După cum a raportat Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pe site-ul său oficial, pe 19 august, modificările la Codul Fiscal au intrat în vigoare, limitând numărul de cazuri în care acțiunile contribuabililor sunt considerate necinstite (modificată prin Legea federală din 18 iulie). , 2017 Nr. 163-FZ "").
În conformitate cu inovațiile legislative, autoritățile fiscale sunt instruite să elimine abordarea formală la identificarea circumstanțelor de evaziune fiscală).
În acest sens, pretențiile formale împotriva contrapărților (de exemplu, semnarea documentelor de către o persoană neidentificată) nu pot constitui în sine un motiv pentru refuzul de a contabiliza veniturile și deducerile pentru tranzacții. Autoritățile fiscale trebuie să stabilească fapte care infirmă realitatea tranzacțiilor. Trebuie dovedit că contribuabilul a creat în mod deliberat condiții de neplată a impozitelor. Acțiunile deliberate, în special, pot fi evidențiate de faptele de control al contrapărților și de coordonarea acțiunilor participanților activitate economică si altele.
În cazul în care autoritățile fiscale descoperă intenția contribuabilului de a obține un drept nejustificat la rambursarea impozitului din buget, acesta își va pierde automat dreptul la preferințe fiscale.
Puteți afla ce fapte ale vieții economice pot fi calificate drept acțiuni intenționate în scopul evaziunii fiscale în "Enciclopedia soluțiilor. Impozite și taxe"Versiunea Internet a sistemului GARANT. Obţine timp de 3 zile gratis!
La rândul lor, doar tranzacțiile care îndeplinesc următoarele criterii pot fi luate în considerare pentru impozitare: scopul principal al executării lor nu poate fi neplata taxei, iar tranzacția în sine trebuie executată de contrapartea declarată. Dacă cel puțin una dintre aceste două circumstanțe nu este îndeplinită, contribuabilului i se va refuza dreptul de a lua în considerare cheltuielile și de a deduce integral TVA ().
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a atras, de asemenea, atenția asupra faptului că inovațiile legislative exclud posibilitatea unor consecințe negative pentru contribuabil pentru acțiunile ilegale ale contrapartidelor celei de-a doua, a treia și ulterioare.
La 19 august 2017, au intrat în vigoare noile prevederi ale Codului fiscal al Federației Ruse, introduse Legea federală RF din 18 iulie 2017 Nr.163-FZ si legat de interzicerea abuzurilor fiscale.
Modificări ale Codului Fiscal al Federației Ruse
Modificările la Codul Fiscal limitează numărul de cazuri de recunoaștere a acțiunilor persoanelor juridice ca abuzive. Același lucru îl raportează și funcționarii fiscali în scrisoarea lor nr. SA-4-7/16152@ din 16 august 2017, care au instruit autoritățile fiscale regionale să evite formalitățile la stabilirea faptelor de evaziune fiscală. De asemenea, în scrisoarea comentată, autoritățile fiscale au remarcat că, dacă acțiunile companiei au fost stabilite cu intenția de a sustrage impozitele, atunci un astfel de contribuabil este privat de drepturile la beneficii fiscale și de orice rambursare a taxelor.
În acest caz, controlorii trebuie mai întâi să demonstreze că compania a susținut în mod intenționat plata impozitelor. Pentru a face acest lucru, oficialii au examinat mai multe scheme folosite de contribuabilii lipsiți de scrupule. În special, astfel de scheme vizează, de exemplu, crearea de activități controlate prin contrapărți fictive. Stabilirea faptului că întreprinderea lucrează cu companii fictive va indica și utilizarea schemelor.
În plus, noile prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse țin cont de faptul că, pentru a recunoaște cheltuielile în scopuri fiscale, vor fi acceptate numai astfel de tranzacții care îndeplinesc doi parametri simultan, și anume: scopul principal al tranzacției este primirea profitului de către companie, și nu reducerea costurilor fiscale și finalizarea tranzacției de către contrapartea declarată. Dacă cel puțin unul dintre acești parametri nu este îndeplinit, companiei i se va refuza rambursarea cheltuielilor și deducerea integrală.
Există și aspecte pozitive în noua lege. În special, autoritățile fiscale nu vor mai putea refuza rambursarea cheltuielilor și primirea deducerilor în cazul în care contrapartida contribuabilului de la a doua, a treia și următoarea legătură este considerată necinstă. Astfel, formalitatea creanțelor față de contrapărți nu mai reprezintă un motiv pentru refuzul deducerilor și contabilizarea cheltuielilor. Autoritățile fiscale sunt obligate să dovedească că tranzacția este fictive, dar erorile din activitățile contrapărților reale nu afectează aceste concluzii.
În scrisoarea de mai sus, operatorii au explicat și procedura prin care autoritățile fiscale pot stabili faptele de denaturare deliberată a datelor despre activitățile companiei în vederea reducerii obligațiilor fiscale față de stat.
Astăzi, Comisia pentru buget și impozite a aprobat spre examinare în a doua lectură amendamente la proiectul de lege nr. Federația Rusă". Acesta este același proiect de lege care a fost introdus la Duma de Stat de două ori, a stat pe raft timp de trei ani și a fost complet revizuit pentru a doua lectură în ultimele două luni. În spatele numelui de neinteligibil se află introducerea unui general anti-evitare. regula (GAAR) în Codul Fiscal.
Considerare în a doua lectură la sesiune plenară Duma de Stat este programată pentru 5 iulie, iar pe 7 iulie proiectul de lege va deveni lege.
Vă puteți familiariza cu materialele pentru a doua lectură pe pagina proiectului de lege, de asemenea, recomand să discutați la o ședință a Comisiei pentru buget și impozite (ultimele 15 minute de înregistrare).
Da, exact 15 minute la sfârșitul ședinței au fost suficiente pentru ca comisia să discute acest proiect de lege. Mă întreb cât timp va trece deputații în plen să o treacă? Vă sugerez să faceți pariuri.
Potrivit președintelui Comitetului A.M. Makarova, sarcina principală Viziunea dezvoltatorilor a fost să transfere în lege prevederile celei de-a 53-a Rezoluții a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse privind beneficiile fiscale, necesare contribuabililor, astfel încât acestea să fie obligatorii pentru autoritatile fiscale. Se preconizează organizarea de monitorizare a implementării legii în cursul anului 2018, iar de la Serviciul Federal de Taxe sunt așteptate clarificări preventive cu privire la sistemul autorităților fiscale.
Aparent, anticipând criticile, el a afirmat că proiectul de lege a primit recenzii în care asociațiile de afaceri de top - Uniunea Rusă a Industriașilor și Antreprenorilor, Business Russia, Opora - au susținut proiectul de lege în versiunea sa revizuită și, de asemenea, a remarcat că sunt mulți nemulțumiți, dar aceștia erau în principal avocați și consultanți, care, odată cu apariția legii, pot pierde onorariile.
Textul proiectului de lege, în general, s-a modificat ușor, în opinia mea, față de una dintre versiunile anterioare publicate. Totodată, nu pot să nu remarc apariția în viitorul alin.2 al art. 54.1 din Codul fiscal al cuvântului „simultan”, în sensul că testele scopului comercial și executarea contractului de către contraparte specificate în acesta se aplică tuturor tranzacțiilor efectiv executate.
Pentru a depăși opinia că proiectul de lege prevede o prezumție de rea-credință a contribuabililor, noul alineat 5 al art. 82: dovada împrejurărilor prevăzute la alin.1 al art. 54.1 (denaturarea informațiilor despre faptele activității economice) și (sau) faptul nerespectării condițiilor prevăzute la alin.2 al art. 54.1 (responsabilitatea pentru „garnituri”) este îndeplinită de organul fiscal atunci când efectuează măsuri de control fiscal în conformitate cu Codul fiscal. În opinia mea, această prevedere este lipsită de mult sens și continuă doar să precizeze lucruri cunoscute de fiecare contribuabil și inspector.
Ținând cont de momentul trecerii prin alte autorități, legea va intra cel mai probabil în vigoare la sfârșitul lunii august - începutul lunii septembrie.
Primele impresii:
Odată cu adoptarea acestei legi în Rusia, arsenalul de reguli privind protecția împotriva abuzului fiscal se extinde:
Articolul 45NK privind recalificarea tranzacțiilor (normă imposibilă);
Dreptul organelor fiscale, în conformitate cu Legea cu privire la acestea, de a depune cereri de declarare a tranzacțiilor nevalabile și de a recupera pentru stat veniturile din tot ceea ce a primit în cadrul unor astfel de tranzacții (norma de dormit);
Rezoluția a 53-a (devalorizată treptat);
Articolul 54.1 Cod fiscal.
Interpretarea și aplicarea noului articol sunt lăsate în sarcina serviciului fiscal. La mila serviciului fiscal... Așa sună.
Evident, conceptul de executare a unui contract de către persoana specificată în acesta este mult mai convenabil pentru serviciul fiscal decât conceptul de prudență. Primul poate fi verificat automat - folosind VAT ASK, iar diligența trebuie evaluată, după cum spun avocații, în fiecare caz concret. Se pare că mai întâi se creează un instrument de control cu bani de afaceri, iar apoi afacerea este ajustată la acest instrument. Și nimic că acest lucru nu contribuie deloc la creșterea competitivității afacerilor rusești și a economiei ruse.
Nu merită să ne așteptăm ca instanțele să aibă o viziune progresivă asupra noilor norme. La început, din cauza conservatorismului judiciar și a prevederilor tranzitorii, vor prevala atitudinile obișnuite stabilite, care apoi, datorită condițiilor predominante în țară, se vor transforma în aplicarea formală a noii norme.
Lipsa reconstrucției fiscale, disprețul ofițerului de drept pentru prudență în alegerea contractanților și alte probleme similare vor necesita o poziție de principiu din partea Curții Supreme și Constituționale. Cel puțin, mai devreme sau mai târziu aceste întrebări le vor fi adresate. Ne putem aștepta ca Plenul Curții Supreme să anuleze a 53-a și să adopte o nouă precizare.
Munca consultanților și a avocaților nu va scădea, ci doar va crește. Adevărat, muncă proastă - pentru a combate abuzurile controlorilor atunci când se aplică regula privind abuzurile contribuabililor.
Trebuie spus că textul proiectului de lege este încă plin de adevărate gafe juridice, dar despre ele vom vorbi separat.
Nu, desigur, nu este „horror-horror-horror”. Doar groaznic.
Apocalipsa nu se va întâmpla, viața nu se va opri. Contribuabilii vor plânge, dar vor continua să mănânce cactusi.
Și știm cui să mulțumim pentru asta.
menită să împiedice contribuabilii să abuzeze de drepturile lor de a se sustrage de la impozite. Legea va intra în vigoare în termen de o lună de la data publicării. Reprezentanții serviciului fiscal cred că acum antreprenorii vor trebui să aleagă mai atent antreprenorii și să renunțe la unele scheme de lucru.ExperțiEdisoftNe-am dat seama care sunt inovațiile care ar putea afecta multe companii.
Ce s-a întâmplat?
Lucrările la proiectul de lege au început în urmă cu câțiva ani, iar în acest timp a suferit modificări semnificative. În Codul fiscal a apărut un nou articol (54.1), care interzice reducerea bazei de impozitare (valoarea impozitului) dacă au fost denaturate informații despre faptele vieții economice (totalitatea acestor fapte) sau despre obiectele impozitării. Legea interzice, de asemenea, utilizarea companiilor fictive.
Noile prevederi stabilesc criteriile pentru acele tranzacții și operațiuni care vor fi considerate justificate pentru impozitare. Va fi posibilă reducerea bazei de impozitare numai dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:
- Scopul principal al tranzacției nu este evaziunea fiscală;
- Obligația din tranzacție este îndeplinită de partea la contract sau de persoana căreia i s-a transferat dreptul de executare conform contractului sau legii.
Semnele unui beneficiu fiscal nejustificat arată acum astfel:
- Semnarea documentelor contabile primare de către o persoană neidentificată sau neautorizată;
- Încălcarea de către contrapartea contribuabilului a legislației privind impozitele și taxele;
- Dacă contribuabilul are o alternativă la obținerea aceluiași rezultat activitate economică Folosind alte tranzacții neinterzise, va fi interzisă reducerea cuantumului impozitului.
În esență, legea îi obligă pe contribuabili să verifice în mod independent cine își îndeplinește obligațiile din contracte și dacă există temeiuri pentru îndeplinirea efectivă a contractelor de către alte persoane. În cazul în care societatea nu deține documente care să confirme executarea corectă a contractelor, aceasta poate deveni o bază pentru refuzul deducerii cheltuielilor și sumelor TVA.
De ce a fost votată această lege?
Serviciul Federal de Taxe explică că anterior nu existau prevederi în Codul Fiscal care să interzice abuzul de acțiuni legale pentru rambursări de taxe sau neplată.
Companiile experte din punct de vedere juridic ar putea folosi litera de lege în beneficiul lor, pentru a elimina profiturile din impozitare sau pentru a dilua baza de impozitare.
Pentru a evalua și dovedi netemeinicia unui astfel de beneficiu, funcționarii fiscali au trebuit să fie ghidați de decizii separate ale Curții Supreme de Arbitraj. De exemplu, dacă o companie a efectuat tranzacții cu bunuri care nu au fost niciodată produse sau nu au putut fi produse în volumele indicate la documente contabile; sau firma nu dispunea de personalul necesar de personal managerial si tehnic, depozite, sau active de productie, acest lucru ar putea conduce inspectoratul fiscal la anumite concluzii. Dar nu exista o interdicție directă a unor astfel de acțiuni în lege.
Fiscul nu putea decât să suspecteze societatea de o încălcare, deoarece simplul fapt de înregistrare recentă a unui SRL, interdependența părților la tranzacții, caracterul unic al tranzacțiilor și decontările printr-o singură bancă nu puteau servi drept o bază pentru recunoașterea beneficiului fiscal ca nejustificat. A fost necesar să se colecteze un set de fapte și să se găsească alte circumstanțe.
Prin urmare, autoritățile fiscale au căutat să elimine acest „decalaj” din legislație.
Contribuabilul trebuie să înțeleagă cu cine încheie direct un acord, dacă contrapartea are experiență, capacitatea de a îndeplini acest acord și dacă lucrarea va fi efectiv executată. De acord, sună destul de ciudat să spunem că un contribuabil nu este obligat să verifice o companie cu care urmează să încheie un contract care îi afectează grav. activitati financiare. Deja în prezent, majoritatea participanților la cifra de afaceri economică, pe baza capacităților lor, organizează un sistem de control pentru selectarea contrapărților.
Legea interzice contribuabililor să înregistreze în scopuri fiscale tranzacțiile și tranzacțiile care se încadrează în „criteriile de depravare” stabilite de noile prevederi. Acestea sunt operațiuni și tranzacții cu scopul principal de evaziune fiscală, precum și tranzacții nerealiste. Totodată, se prevede că astfel de fapte sunt dovedite de organele fiscale numai în cadrul controalelor fiscale. Plângerile formale împotriva furnizorilor în absența unor fapte care să infirme realitatea tranzacției nu indică abuz.
Serghei Arakelov, șef adjunct Serviciul Fiscal Federal al Rusieiîntr-un interviu cu Kommersant
Ce ar trebuii să fac?
Și acum, pe scurt, despre consecințele pe care le are noua lege pentru antreprenori :
- Va trebui să vă verificați contrapărțile mai strict, de exemplu, printr-un serviciu special pe site-ul fiscal. Nu semnați contracte cu persoane juridice evident dubioase;
- Este necesar să se monitorizeze mai îndeaproape disponibilitatea certificatelor de muncă efectuate și conținutul contractelor. Dacă este posibil, utilizați gestionarea electronică a documentelor atunci când lucrați cu contrapărți. De exemplu, faceți schimb de documente electronice de transfer universal (UDD), care înlocuiesc simultan facturile, bonurile de livrare și actele;
- Se recomandă cu tărie să utilizați o calitate îmbunătățită semnătură electronică, care dă semnificație juridică aproape oricărui document în format liber;
- Acum va fi mai dificil să folosiți trucuri în mod specific pentru a evada taxele folosind litera legii. Acest lucru ar putea fi considerat o încălcare a legii.
- Dar inspectoratul fiscal va putea dovedi o încălcare doar pe baza rezultatelor controalelor de birou sau de teren. Întreprinderile au o „prezumție de bună-credință” în acest sens.
Pentru a ilustra materialul, a fost folosit un fragment dintr-o reproducere a picturii „Magicianul (Smecherul)”, atribuită lui Hieronymus Bosch.
Președintele rus Vladimir Putin a semnat amendamente la Codul Fiscal, introducând, pentru prima dată, o interdicție directă a abuzului fiscal direct în legislație. Noile prevederi, în special noul articol TC 54-1, prevăd refuzarea preferințelor fiscale în cazul creării de scheme fiscale care vizează neplata impozitelor și, de asemenea, stabilesc criteriile pentru acele tranzacții și tranzacții care vor fi considerat justificat din punct de vedere fiscal. Şeful adjunct al Serviciului Fiscal Federal (FTS) Serghei Arakelov a spus lui Kommersant despre modul în care a avut loc discuţia şi adoptarea legii.
- Președintele a semnat legea privind abuzurile fiscale. În ce măsură a fost necesar să se legifereze aceste prevederi?
Codul Fiscal a fost dezvoltat inițial pentru contribuabilii conștiincioși. Nu existau prevederi în legislație care să indice abuz. Era necesar să se consacre în lege principiile de bază care să ajute atât contribuabilii, cât și autoritățile fiscale să înțeleagă „regulile jocului”. La urma urmei, majoritatea contribuabililor sunt pregătiți să respecte cerințele legislatia fiscala. Elaborarea modificărilor la Codul Fiscal care să cuprindă principii conceptuale a devenit o necesitate obiectivă. Astfel de norme există în multe țări străine. Introducerea unor prevederi speciale anti-evaziune în legislația națională, așa cum indică OCDE în raportul său privind erodarea bazei de bază și transferul profitului (Planul BEPS), este una dintre măsurile de prevenire a evaziunii fiscale.
Multe consultanti fiscali a vorbit despre oportunitatea copierii (transferării) a textului rezoluției nr. 53 a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse privind beneficiile nejustificate în Codul fiscal. De ce nu a luat-o legiuitorul pe această cale?
- Rezoluția nr. 53 a fost un ghid menit să eficientizeze abordările instanțelor de judecată în problema beneficiilor fiscale nejustificate. Criteriile și conceptele introduse au fost dezvoltate de mulți ani în cadrul practicii judiciare: „scopul comercial”, „imposibilitatea realizării tranzacțiilor”, „lipsa condițiilor necesare”. Pentru mulți dintre ei nu a fost obținută nicio certitudine. Cu toții ne amintim cât de mult timp și diferit a evoluat practica „eșecului de a exercita grija și precauția cuvenită”. Aprecierea largă a multor concepte, precum și numărul mare de hotărâri judecătorești privind diverse circumstanțe de fapt, au făcut dificilă aplicarea uniformă a abordărilor dezvoltate de aplicare a legii. Pentru ultimii aniîn practica de aplicare a legii, s-au format numeroase abordări pentru evaluarea bazei de dovezi, determinarea semnelor de rea-credință a contribuabilului, calcularea beneficiului fiscal nejustificat primit, anumite poziții juridice au fost dezvoltate la nivelul Curții Supreme a Federației Ruse și al Federalului Serviciul Fiscal al Rusiei, care trebuia rezumat. Singura decizie corectă, în opinia mea, a fost de a dezvolta semne uniforme și ușor de înțeles care să indice fapte de abuz.
Lucrările la proiectul de lege au început cu mulți ani în urmă, iar în acest timp a suferit modificări semnificative. Cum evaluezi rezultatul final?
Legea a reușit să consolideze cele mai incontestabile poziții juridice. Ea reflectă două principii principale. Amendamentele, care tratează denaturarea informațiilor despre faptele vieții economice, despre obiectele de impozitare, descriu acțiunile intenționate ale contribuabilului. Legiuitorul a introdus o interdicție privind utilizarea schemelor fiscale atunci când contribuabilul comite acțiuni deliberate care vizează neplata impozitelor. Al doilea principiu este legat de suprimarea utilizării companiilor de zbor de noapte în activitățile lor. Aceste prevederi prevăd că în scopuri fiscale pot fi luate în considerare doar tranzacțiile (operațiunile) care îndeplinesc două criterii: scopul principal al implementării lor nu trebuie să fie neplata impozitului, iar aceasta să fie efectuată și de către contrapartea declarată (prima legătură).
Astfel, legea exclude o abordare formală. Conceptul larg și vag de „eșecul de a exercita diligența datorată” a fost eliminat. La urma urmei, orice concepte evaluative și liste deschise permit abuzul atât de către autoritatea fiscală, cât și de către contribuabil. Va fi necesar să se procedeze numai din realitatea tranzacțiilor (operațiunilor) efectuate de contribuabil. Abaterea de la criteriile formale și stabilirea unui număr limitat de cazuri în care acțiunile contribuabilului sunt considerate necinstite au permis legiuitorului să introducă o negare completă a cheltuielilor și a deducerilor în cazul constatării și dovedirii unor astfel de fapte. Astfel, s-a realizat un anumit echilibru al intereselor statului și afacerilor, astfel încât rezultatul poate fi apreciat ca pozitiv.
Legea urmărește eliminarea utilizării companiilor fictive în activitățile lor. Vorbim despre o responsabilitate sporită pentru contrapărțile noastre?
Scopul proiectului de lege este într-adevăr nu numai acela de a interzice primirea de avantaje fiscale atunci când se comite acțiuni deliberate care vizează neplata impozitelor, ci și de a suprima utilizarea companiilor ființe în activitățile lor. Nu numai statul trebuie să se ocupe de această problemă.
Dacă dorim să creăm un mediu competitiv sănătos, comunitatea de afaceri trebuie, de asemenea, să-și asume responsabilități sporite și să răspundă responsabil noilor cerințe.
La urma urmei, legea nu vorbește despre a doua, a treia și mai multe verigi ale contrapărților din lanț, despre care contribuabilul ar putea să nu știe în mod obiectiv. Contribuabilul trebuie să înțeleagă cu cine încheie direct un acord, dacă contrapartea are experiență, capacitatea de a îndeplini acest acord și dacă lucrarea va fi efectiv executată. De acord, sună destul de ciudat să spui că contribuabilul nu este obligat să verifice firma cu care urmează, de exemplu, să încheie un contract care îi afectează grav activitățile financiare. Deja în prezent, majoritatea participanților la cifra de afaceri economică, pe baza capacităților lor, organizează un sistem de control pentru selectarea contrapărților. Și vedem că sunt din ce în ce mai puține cazuri de folosire a companiilor shell. Numărul acestor companii de tehnologie scade semnificativ în fiecare an. În plus, astăzi sunt deschise multe informații despre contribuabili. Acest lucru oferă noi oportunități pentru evaluarea propriilor riscuri și conformitatea activităților dumneavoastră cu cerințele legale. .
Serviciul Fiscal Federal a făcut deja multe pentru a se asigura că contribuabilii conștiincioși se pot proteja atunci când aleg contrapărți: servicii, reducând lista de informații care constituie secret fiscal.
Da, pe lângă registrele unificate ale persoanelor juridice și ale întreprinzătorilor individuali, există baze de date cu informații care conțin informații despre persoane în privința cărora s-a constatat în instanță faptul că imposibilitatea participării la organizație; despre persoanele care nu depun rapoarte, persoane cu fondatori de masă, manageri de masă, precum și un registru al persoanelor descalificate. Pe site-ul Serviciului Federal de Taxe din Rusia există un serviciu disponibil pentru toată lumea: „Riscuri comerciale: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”.
Știți că, de anul trecut, informațiile despre mărimea organizației, datorii, informațiile despre impozitele plătite, veniturile și cheltuielile nu au fost un secret fiscal. Au fost adoptate modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse privind extinderea informațiilor care nu constituie un secret fiscal pentru ca contribuabilii să ajute la alegerea contrapărților. În acest an, Serviciul Fiscal Federal a dezvoltat un serviciu special și o procedură de postare a unor astfel de informații pe site-ul nostru. Din 25 iulie 2017, datele de bază despre toate entitățile juridice din Rusia vor fi deschise. Existența unei astfel de resurse deschise va instrument important la implementarea noii legi a abuzului. Contribuabilii, înainte de finalizarea unei tranzacții, vor avea posibilitatea de a colecta suficiente informații despre contrapartea lor pentru a efectua o diligență legală și a determina posibilitatea îndeplinirii obligațiilor din contract.
Cum ați comenta evaluarea unor consultanți fiscali care consideră că legea conferă autorităților fiscale noi competențe?
Asemenea afirmații sunt complet false. Legea interzice contribuabililor să înregistreze în scopuri fiscale tranzacțiile și tranzacțiile care se încadrează în „criteriile de depravare” stabilite de noile prevederi. Acestea sunt operațiuni și tranzacții cu scopul principal de evaziune fiscală, precum și tranzacții nerealiste. Totodată, se prevede că astfel de fapte sunt dovedite de organele fiscale numai în cadrul controalelor fiscale. Astfel, se respectă principiul prezumției de bună-credință a contribuabilului, procedura de dovadă de către organele fiscale a faptului săvârșirii unei infracțiuni și procedura de contestare a unor astfel de decizii. Astfel, nu vorbim despre acordarea autorităților fiscale de noi competențe largi, noile reguli se referă la stabilirea faptelor de abuz în cadrul procedurilor de control fiscal deja existente;
Va conduce consolidarea normelor privind abuzurile fiscale în Codul Fiscal al Federației Ruse la un val de practici de aplicare a legii radical noi?
Esența doctrinei beneficiului fiscal nejustificat și a prevederilor care interzic abuzul fiscal este aceeași. Este vorba despre o negare a preferințelor fiscale (cheltuieli, deduceri) în cazul în care contribuabilul săvârșește acțiuni necinstite care vizează reducerea obligațiilor sale fiscale și absența realității tranzacțiilor (operațiunilor). Practica dovedirii unor astfel de acțiuni a fost stabilită și nu provoacă controverse sau neînțelegeri între autoritățile fiscale și contribuabili. Mai mult decât atât, încă înainte de promulgarea legii, în luna martie a acestui an, Serviciul Fiscal Federal a comunicat autorităților fiscale teritoriale o poziție unificată cu privire la litigiile legate de dovedirea împrejurărilor obținerii unui beneficiu fiscal nejustificat, în care a îndreptat să renunțe la forma formală. abordare, să se ghideze după principiul priorității substanței față de formă și să demonstreze exact irealitatea operațiunilor. Poziția Serviciului Federal de Taxe este că plângerile formale împotriva furnizorilor în absența unor fapte care să infirme realitatea tranzacției nu indică abuz. De aceea se poate susține că, în ciuda apariției unor noi norme care vor presupune în mod obiectiv o nouă practica judiciara, nu va fi o surpriză pentru contribuabili, autoritățile fiscale și instanțe.
Proiectul de lege a fost discutat, printre altele, cu participarea unor experți de top în taxe și reprezentanți ai marilor afaceri? Au fost dificultăți în finalizarea proiectului de lege?
Pregătirea acestui proiect de lege a durat mai bine de trei ani. La ședințele consiliului de experți din cadrul comisiei pentru buget și impozite Duma de Stat reprezentanții întreprinderilor și-au exprimat preocupările și sugestiile. La rândul său, Serviciul Fiscal Federal a avut în mod repetat întâlniri cu reprezentanți ai companiilor juridice și de consultanță de top, ai mediului de afaceri și ai comunității științifice. Principala plângere a afacerii a fost: excluderea posibilității de a refuza cheltuieli și deduceri pentru persoane neidentificate și neautorizate. După lungi discuții, am convenit că trebuie să dovedim doar faptul că tranzacția a fost nerealistă de către contrapartea menționată în documente. Proiectul de lege a introdus prevederi conform cărora cererile formale împotriva contrapărților (sondaje oficiali, încălcarea legii de către contrapărți etc.) nu constituie o bază independentă pentru refuzul de a lua în considerare cheltuielile și de a solicita deduceri pentru tranzacții. A fost o muncă grea, dar productivă.
- Serviciul Fiscal Federal va oferi autorităților fiscale teritoriale clarificări cu privire la aplicarea noilor prevederi?
Da, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei intenționează să pregătească și să comunice organelor teritoriale poziția legiuitorului pentru a obține uniformitate în aplicarea regulilor privind abuzul.
- Cum apreciați dacă adoptarea legii va duce la o creștere a litigiilor privind abuzurile?
Încă credem că aceste probleme nu vor fi larg răspândite. În ultimii ani a avut loc o tranziție majoră de la cantitate la calitate. Principalele probleme care sunt abordate în prezent în inspecțiile fiscale și care sunt prioritare sunt cazurile în care contribuabilii folosesc scheme fiscale deliberate care utilizează companii interdependente și controlate, precum și faptele de abuz în cadrul aplicării acordurilor internaționale.
În plus, în fiecare an numărul controalelor scade cu aproximativ 30%. Pretențiile nefondate din partea autorităților fiscale sunt înlăturate în faza de recurs preliminar. Eficacitatea sistemului de „evaluări interne” a propriilor decizii este remarcată atât de consultanții fiscali, cât și de comunitatea de afaceri. De-a lungul anilor de introducere a mecanismului de soluționare preliminară a litigiilor fiscale, numărul plângerilor a scăzut cu o treime. În ultimii șapte ani, am redus de aproape zece ori litigiile. În prezent, sunt luate în considerare doar aproximativ 10 mii de cauze pe an, iar acest lucru corespunde nivelului de aducere a litigiilor la instanțele din cele mai dezvoltate țări. Eficiența ridicată a activității judiciare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei este legată de aceasta. Și nu ne vom abate de la tendința de reducere a disputelor, deoarece acest lucru nu este în interesul nostru.
Consolidarea regulilor privind abuzul în Codul Fiscal a eliminat un decalaj de lungă durată în legislație. O astfel de armonizare va duce la certitudine în evaluarea integrității acțiunilor contribuabililor.
Trebuie să ținem cont de faptul că scopul principal al acestei legi nu este taxele suplimentare suplimentare, ci crearea unui mediu de afaceri echitabil și excluderea concurenței neloiale.
Interviu pregătit de Dmitri Butrin
