი. თუ 2017 წლიდან საგადასახადო ორგანოები თავად აღმოაჩენენ ინფორმაციას უძრავი ქონებისა და უხილავი მანქანების შესახებ (მას იღებენ სარეგისტრაციო ორგანოებიდან), მაშინ გადასახადები დაგერიცხებათ ობიექტებზე თქვენი უფლებების რეგისტრაციის დღეს, წინა სამი წლის განმავლობაში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის VI ნაწილი ითვალისწინებს ჯარიმებს ფიზიკური პირებისა და ორგანიზაციების მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის. მაგრამ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა საგადასახადო დანაშაულისთვის რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის ნორმების მიხედვით შეიძლება ასევე დაეკისროს ფიზიკურ პირს ან კომპანიის მენეჯმენტს. წაიკითხეთ ამის შესახებ ჩვენს სტატიაში.

გადასახადების გადაუხდელობა, როგორც დანაშაული

ყველა სახის პასუხისმგებლობა საგადასახადო ვალდებულების შეუსრულებლობისთვის დადგენილია საგადასახადო და სისხლის სამართლის კოდექსით. თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში სანქციები არის ჯარიმები და ჯარიმები, მაშინ რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი მოიცავს ჯარიმებს, იძულებით შრომას, დამნაშავე პირის დაკავებას და თავისუფლების აღკვეთას.

ასე წერია გადასახადებისგან თავის არიდებაზე რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსში: ქმედება ყოველთვის ჩადენილი პირდაპირი განზრახვით, რომლის მიზანია გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების გადაუხდელობა. დიდი ან განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით, რის შედეგადაც სახელმწიფო ბიუჯეტში იღებს მნიშვნელოვან თანხებს ნაკლებს (რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პლენუმის 2006 წლის 28 დეკემბრის No64 დადგენილება).

დანაშაულის ჩადენის ხერხები, რომლებზეც წარმოიქმნება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა გადასახადის თავის არიდებაზე, შეიძლება იყოს შემდეგი:

• ქმედება - განზრახ ცრუ ინდიკატორების შეტყობინებებში (დეკლარაციები, გამოთვლები, ანგარიშები და ა.შ.) მიზანმიმართული ჩართვა,
• უმოქმედობა - ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში სავალდებულო საგადასახადო ანგარიშების მიზანმიმართული წარუმატებლობა.

საგადასახადო დანაშაული ჩადენილად ითვლება კანონით დადგენილ ვადაში გადასახადების, მოსაკრებლების ან სადაზღვევო პრემიების გადაუხდელობის შემდეგ. ხანდაზმულობის ვადა დამოკიდებულია დანაშაულის სიმძიმეზე და მერყეობს 2-დან 10 წლამდე (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 78-ე მუხლი).

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა იურიდიული პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობის გამო

როდესაც ორგანიზაცია თავს არიდებს გადასახადებს, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199. შეიძლება დაისაჯოს არა მხოლოდ კომპანიის ხელმძღვანელი, არამედ მთავარი ბუღალტერი, მფლობელი ან დანაშაულის თანამონაწილედ აღიარებული ნებისმიერი თანამშრომელი.

სისხლის სამართლის საქმე გადასახადებისგან თავის არიდებაზე შეიძლება აღიძრას, როდესაც ყველა გადაუხდელმა თანხამ მიაღწია შემდეგ ოდენობას:

• დიდი თანხა - დროულად გადახდილი ყველა გადახდის წილი აღემატება ზედიზედ 3 წლის განმავლობაში გადასახდელი მთლიანი თანხის 25%-ს, რაც შეადგენს 5 მილიონ რუბლს, ან როცა დროულად გადაუხდელმა თანხამ „აჭარბა“ 15 მილიონ რუბლს;
• განსაკუთრებით დიდი თანხა - დროულად გადახდილი გადახდების წილი აღემატება ზედიზედ 3 წლის განმავლობაში გადასახდელი ასეთი გადახდების მთლიანი თანხის 50%-ს, რაც შეადგენს 15 მილიონ რუბლს, ან როდესაც გადაუხდელობის ოდენობა 45-ზე მეტია. მილიონი რუბლი.

ეს არის სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ორგანიზაციის მიერ გადასახადების გადაუხდელობისთვის:

სასჯელის ტიპი	ჯარიმის ოდენობა გადაუხდელობისთვის
	დიდი მასშტაბით	განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით და (ან) პირთა ჯგუფის წინასწარი შეთქმულებით
	100 ათასი - 300 ათასი რუბლი. ან 1-2 წლის შემოსავლის ოდენობით	200 ათასი - 500 ათასი რუბლი, ან შემოსავლის ოდენობით 1-3 წლის განმავლობაში
იძულებითი შრომა	2 წლამდე
	6 თვემდე
თავისუფლების აღკვეთა	2 წლამდე

იძულებით შრომას და თავისუფლების აღკვეთას შეიძლება თან ახლდეს გარკვეულ თანამდებობაზე მუშაობის/გარკვეული საქმიანობით სარგებლობის უფლების ჩამორთმევა 3 წლამდე.

გარდა ჩამოთვლილი ღონისძიებებისა, ყველა საგადასახადო დავალიანება ამოღებულია კომპანიისგან ან დამნაშავე პირისგან.

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახადების გადაუხდელობის გამო

პასუხისმგებლობა რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის ნორმების მიხედვით გათვალისწინებულია ფიზიკური პირებისთვის, თუ მათი გადაუხდელობა გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების დიდი ან განსაკუთრებით დიდია (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198-ე მუხლი).

დავალიანების ოდენობა, როდესაც წარმოიქმნება სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ინდივიდუალური მეწარმის ან ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობის გამო:

• დიდი - გადაუხდელობის წილი ზედიზედ 3 წლის განმავლობაში "გადასახდელი" მთლიანი თანხის 10% -ზე მეტია, რაც შეადგენს 900 ათას რუბლზე მეტს, ან დროულად გადაუხდელი თანხა აღემატება 2 მილიონ 700 ათას რუბლს. ,
• განსაკუთრებით დიდი - გადაუხდელობის წილი აღემატება ზედიზედ 3 წლის განმავლობაში გადასახდელების მთლიანი თანხის 20%-ს, რაც შეადგენს 4 მილიონ 500 ათას რუბლს, ან როდესაც გადაუხდელობა აღემატება 13 მილიონ 500 ათას რუბლს. .

სანქციები ფიზიკურ პირებზე დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198:

პიროვნების სასჯელის სახეობა	ჯარიმის ოდენობა გადაუხდელობისთვის
	დიდი მასშტაბით	განსაკუთრებით დიდი მასშტაბით
ჯარიმა გადასახადების გადაუხდელობისთვის	100 ათასი - 300 ათასი რუბლი, ან ტოლი შემოსავალი 1-2 წლის განმავლობაში	200 ათასი - 500 ათასი რუბლი, ან უდრის შემოსავალს 1,5-3 წლის განმავლობაში
იძულებითი შრომა
	6 თვემდე
თავისუფლების აღკვეთა

გადასახადებისგან თავის არიდებაზე სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა შეიძლება თავიდან აიცილოს თანამდებობის პირმა, ინდმეწარმემ ან უბრალო ფიზიკურმა პირმა, რომელმაც პირველად ჩაიდინა ქმედება და სრულად დაფარა გადასახადების, ჯარიმებისა და ჯარიმების დავალიანება (198-ე მუხლის მე-3 შენიშვნა; 199-ე მუხლის მე-2 შენიშვნა. რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსი).

ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობა არის დანაშაული და ზოგჯერ დანაშაული და ექვემდებარება პასუხისმგებლობას და დასჯას. მოდით გადავხედოთ ყველაზე გავრცელებულ გადასახადებს, რომლებსაც ცხოვრებაში ვაწყდებით და პასუხისმგებლობას მათ გადაუხდელობაზე ან დაგვიანებაზე.

ყველა მაჩვენებელი მოცემულია 2016 წლის ცვლილებების გათვალისწინებით.

Საშემოსავლო გადასახადი

ფიზიკური პირებისთვის, ანუ ჩემთვის და შენთვის, ეს არის საშემოსავლო გადასახადი. ეს არის გადასახადის ძირითადი სახეობა, რომელიც ფიზიკურმა პირებმა უნდა გადაიხადონ წლის განმავლობაში მიღებულ ყველა სახის შემოსავალზე.

გადასახადის განაკვეთი იმ მოქალაქეებისთვის, რომელთა წლიური შემოსავალია არ აღემატება 512 ათას რუბლს, არის 13%. ანუ, ვისაც მეტი შემოსავალი აქვს, ვალდებულია გადაიხადოს 23%.თუ თქვენ ხართ დასაქმებული, თქვენი დამსაქმებელი გადაგირიცხავთ საშემოსავლო გადასახადს შესაბამის ორგანოებს თქვენთვის. ყველა სხვა შემთხვევაში (მანქანის, უძრავი ქონების გაყიდვა, ბინის გაქირავება) თქვენს შემოსავალზე გადასახადის გადახდის ტვირთი გეკისრებათ.

საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე აუცილებელია საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოში შემოსავლის დეკლარაციის შევსება და წარდგენა და დარიცხული გადასახადის 1 დეკემბრამდე გადახდა.

თუ გადაწყვეტთ, რომ მიღებული შემოსავალი არ გაუზიაროთ სახელმწიფოს, მაშინ მზად უნდა იყოთ იმისთვის, რომ სახელმწიფოს აქვს საპასუხო ზომები ამ საქმეზე:

თქვენ გადაწყვიტეთ არ წარადგინოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია - ეს გამოიწვევს დაჯარიმებას დეკლარაციის წარდგენის დღიდან გადასახდელი გადასახადის თანხის 5%-ის ოდენობით. თუ ასეთი დაგვიანება 180 დღეზე მეტია, ჯარიმა გაიზრდება 30%-მდე, ხოლო 181 დღიდან ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვისთვის დაითვლება გადასახდელი გადასახადის თანხის 10%.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ინფორმაცია იმის შესახებ, რომ თქვენ გაყიდეთ ბინა, მიწა, მანქანა, საგადასახადო ოფისი იღებს იმ ორგანოებისგან, რომლებიც მონაწილეობდნენ თქვენი გარიგების რეგისტრაციაში (ნოტარიუსი, სახელმწიფო სარეგისტრაციო ორგანოები, საგზაო პოლიცია).

გადასახადების დაგვიანებით გადახდისთვის დაგერიცხებათ ჯარიმა, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო დავალიანების ოდენობის დაგვიანების დღეების რაოდენობაზე და რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ზე გამრავლებით.

გადასახადის გადახდის ვადის დარღვევისთვის ჯარიმა არის გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%.

გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახური გაარკვევს, განზრახ აარიდებ გადასახადს თუ არა. განზრახ თავის არიდების მტკიცებულების მოპოვების შემთხვევაში ჯარიმა 40%-მდე გაიზრდება.

ბინის ქირავნობის გადასახადი

დღესდღეობით საკმაოდ ხშირია როგორც პირველადი, ისე დამატებითი შემოსავლის მიღება ბინის გაქირავებიდან. თუ ბინას ქირაობთ ერთ წელზე მეტი ვადით, მაშინ ქირავნობის ხელშეკრულება ექვემდებარება სახელმწიფოს. რეგისტრაცია. ფიზიკური პირის მიერ ბინის გაქირავებით მიღებულ შემოსავალზე გადასახადის განაკვეთი არის 13% და გამოითვლება თქვენ მიერ 1 წლის განმავლობაში (1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით) მიღებულ თანხაზე.

მოდით შევხედოთ ამას კონკრეტული მაგალითით:

მოქალაქე L. ქირავდება ბინა ყოველთვიური გადასახადით 10 ათასი რუბლი. (კომუნალური გადასახადების ჩათვლით), 2016 წლის თებერვლიდან ნოემბრის ჩათვლით. ამრიგად, 2016 წელს მან მიიღო შემოსავალი 100 ათასი რუბლი.

მოქალაქე L.-სგან შემოსავლის დეკლარაციის მიღების შემდეგ (შემდეგი საანგარიშო წლის 30 აპრილამდე), საგადასახადო სამსახურმა დაადგინა გადასახადი 13 ათასი რუბლის ოდენობით, რომელიც მან უნდა გადაიხადოს 2017 წლის 1 დეკემბრამდე.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციაში ბინის გაქირავებული უცხოელებისთვის საშემოსავლო გადასახადი იქნება 30%.

პასუხისმგებლობა გადასახადების გადაუხდელობაზე

ახლა ვნახოთ რა პრობლემები შეექმნება მოქალაქეს ბინის გაქირავებით მიღებულ შემოსავალზე გადასახადის ვერ გადახდის შემთხვევაში:

უპირველეს ყოვლისა, თუ თქვენ საერთოდ არ გაქვთ შეტანილი თქვენი შემოსავლის დეკლარაცია, მაშინ თქვენ ჩაიდინეთ სამართალდარღვევა. ეს ექვემდებარება დაჯარიმებას დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი დღიდან გადასახდელი გადასახადის თანხის 5%-ის ოდენობით. თუ ასეთი დაგვიანება 180 დღეზე მეტია, ჯარიმა გაიზრდება 30%-მდე, ხოლო 181 დღიდან ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვისთვის დაითვლება გადასახდელი გადასახადის თანხის 10%.

გადასახადების დროულად გადახდისთვისდაირიცხება ჯარიმა, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო დავალიანების ოდენობის დაგვიანების დღეების რაოდენობაზე და რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ზე გამრავლებით.

ჯარიმა გადასახადის გადახდის ვადის დარღვევისთვის– და ეს არის გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%. გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახური გაარკვევს, განზრახ აარიდებ გადასახადს თუ არა. განზრახ თავის არიდების მტკიცებულების მოპოვების შემთხვევაში ჯარიმა 40%-მდე გაიზრდება.

მოქალაქე ლ.-სთან დაკავშირებით ჩვენს მაგალითს რომ დავუბრუნდეთ, ადვილი გამოსათვლელია, რომ ბინის გაქირავებაში გადასახადებისგან თავის არიდების შემთხვევაში თანხა, რომელიც საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია, თითქმის გაორმაგდეს.

ქონების გადასახადი

ფიზიკური პირების ქონების გადასახადს აფასებს საგადასახადო სამსახური, ეგზავნება შეტყობინება, რომელსაც დაუყოვნებლივ ერთვის გადასახადის გადახდის ქვითარი.

ქონების გადასახადი უნდა გადაიხადოთ მომდევნო წლის 1 დეკემბრამდე. მაგალითად, 2016 წლის 1 დეკემბრამდე უნდა გადაიხადოთ 2015 წელს გამოანგარიშებული ქონების გადასახადი. თქვენ არ მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა, სანამ არ მიიღებთ შეტყობინებას, რომელიც გამოგიგზავნეთ დასრულებამდე არაუგვიანეს 30 დღისა.

პასუხისმგებლობა ქონების გადასახადის გადაუხდელობაზე

ფიზიკური პირებისთვის ქონების გადასახადის გადაუხდელობა ან დროულად გადახდა ექვემდებარება პასუხისმგებლობას:

გადასახადების დაგვიანებით გადახდის შემთხვევაში დაგერიცხებათ ჯარიმა, რომელიც გამოითვლება დავალიანების ოდენობის გამრავლებით და რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ზე. გადასახადის გადახდის ვადის დარღვევისთვის ჯარიმა არის გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%. გადასახადის განზრახ გადაუხდელობა გამოიწვევს დაჯარიმებას გადასახადის 40%-ის ოდენობით. 3 ათას რუბლზე მეტი ვალის გადახდის ვადის გასვლიდან 6 თვის შემდეგ. (ჯარიმებისა და ჯარიმების ჩათვლით), საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება გადააგზავნოს სასამართლოს დოკუმენტები ინკასო მოთხოვნით და შეიძლება დაყადაღდეს თქვენი სახსრები და ქონება.

გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გაუგზავნოს წერილი თქვენს დამსაქმებელს, რომ თქვენ არ ასრულებთ საგადასახადო დავალიანების გადახდის ვალდებულებას.

ტრანსპორტის გადასახადი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ ფიზიკური პირები, რომლებიც არიან მანქანების მფლობელები, იხდიან ტრანსპორტის გადასახადს საგადასახადო ორგანოს მიერ გაგზავნილი საგადასახადო შეტყობინების საფუძველზე.

ყველა მანქანის ფლობა არ მოითხოვს ტრანსპორტის გადასახადის გადახდას.

დაბეგვრას არ ექვემდებარება: ნიჩბოსნური ნავები, ასევე დაბალი სიმძლავრის მოტორიანი ნავები; დაბალი სიმძლავრის მანქანები შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთათვის, რომლებიც მიღებულია სოციალური დაცვის ორგანოების მეშვეობით; სათევზაო საზღვაო და მდინარის გემები; სამგზავრო და სატვირთო საზღვაო, მდინარე და საჰაერო ხომალდი სამგზავრო და ტვირთის გადასაყვანად; სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკა; სასურველი მანქანები;

ტრანსპორტის გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა შემდეგი საანგარიშო წლის 1 დეკემბერი.

ამ შემთხვევაში საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნა დასაშვებია გადახდის ვადის გასვლამდე არა უგვიანეს 30 დღით ადრე და არა უმეტეს სამი საგადასახადო პერიოდისა, რომელიც წინ უძღვის გაგზავნის კალენდარულ წელს. თუ თქვენ არ მიგიღიათ შეტყობინება გადასახადის გადახდის შესახებ, შემდგომი პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, უნდა მიმართოთ ტერიტორიულ საგადასახადო ორგანოს და გაარკვიოთ სიტუაცია.

პასუხისმგებლობა ტრანსპორტის გადასახადის გადაუხდელობაზე

თუ სატრანსპორტო საშუალების მფლობელი თავს არიდებს ტრანსპორტის გადასახადის გადახდას ან დაგვიანებით გადაიხდის, მაშინ საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს დამრღვევის მიმართ გამოიყენოს შემდეგი სანქციები: ჯარიმა, რომელიც გამოითვლება დავალიანების ოდენობის გამრავლებით დაგვიანების დღეებზე. ხოლო რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ით. გადასახადის გადახდის ვადის დარღვევისთვის ჯარიმის დაკისრება შეადგენს გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ს. გადასახადის განზრახ გადაუხდელობა გამოიწვევს დაჯარიმებას გადასახადის 40%-ის ოდენობით. მიმართეთ სასამართლოს თქვენი ფულისა და ქონების დაყადაღების მოთხოვნით.

მაგალითი პრაქტიკიდან.

მოქალაქე ჩ.-ს, რომელიც ფლობდა ავტომობილს, 4 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში არ იხდიდა სატრანსპორტო გადასახადს, რეგულარულად იღებდა შეტყობინებას. გარდა ამისა, საგადასახადო ინსპექციამ მოქალაქე ჩ.-ს გაუგზავნა მოთხოვნა საგადასახადო დავალიანების გადახდის თაობაზე, ასევე დაურიცხა ჯარიმა. საგადასახადო ინსპექციის მოთხოვნები მოქალაქე ჩ-მ უგულებელყო. ამის შემდეგ საგადასახადო ინსპექციამ სარჩელი შეიტანა. სასამართლოს გადაწყვეტილებით მოქალაქე ჩ.-ს ავტომობილი ჩამოართვეს. მანდატურებმა მანქანა გაყიდეს და მიღებული თანხების გამოყენებით გადაიხადეს საგადასახადო დავალიანება, ასევე ჯარიმები და ჯარიმები გადასახადის განზრახ გადაუხდელობისთვის.

მიწის გადასახადი

მიწის გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის უნდა გადაიხადონ მიწის მესაკუთრეებს. მიწის გადასახადი ადგილობრივი გადასახადია და მის განაკვეთს ადგენს მუნიციპალური ხელისუფლება. ფიზიკური პირებისთვის მიწის გადასახადს ითვლის საგადასახადო სამსახური. ყოველწლიურად საგადასახადო სამსახური მომდევნო წლის 1 დეკემბრამდე არა უგვიანეს 30 დღისა აგზავნის საგადასახადო ცნობას მიწის გადასახადის გადახდის შესახებ.

თქვენ არ გჭირდებათ მიწის გადასახადის გადახდა, სანამ არ მიიღებთ ასეთ დოკუმენტს.

აღსანიშნავია, რომ 01.01.2015 წლიდან ფიზიკური პირები ვალდებულნი არიან საგადასახადო ორგანოს წარუდგინონ ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 დეკემბრამდე იმ ობიექტის შესახებ, რომელზედაც საგადასახადო შეტყობინება არ მიიღეს.

მაგალითად, 2015 წლის მაისში მიწის ნაკვეთი იყიდა მოქალაქე ვ. თუ 2016 წლის 1 ნოემბრამდე არ მიიღებს გადასახადის გადახდის ცნობას, მან 2016 წლის 31 დეკემბრამდე უნდა აცნობოს საგადასახადო სამსახურს, რომ ფლობს მიწის ნაკვეთს. ამის შეუსრულებლობა შემდგომში შეიძლება ჩაითვალოს გადასახადებისგან თავის არიდებად.

მიწის გადასახადის გადაუხდელობაზე პასუხისმგებლობა 2016-2017 წწ

ფიზიკური პირების მიერ მიწის გადასახადის გადაუხდელობა არის სამართალდარღვევა და ექვემდებარება პასუხისმგებლობას: გადასახადის დაგვიანებით გადახდაზე ჯარიმების დარიცხვა, რომელიც გამოითვლება ვალის ოდენობის დაგვიანების დღეების რაოდენობაზე და რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ზე გამრავლებით. ; გადასახადის გადახდის ვადის დარღვევისთვის ჯარიმის დაკისრება შეადგენს გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ს.

გადასახადის გადაუხდელობა გამოიწვევს დაჯარიმებას 40%-ით.

მაგალითად, თუ მიწის გადასახადის ოდენობა არის 8 ათასი რუბლი, მაშინ ჯარიმა იქნება 1600 რუბლი, ხოლო განზრახ ქმედებებისთვის - 3 ათასი 200 რუბლი. როგორც წესი, თუ თქვენ მიიღეთ საგადასახადო შეტყობინებები, მაგრამ უგულებელყავით ისინი, საგადასახადო ოფისს აქვს საფუძველი, დაგადანაშაულოთ ​​გადასახადის განზრახ თავის არიდებაში. აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ინსპექციას ფიზიკური პირისგან საგადასახადო დავალიანების, ჯარიმებისა და ჯარიმების ამოღება მხოლოდ სასამართლოს გადაწყვეტილებით შეუძლია.

თუ არსებობს სასამართლოს გადაწყვეტილება საგადასახადო დავალიანების აკრეფის შესახებ და ის არ არის შესრულებული, მაშინ აღმასრულებლებს სასამართლოს გადაწყვეტილების აღსრულების უზრუნველსაყოფად შეუძლიათ მოვალის ხელფასები, მისი ქონება და აკრძალონ საზღვარგარეთ გამგზავრება.

სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა ფიზიკური პირების მიერ გადასახადების გადაუხდელობის გამო

ფიზიკური პირების მიერ რაიმე სახის გადასახადის გადაუხდელობამ ასევე შეიძლება გამოიწვიოს პირის სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა გადასახადებისგან თავის არიდების გამო (რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 198-ე მუხლი). გადასახადების განზრახ გადაუხდელობისთვის სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება დიდი (600 ათას რუბლზე მეტი) და განსაკუთრებით დიდი (3 მილიონ რუბლზე მეტი) საგადასახადო დავალიანების შემთხვევაში.

ამ მუხლით სასჯელი საკმაოდ მკაცრია.

თქვენს მიერ მიღებული კრიმინალური ჩანაწერის გარდა, თქვენ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა 100 ათასი რუბლიდან 300 ათას რუბლამდე. ასევე შესაძლებელია დაპატიმრება 4-დან 6 თვემდე ვადით, ან თავისუფლების აღკვეთა ერთ წლამდე ვადით. თუ დავალიანების ოდენობა განსაკუთრებით დიდია, ჯარიმა იზრდება 200-500 ათას რუბლამდე. თავისუფლების აღკვეთის ვადა გაიზარდა 3 წლამდე.

სახელმწიფოს შეუძლია მოვალეს გაათავისუფლოს სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობისგან მიყენებული ზიანის სრულად ანაზღაურების შემთხვევაში. ამ შემთხვევაში აღძრული სისხლის სამართლის საქმეც კი შეწყდება. მაგრამ ეს ვარიანტი მოქმედებს მხოლოდ ერთხელ, ვინაიდან პირი, რომელიც პირველად ჩაიდენს საგადასახადო დანაშაულს, თავისუფლდება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობისგან.

თუ თქვენ გაქვთ რაიმე შეკითხვა ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადაუხდელობასთან დაკავშირებით, ან აღმოჩნდებით უსიამოვნო სიტუაციაში მანდატურებთან, მაშინ ჩვენი ონლაინ მორიგე ადვოკატი მზად არის უფასოდ გაგიწიოთ რჩევა ამ საკითხთან დაკავშირებით.