Am vorbit despre amortizarea în contabilitatea fiscală și am indicat că pentru a calcula valoarea deprecierii mijloacelor fixe (FPE), este necesar să se stabilească nu numai metoda de amortizare, ci și să se determine durata de viață utilă a unui anumit obiect. Acest termen limită este regula generala determinată de Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare aprobată de Guvern. Vă vom spune mai multe despre Clasificator în consultația noastră.

10 grupe de amortizare ale Clasificatorului

Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare a fost aprobată prin HG nr. 1 din 1 ianuarie 2002.

Din 01.01.2017, Clasificatorul actualizat este în vigoare (clauza 2 din HG nr. 640 din 07.07.2016). Necesitatea schimbarii acestuia a fost cauzata de intrarea in vigoare la 01.01.2017. Să reamintim că în Clasificatorul fiscal, tipurile de active fixe sunt clasificate în grupuri de amortizare în conformitate cu codurile lor OKOF.

Apoi au fost făcute modificări la clasificator prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 aprilie 2018 N 526. Și deși au fost aprobate abia în aprilie, se aplică raporturilor juridice apărute de la 01.01.2018.

Actuala Clasificare a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare prevede și repartizarea mijloacelor fixe în 10 grupe. Prezentăm aceste grupuri cu o indicație a duratei lor utile corespunzătoare și exemple de obiecte OS care aparțin unor astfel de grupuri.

Grupa de amortizare	Viață utilă	Exemple de obiecte OS
1	>1 an dar ≤ 2 ani	— scule de construcție și instalare, manuale și mecanizate; — mașini de găurit; — motoare pneumatice, motoare pneumatice rotative, turbine pneumatice
2	>2 ani dar ≤3 ani	— alte mașini de birou, inclusiv calculatoare personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de diverse performanțe; Echipamente de rețea ale rețelelor locale de calculatoare; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru reţele locale; Modemuri pentru rețele backbone; — ascensoare marfă-pasager; — facilități pentru sport și recreere
3	>3 ani dar ≤5 ani	— mașini de copiat offset cu coli pentru birouri; — sondă de gaz pentru foraj de producție; — autobuze foarte mici și mici de până la 7,5 m lungime inclusiv
4	>5 ani dar ≤7 ani	— clădiri din materiale de film (suportate cu aer, cadru pneumatic, cort etc.); mobil integral din metal; mobil lemn-metal; chioșcuri și standuri din structuri metalice, fibră de sticlă, plăci presate și lemn; — camioane, tractoare rutiere pentru semiremorci (autovehicule de uz general: platforme, camionete, tractoare; basculante); - cai și alte ecvine vii
5	>7 ani dar ≤ 10 ani	— site-uri de producție cu acoperiri; — turbine cu gaz, cu excepția turboreactorului și turbopropulsoarei; - autoturisme clasa mare (cu o capacitate motor de peste 3,5 litri) si clasa superioara
6	>10 ani dar ≤15 ani	— rețeaua de distribuție a gazelor; — nave de pescuit, nave de pescuit și alte nave pentru prelucrarea sau conservarea produselor din pește; - nave de pasageri cu hidrofoil, maritime si pernă de aer maritim
7	>15 ani dar ≤20 ani	- constructii din lemn, cadru si panou, container, lemn-metal, cadru-placare si panou, chirpici, chirpici, chirpici si altele asemanatoare; — rețea de tramvai și troleibuze fără suporturi; – plantari de struguri pereni
8	>20 de ani dar ≤25 de ani	— cale ferată și drumuri de acces cu o singură cale ferată; — nave fluviale de marfă și pasageri; - seifuri si containere din metal armat, blindate sau armate, special concepute pentru depozitarea banilor si documentelor
9	>25 de ani dar ≤30 de ani	- facilitati de depozitare a legumelor si fructelor cu ziduri de piatra, stâlpi din beton armat sau din cărămidă, acoperiri din beton armat; — dig de lemn; — vagoane plate de cale ferată
10	>30 de ani	- clădiri, cu excepția celor incluse în alte grupe (cu beton armat și cadre metalice, cu pereți din materiale de piatră, blocuri și panouri mari, cu beton armat, metal și alte acoperiri durabile); — nave de croazieră; — fâșii de protecție a pădurilor și alte fâșii forestiere

Pentru a determina SPI-ul unui anumit element de mijloc fix, trebuie să îl găsiți în Clasificator, aprobat. Prin HG nr. 1 din 01.01.2002, grupa de amortizare, căruia îi aparțin sistemele de operare de acest tip și selectați orice perioadă în luni în intervalul acceptabil.

De exemplu, animalele grădinii zoologice și instituțiile similare, câinii de serviciu sunt clasificate ca grupa de amortizare 3 a activelor fixe conform Clasificatorului 2019. Aceasta înseamnă că SPI pentru astfel de obiecte este de peste 3 ani până la 5 ani inclusiv. Prin urmare, pentru oricare dintre obiectele OS specificate, perioada poate fi setată, de exemplu, 37 de luni sau 55 de luni.

În mod similar, grupa de amortizare 4 a mijloacelor fixe conform Clasificatorului 2019 presupune că durata de viață utilă a mijloacelor fixe aparținând acestui grup este de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv. Prin urmare, de exemplu, pentru aparatele telefonice fax, SPI poate fi setat în intervalul de la 61 de luni la 84 de luni. Iar mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de 85 de luni sunt deja clasificate ca grupa de amortizare 5 a mijloacelor fixe conform Clasificatorului. În consecință, de exemplu, pentru navele de marfă uscată de navigație mixtă fluvială-mare, SPI poate fi stabilit de la 85 de luni la 120 de luni inclusiv.

Dacă nu există niciun obiect OS în clasificator

În cazul în care un mijloc fix nu este inclus în Clasificatorul 2019 al mijloacelor fixe pe grupe de amortizare, organizația determină durata de viață utilă a mijlocului fix pe baza specificatii tehnice sau recomandările producătorului (

În acest articol vă vom spune cum să determinați ușor și rapid grupa de amortizare conform OKOF. În primul rând, aș dori să spun că o astfel de funcție în contabilitate este necesară în primul rând pentru a clasifica convenabil proprietatea. Grupurile de amortizare includ diverse tipuriși tipuri de capital, variind de la terenuri la active biologice pe termen lung. Acest tip de clasificare se face astfel încât să puteți face cu ușurință un recensământ al tuturor echipamentelor dvs. fără probleme.

Există 10 tipuri de grupuri de amortizare

• Prima grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 1 până la 2 ani;
• A doua grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 2 - 3 ani;
• A treia grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 3 - 5 ani;
• A patra grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 5 - 7 ani;
• A cincea grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 7 - 10 ani;
• A șasea grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 10 - 15 ani;
• Grupa a șaptea de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 15 - 20 de ani;
• A opta grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 20 - 25 de ani;
• Grupa a noua de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 25 -30 de ani;
• A zecea grupă de amortizare este capitalul utilizat cu o durată de 30 de ani și mai mult.

Principalele clase de importanță sunt indicate în OKOF (All-Russian Classifier of Fixed Assets). Acest document face posibilă determinarea cu ușurință a tipului care include tipul de echipamente și utilaje de care aveți nevoie. Grupul de amortizare și clasificarea mijloacelor fixe vă vor ajuta să faceți calculul corect al fondurilor. Găsirea unui astfel de tabel este foarte ușor. După ce ați învățat clasa principală de fonduri, trebuie să găsiți grupul de amortizare. Este foarte important să rețineți că codul OKOF conține 9 caractere și trebuie să existe întotdeauna o eliberare între al doilea și al treilea caracter.

Ca exemplu, puteți lua grupul de absorbție a șocurilor al unui ventilator. Pentru a face acest lucru, ar trebui să aflați tipul de mijloace fixe și să găsiți un ventilator acolo. În continuare, în OKOF luăm codul echipamentului nostru și în serverul grupului de amortizare găsim informații despre ce clasă de proprietate aparține dispozitivul dvs.

Nu toate echipamentele sunt incluse în baza de date de clasificare și OKOF, prin urmare, utilizarea pe termen lung a acestui echipament va fi determinată de către contribuabil însuși cu recomandările furnizate de producător;

Două tipuri (versiuni) de OKOF

• Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) - utilizat de la 1 ianuarie 2017;
• Clasificatorul întreg rusesc al activelor fixe OK 013-94 - utilizat până la 1 ianuarie 2017.

Pentru a determina coloana mijloacelor fixe, trebuie să luați codul digital de nouă cifre din prima linie. După aceasta, trebuie să vedeți dacă codul pe care l-ați găsit este în prima linie. Dacă găsiți un astfel de cod acolo, atunci trebuie să vă uitați la ce grup de amortizare aparține echipamentul dvs. Dacă codul nu este acolo, atunci grupul de amortizare a sistemului de operare poate fi găsit după codul de subclasă. Acest cod este ușor diferit, deoarece aici a șaptea cifră este zero. A doua metodă este după clasa de proprietate. Această metodă diferă prin faptul că ultimele trei caractere de aici sunt întotdeauna zerouri.

Grupul de amortizare în sensul său principal este folosit pentru impozitul pe profit, dar se întâmplă ca destul de des să fie luată în considerare această valoare. Se pare că obiectul este introdus în baza de date de clasificare pentru a determina durata de viață utilă a proprietății, precum și cunoașterea ratei și a valorii deprecierii. De exemplu, contribuabilul a stabilit utilizarea pe termen lung a echipamentelor și va ști deja procentul de taxe plătite pe obiectul de care are nevoie.

Pentru ce sunt folosite grupurile de absorbție a șocurilor?

• Pentru a căuta rapid și ușor echipamentul dvs.;
• Pentru a determina longevitatea unui activ;
• Pentru stabilire precisă dobânzi la impozit;
• Pentru a stabili procentul pentru cei care plătesc impozite.

După cum sa menționat mai sus, clasificarea mijloacelor fixe poate fi utilizată în contabilitate. In consecinta, pentru impozitul pe profit, incadrarea este obligatorie, dar pt contabilitate- Nu. Mulți contribuabili folosesc clasificarea pentru contabilitate și impozitare, deoarece regulile atât pentru primul cât și pentru al doilea sunt aceleași.

Este important de menționat că raportul contabil participă direct la determinarea impozitului pe proprietate al companiei, deoarece suma în sine depinde de datele contabile. În cele din urmă, durata de viață utilă are un impact total asupra cine plătește impozitul. Sarcina principală Scopul pe care și-l stabilește grupul de amortizare este de a determina utilizarea pe termen lung a obiectului. Această funcție este foarte convenabilă pentru cei care plătesc impozite.

Structura codurilor grupate în OKOF

• Y0 0000000 – secțiune;
• YY 0000000 – subsecțiunea;
• YY YYYYY00 – clasa;
• YY YYYY0YY – subclasa;
• YY YYYYYYY – vizualizare.

Folosind această schemă, este foarte ușor să vă găsiți obiectele în clasificarea bazelor de date majore. În prezent, OKOF a adoptat următorul cod structurat - YYY.YY.YY.YY.YYY, unde primele trei cifre corespund direct codului tipului de mijloace fixe. Fiți atenți la codurile și denumirile sistemului de operare, deoarece se poate întâmpla ca unele coduri să nu fie incluse în niciuna dintre grupurile de amortizare.

Există o serie de documente care sunt concepute pentru a reglementa activitățile companiei și a o simplifica. Majoritatea organizațiilor dețin active fixe, care sunt mijloace de muncă care își păstrează proprietățile pe o perioadă lungă de utilizare.

Lor trăsătură caracteristică– durata de viata lunga (de la 12 luni in sus). Este important de înțeles că mijloacele fixe sunt supuse deprecierii (în conformitate cu grupele cărora le aparțin). Grupele sunt stabilite pe baza unei clasificări speciale.

Care sunt aceste grupuri, de ce este necesară o astfel de clasificare?

Clasificarea în grupuri este reglementată de decretul relevant al Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002. În conformitate cu acest document, există 10 grupuri de amortizare, fiecare dintre ele având următoarele subgrupe:

• Clădiri.
• Mașini și echipamente.
• Vehicule.
• Locuinţele.
• Plantații perene.
• Structuri și dispozitive de transmisie.
• Animale de tracțiune.

Absolut Fiecare tip de mijloace fixe are propriul cod personal. În special, facilitățile culturale și recreative aparținând grupei 6 au numărul 12 4528070.

Grupurile sunt distribuite pe baza duratei de viață a acestora. Acest concept este definit ca perioada în care un obiect poate servi pentru îndeplinirea scopurilor cu care se confruntă organizația.

Perioada trebuie să fie determinată de omul de afaceri în mod independent, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (mai precis, conform articolului 258).

Perioada poate fi prelungită dacă se realizează reconstrucția, după care mijloacele fixe sunt gata de utilizare în continuare. În fine, dacă se realizează modernizarea sau așa-zisul armament tehnic, aceasta poate duce și la creșterea duratei de viață utilă.

În cazul în care mijloacele fixe au fost închiriate, amortizarea se calculează într-un mod strict stabilit:

1. Initial, investitiile de capital sunt amortizate, al caror cost trebuie rambursat de catre locatar in favoarea locatorului.
2. Urmează investiția de capital, al cărei cost nu este rambursabil.
3. După aceasta, acele injecții care au fost efectuate în mijloace fixe operate în baza unui contract de utilizare gratuită sunt amortizate.

Imobilizările necorporale, împreună cu activele fixe, sunt incluse în grupurile de amortizare numai în funcție de durata lor.

Antreprenorul trebuie să fie conștient de faptul că, dacă activul principal nu se regăsește în clasificarea stabilită, atunci trebuie să stabilească perioada de utilizare în mod independent, bazându-se fie pe condițiile tehnice de utilizare, fie pe recomandările producătorului. In cazul in care obiectele nu sunt noi, dar au fost folosite de ceva timp, rata de amortizare se calculeaza in functie de perioada, care se reduce cu perioada de functionare in societatea precedenta.

Clasificarea este necesară pentru ca o organizație să poată ține evidența. În plus, raportarea către autoritatile fiscale necesită, de asemenea, o abordare competentă pentru împărțirea activelor fixe în grupuri. Pentru companiile comerciale, clasificarea se realizează nu numai pe baza duratei de viață, ci și pe alți parametri:

• Gradul de scop.
• Tipul mijlocului fix.
• Tip de utilizare.
• Sectorul de afaceri etc.

Cum să determinați grupul potrivit?

Clasificatorul se schimbă constant - unele poziții sunt excluse din unele grupuri și transferate în altele. Cele mai recente modificări au fost făcute în 2015. În general, grupurile sunt foarte largi și diferă în primul rând numai în ceea ce privește durata de viață. În plus, diferite grupuri conțin diferite categorii de active fixe.

O masă care va da concept general despre împărțire:

Numărul grupului	Descrierea grupului	Durata de viata	Exemple de obiecte
Primul (1)	Toate proprietățile nedurabile, includ numai utilaje și echipamente	De la 1 an la 2 ani	Ciocane pneumatice, scule mici de mecanizare, scule pentru industria protetică
Al doilea (2)	Pe lângă mașini și echipamente, acestea includ plantările perene	De la 2 ani la 3 ani	Straturi de cabluri, echipamente sportive, hidrocicloane cu o singură cocă
Al treilea (3)	În acest grup, față de cel precedent, apar structuri (în principal conducte), precum și vehicule	De la 3 la 5 ani	Tractoare forestiere, separatoare, stivuitoare electrice
Al patrulea (4)	În acest grup apar clădiri (nerezidențiale), precum și animale de tracțiune	De la 5 la 7 ani	Pompe cu piston, mixere, mașini de brodat
A cincea (5)	Cea mai mare parte a celui de-al cincilea grup constă din structuri și dispozitive de transmisie, precum și din vehicule	De la 7 la 10 ani	Macarale, cuptoare și arzătoare, combine agricole
Al șaselea (6)	În al șaselea grup, apar locuințe (într-o versiune mai ușoară), precum și alte tipuri de plantări perene	De la 10 la 15 ani	Prese de brichete de turba, surse de alimentare, cantare cu platforma
Al șaptelea (7)	Diferă prin faptul că conține mijloace fixe care nu sunt incluse în niciunul dintre grupuri (în special, acestea sunt fondurile bibliotecilor și arhivelor muzeelor)	De la 15 la 20 de ani	Mașini de ambalat, transportoare aeriene, cisterne
Al optulea (8)	Este una dintre cele mai mici datorită excluderii unui număr mare de posturi. Acestea sunt în principal structuri și vehicule	De la 20 la 25 de ani	Fire și cabluri de alimentare, telegondole, furnal
A noua (9)	Grupul include clădiri, structuri și dispozitive de transmisie, precum și mașini și echipamente împreună cu vehicule (inclusiv platforme și diferite tipuri nave)	De la 25 la 30 de ani	Turnuri de răcire, turbine cu abur, transportoare feroviare
a zecea (10)	Aceasta include clădiri, structuri, vehicule, plantări perene, precum și mașini și echipamente	Mai mult de 30 de ani	Docuri marine plutitoare, plantații ornamentale perene, scări rulante

Astfel, clasificatorul mijloacelor fixe face posibilă determinarea clară a procedurii de calcul a amortizarii pentru diferite grupe, în funcție de perioada de utilizare și caracteristicile de fabricație. Este important să monitorizați constant modificările din clasificator (care apar în fiecare an) pentru ca codurile să fie determinate corect și să nu urmeze sancțiuni.

Grupele de amortizare ale activelor fixe în 2016 și clasificarea activelor incluse în acestea au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Pe baza acestor informații, companiile determină durata de viață utilă a mijloacelor fixe.

Am compilat o fișă convenabilă - un tabel

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe 2016.

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe 2016

Grupele de amortizare ale activelor fixe în 2016 și clasificarea activelor incluse în acestea au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Pe baza acestor informații, companiile determină durata de viață utilă a mijloacelor fixe. Am întocmit o fișă convenabilă - un tabel cu grupurile de amortizare a activelor fixe 2016.

Ca regulă generală, o companie depreciază un activ pe durata de viață utilă, care este determinată de clasificator (vezi tabel). Dacă activul nu este pe listă, perioada poate fi stabilită pe baza condițiilor tehnice sau recomandărilor producătorului (clauza 6 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 decembrie). , 2014 Nr. 03-03-06/1/66911). De exemplu, dacă o companie asamblează echipamentul în sine, atunci aceasta este producătorul. Aceasta înseamnă că poate elabora ea însăși recomandări pentru a confirma durata de viață a activului. Ele pot fi emise în formă gratuită. De exemplu, sub forma unei comenzi de la un manager pentru a stabili o perioadă de serviciu.

Tabelul grupelor de amortizare a mijloacelor fixe 2016

Nu.	Grupa de amortizare a mijloacelor fixe	Viață utilă
	primul grup	proprietate cu durata de viata utila de la 1 an la 2 ani inclusiv;
	al doilea grup	proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;
	al treilea grup	proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv;
	a patra grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv;
	a cincea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv;
	a șasea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv;
	a șaptea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv;
	a opta grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;
	a noua grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;
	a zecea grupă	proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

O listă completă a grupurilor de amortizare a activelor fixe în 2016 și clasificarea activelor imobilizate, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1.

Pentru a confirma data punerii în funcțiune a unui mijloc fix, trebuie întocmit un act corespunzător. Acest lucru este necesar pentru calcularea în timp util a impozitului pe proprietate, deducerea TVA-ului din costul achiziționării proprietății și începerea amortizarii. Și, de asemenea, pentru a confirma costul inițial, durata de viață utilă, grupa de amortizare etc., care sunt stabilite pentru obiect. Am adus:

• Documentul va fi necesar pentru a asigura durata de viață utilă a mijlocului fix. Pe baza acestei perioade se vor calcula cheltuielile lunare de amortizare.

În practică, deseori apar situații complexe când nu este clar în ce grupă de amortizare a activelor imobilizate trebuie clasificat un activ și dacă este necesar să se clarifice durata de viață a activelor uzate. Să ne uităm la aceste întrebări folosind exemple specifice.

Cărui grup de amortizare a mijloacelor fixe aparține iPhone-ul?

Conform clasificării mijloacelor fixe (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02 nr. 1), telefoanele aparțin celui de-al patrulea grup de amortizare cu o durată de viață utilă de la trei până la cinci ani (cod OKOF 14 3222000 „Cablu echipamente de comunicații și echipamente de comunicații terminale și intermediare” ). Dar acest grup include echipamente de comunicații cu fir, adică dispozitive staționare. Un smartphone nu este unul dintre aceste dispozitive.

În cazul în care compania nu poate clasifica activul în oricare dintre pozițiile clasificatorului, atunci durata de viață este determinată de la sine pe baza condițiilor tehnice și a recomandărilor producătorului (clauza 6 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece un smartphone are funcțiile unui computer de buzunar, codul 14 3020000 „Echipament electronic de calcul” este cel mai apropiat de scopul său. Și acest cod este inclus în a doua grupă de amortizare cu o durată de viață utilă de doi până la trei ani.

Este necesar să se precizeze durata de viață a bunurilor uzate?

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe utilizate trebuie corectată dacă proprietarul anterior a greșit acest indicator. Această concluzie rezultă din hotărârea judecătorească (rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest din 11 decembrie 2014 Nr. F04-12840/2014).

Disputa a apărut după ce firma a cumpărat mai multe imobile. Fostul proprietar i-a clasificat ca fiind a șaptea grupă de amortizare, iar compania nu a schimbat-o. Dar oficialii fiscali au spus că clădirile aparțin grupelor opt până la zece cu o durată de viață mai lungă. Aceasta înseamnă că firma a subestimat perioada și a supraestimat amortizarea. Auditorii au recalculat amortizarea. Judecătorii au fost de acord cu ei. Potrivit instanței, la achiziționarea activelor uzate, a fost necesar să se verifice caracteristicile acestora din pașapoarte tehnice și certificate de acceptare cu Clasificarea mijloacelor fixe (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1). Compania nu a făcut acest lucru, ceea ce înseamnă că a supraestimat cu adevărat amortizarea.

În alte raioane, companiile reușesc să demonstreze că nu sunt obligate să corecteze greșelile proprietarilor anteriori în contabilizarea activelor uzate (hotărârea Curții Federale de Arbitraj din Districtul Volga din 24 octombrie 2013 Nr. A65-24092/2012). Adică, compania nu este responsabilă pentru deprecierea umflată din cauza greșelii altcuiva.

Evgenii Malyar

# Nuanțe de afaceri

Clasificator complet și grupuri de sisteme de operare

Rata de amortizare este procentul anual stabilit de rambursare a costului părții uzate a mijloacelor fixe.

Navigarea articolelor

• Esența procesului de amortizare
• Principiul compilării unui clasificator OS
• Cum sunt distribuite mijloacele fixe între grupuri
• Dacă nu există niciun obiect în clasificator
• Ce mijloace fixe nu pot fi amortizate?
• Concluzie

Importanta amortizarii corecte a mijloacelor fixe este evidenta - valoarea impozitului pe proprietate calculata de intreprindere depinde de valoarea lor reziduala. Impozitul pe venit depinde și de costul indicat în raportare. În același timp, specialiștii în contabilitate tineri, începători și uneori chiar lucrători contabili cu experiență, întâmpină și ei dificultăți în această chestiune. Care sunt principalele dificultăți și cum pot fi depășite? Acest lucru va fi discutat pe scurt în articol.

Esența procesului de amortizare

În timpul funcționării, toate mijloacele de producție îmbătrânesc, se uzează și, mai devreme sau mai târziu, devin inutilizabile. Sarcina unei întreprinderi ca structură economică este de a asigura reînnoirea (înlocuirea) nedureroasă a activelor defecte. Pentru a face acest lucru, costul produsului include partea din costul activului fix cheltuită pentru producția sa. Sarcina este în esență simplă.

De exemplu, unele echipamente sunt concepute pentru a produce zece milioane de creioane în cinci ani și costă 150 de mii de dolari. Din aceste calcule rezultă că prețul fiecărei unități vândute va conține un cenți și jumătate (150 mii împărțit la 10 milioane) din costul acestei mașini inclus în prețul de cost.

Procesul de acumulare a sumei de 150 de mii de dolari, în mod ideal, la finalizare planul de productie, trebuie să apară în decurs de 60 de luni. În fiecare lună, costul echipamentului uzat scade cu 2,5 mii USD (150 mii împărțit la 60 de luni). Se reduce și valoarea impozitului pe proprietate. La sfârșitul duratei sale de viață utilă, contul de amortizare al întreprinderii va acumula prețul integral al unei mașini (sau linii) noi similare.

Compania este întotdeauna interesată de cea mai rapidă rambursare a activelor fixe.

Două circumstanțe intră în conflict cu această aspirație naturală:

• Costul crescut datorat deprecierii rapide reduce competitivitatea produsului.
• Procesul de anulare este limitat de reglementări.

Întreaga întrebare este cum se stabilește în mod rezonabil perioada de funcționare a principalelor mijloace de producție. Pentru a o rezolva, există un mecanism numit clasificator.

Principiul compilării unui clasificator OS

În 2019, este în vigoare un clasificator al activelor fixe care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2002, în baza Decretului Guvernului Federației Ruse. Pe baza acestui document, se calculează impozitul pe venit (articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1). Este clasificatorul care reglementează în mod clar durata de viață a fiecărui mijloc fix, precum și rata de amortizare a acestuia.

Clasificatorul în sine arată ca un tabel lung (versiunea oficială are 38 de pagini). Listează toate tipurile de active fixe, de la animale de fermă până la macarale plutitoare și nave. Fiecăruia dintre ele i se atribuie un cod din Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF).

Astfel, tabelul de clasificare este împărțit în trei coloane verticale (menționate OKOF, nume și notă). Structura include zece grupuri numite grupuri de amortizare. Principiul principal clasificarea constă în combinarea fondurilor care au aproximativ aceeași viață utilă. Cu alte cuvinte, rata de amortizare diferă între grupuri, dar în cadrul fiecăreia dintre ele este diferită și comună.

Tabel complet de clasificare

Cum sunt distribuite mijloacele fixe între grupuri

În clasificator, includerea unui mijloc fix într-un grup sau altul depinde de câți ani este durata lor de viață utilă standard. În plus, tabelul prevede împărțirea în subgrupe în funcție de caracteristicile funcționale și ale subiectului - astfel încât să fie mai ușor să găsiți poziția dorită.

Grupurile 1 și 2 includ cele mai scurte obiecte care durează până la trei ani. Ele sunt înregistrate numai la costul lor principal.

Al nouălea conține active fizice „de lungă durată” care au funcționat de la un sfert de secol până la 30 de ani (facilități de depozitare a legumelor de piatră, sisteme de canalizare și altele).

A zecea grupă este specială - include mijloace de transport, ansambluri rezidențiale, clădiri și unele tipuri de tehnologii de transfer care nu au fost incluse în categoriile anterioare.

Cu cât numărul grupului este mai mare, cu atât obiectul care îi aparține durează mai mult.

Într-o formă prescurtată și simplificată, tabelul de dependență a grupurilor de clasificatoare și durata de viață a obiectelor incluse în acestea este după cum urmează:

Numele grupului	Durata de viață a mijloacelor fixe	Exemple
Primul	De la 1 an la 2 ani	Calculatoare, dispozitive, scumpe utilaje de constructii si alte obiecte care servesc un timp relativ scurt.
Doilea	De la 2 la 3 ani
Treilea	De la 4 la 5 ani	Mașini agricole, echipamente de laborator, buldozere pentru lemn, mașini de cusut (cu excepția mașinilor de cusut cărți), mașini cu o capacitate de transport de până la jumătate de tonă, autobuze mici etc.
Patrulea	De la 6 la 7 ani	Standuri metalice, mașini agricole (cu excepția tractoarelor), echipamente de sudură, dispozitive de alimentare neîntreruptibilă, echipamente de televiziune și radio etc.
Cincilea	De la 8 la 10 ani	Complexe de creștere a animalelor, recolte de cereale și alte combine, conducte de gaz cu infrastructură, autobuze mari, autoturisme de calitate superioară, camioane de până la cinci tone etc.
Şaselea	De la 11 la 15 ani	Plantații perene, puțuri de petrol, locuințe ușoare, echipamente costisitoare de instalații sanitare etc.
Şaptelea	De la 16 la 20 de ani	Instrumente muzicale, structuri de construcții de panouri și cadre, tablouri electrice etc.
Al optulea	De la 21 la 25 de ani	Proiecte de constructii usoare nerezidentiale (beton armat, caramida etc.), garduri metalice, seifuri, celule blindate etc.
Nouălea	De la 26 la 30 de ani	Sisteme de epurare și alimentare cu apă, canalizare etc.
Al zecelea	Mai mult de 30 de ani	Proiecte de constructii, transport si alte active neincluse in categoriile anterioare.

Perioadele de timp specificate nu se suprapun, prin urmare un obiect a cărui durată de viață este, de exemplu, de 5 ani poate aparține doar celui de-al treilea grup de amortizare.

Folosind clasificatorul, în special, se poate determina că unui vehicul obișnuit, cum ar fi o mașină cu o capacitate a motorului de 3,5 litri, ar trebui să i se atribuie codul OKOF 310.29.10.24 și aparține însuși grupului de amortizare a 5-a. Aceasta înseamnă că costul unui astfel de echipament poate fi anulat după 8, 9 sau 10 ani, dar nu mai devreme și nici mai târziu.

Dacă nu există niciun obiect în clasificator

În ciuda varietății de opțiuni, așa cum arată practica, este posibil ca clasificatorul să nu conțină toate tipurile de active posibile.

În acest caz, articolul 258 (paragraful 6) Cod fiscal Federația Rusă Sunt disponibile următoarele opțiuni:

1. Stabilirea duratei de viață în conformitate cu pașaportul produsului.
2. Potrivit TU.
3. Conform recomandărilor (documentate) ale producătorului acestui obiect.

Introducerea clasificatorului în 2002 a făcut posibilă o amortizare mai rapidă a mijloacelor fixe în comparație cu standardele de amortizare sovietice existente anterior.

Ce mijloace fixe nu pot fi amortizate?

Este inutil să căutați în clasificator activele pentru care nu se percepe amortizarea. Acestea includ:

• resurse naturale;
• achiziționate de lucrări de artă plastică și de altă natură;
• materiale tipărite;
• animale domestice care au trăit anterior în sălbăticie;
• acțiuni, obligațiuni, datorii și alte titluri de valoare;
• contracte futures încheiate;
• obiecte create cu implicarea fondurilor bugetare sau creditate în bilanţ ca urmare a asistenţei gratuite.