Contul 99 este anulat. Când se face înregistrarea contabilă D99 - K09?

17.11.2020

Caracteristicile contului 99

Contul 99 în contabilitate este un cont de profit și pierdere activ-pasiv, adică poate avea atât un sold debitor, cât și un sold creditor. Conținutul contului 99 este descris în detaliu în Planul de conturi actual, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2000 nr. 94n.

În conformitate cu acest document, informațiile se acumulează pe contul 99:

despre rezultatele financiare pe care întreprinderea le primește de la tipul principal activitate economică(în corespondență din contul 90);
asupra altor venituri și cheltuieli pentru perioada de raportare (în corespondență din contul 91);
privind penalitatile aplicate platilor catre buget si fonduri extrabugetare, plati acumulate si recalculari efectuate pentru impozitul pe venit (in corespondenta din contul 68).

Pentru organizațiile din domeniu agricultură Există un Plan de conturi pentru contabilitate, care a fost aprobat de Ministerul Agriculturii din 13 iunie 2001 Nr. 654. Conform acestui plan, la luarea în considerare a cifrei de afaceri debitor-creditare la calculul rezultatului financiar la contul 99, este de asemenea, este necesar să se ia în considerare veniturile și pierderile din forță majoră și alte incidente de urgență (incendiu, dezastre naturale etc.). Venitul dintr-o situație de urgență este recunoscut compensare de asigurare, primite de societate, venituri din vânzarea materialelor în timpul dezmembrării clădirilor și structurilor distruse. Costurile în astfel de situații includ pierderi care nu sunt compensate de compania de asigurări.

Contabilitatea analitica pentru contabilitate 99 este structurata in asa fel incat sa asigure generarea de informatii pentru intocmirea raportului final de rezultate financiare.

Contul 99: ce arată debitul și soldul?

Debitul contului 99 arata cheltuielile si pierderile organizatiei. Cheltuielile reprezintă suma totală a cheltuielilor care au fost suportate de o întreprindere pentru o anumită perioadă (an, trimestru, lună) pe baza rezultatelor activităților sale. Aceste costuri includ fonduri cheltuite pe materii prime și materiale, achiziția de mijloace fixe, compensarea angajaților, exploatarea vehiculelor etc. Cheltuielile sunt în corespondență în cadrul împrumutului cu conturile contabile 01, 03, 10 etc. De exemplu, ca rezultat în caz de urgență, compania și-a pierdut propriile produse - Dt 99 Kt 41.

Cel mai important indicator contabil este soldul contabil 99, care reprezintă diferența dintre profitul financiar și cheltuieli. Acest indicator apare ca urmare a producției și vânzării de bunuri. Bilanțul este determinat la începutul și la sfârșitul unui anumit interval de timp și, în consecință, se numește inițial sau final.

Scopul fiecărei organizații este să obțină profit. Dacă soldul contului 99 la sfârșitul perioadei de raportare s-a dovedit a fi debitor, aceasta înseamnă că nivelul profitului a fost mai mic decât nivelul costurilor. Dacă soldul este negativ, compania a realizat un profit pentru perioada selectată de funcționare.

Mai jos este răspunsul la întrebare, Kt 99 al contului este profit sau pierdere.

Este creditul un profit sau o pierdere? Ce arată creditul de cont 99?

Creditul de cont 99 arată venitul companiei. Venitul este suma tuturor veniturilor primite de o organizație într-un cont bancar pentru un anumit interval de timp. Veniturile includ: venituri, profit din tranzacții cu valori mobiliare, dobânzi primite la depozite, venituri din leasing imobiliar etc. Creditul contului 99 este în corespondență cu conturile contabile 90, 91, 73 etc. De exemplu, veniturile primite din vânzări de bunurile produse sau serviciile prestate sunt reflectate prin postarea Dt 90 Kt 99.

Nu-ți cunoști drepturile?

Astfel, este important să răspundem la întrebarea: este creditul a 99 de conturi un profit sau o pierdere? Împrumutul arată profitul companiei, adică are un sold creditor pozitiv la sfârșitul perioadei de raportare.

Închiderea perioadei de raportare

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, companiile trebuie să închidă contul 99, iar la începutul anului următor să-l deschidă din nou. Aceste operațiuni sunt necesare pentru a avea o idee despre rezultatele întreprinderii și nivelul acesteia de profitabilitate.

Perioadele de raportare contabilă coincid cu perioadele fiscale, prin urmare, resetarea soldurilor conturilor 99 la zero este, de asemenea, necesară pentru a efectua plățile fiscale la timp și complete.

Soldul la începutul perioadei următoare ar trebui să fie zero. Pentru a închide contul 99, trebuie mai întâi să închideți conturile asociate acestuia. Acestea includ:

Contul 90 „Vânzări”. Aceasta reflectă veniturile din vânzarea de bunuri și servicii care au fost produse ca urmare a activităților companiei. Pentru a detalia tranzacțiile contabile pentru acest cont contabil, pentru acesta sunt deschise subconturi: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Contul 90 este închis cu următoarele tranzacții:

Dt 90,1 Kt 90,9

Dt 90,9 Kt 90,2

Dt 90,9 Kt 90,3

Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Se formează pe baza altor venituri și cheltuieli ale companiei. Cele mai utilizate subconturi pentru acest cont contabil sunt: 91.1, 91.2, 91.9.

După ce aceste conturi sunt închise, sunt afișate totalul pentru contul 99 și soldul final. Dacă se obține o sumă pozitivă din contul de debit, atunci se formează o pierdere dacă în contul de credit apare o astfel de valoare, se formează un profit.

Apoi se face o înregistrare în contul 84, unde sunt reflectate profiturile reportate (Dt 99 Kt 84) sau pierderile (Dt 84 Kt 99), iar contul este închis. Soldul de pe el rămâne zero.

Subconturi la contul 99: care reflectă rezultatele financiare ale anului de raportare?

Conform Planului de Conturi actual, pot fi deschise subconturi pentru contul 99:

1 „Profiturile și pierderile din activități obișnuite” sunt destinate să contabilizeze rezultatele financiare obținute din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii și prestarea muncii.
2 „Profituri și pierderi din activități de exploatare.” Aceasta ia în considerare rezultatul financiar, care este identificat în contul 91 (de exemplu, din vânzarea și alte anulări de active fixe, active necorporale, din vânzarea materialelor etc.).
3 „Profituri și pierderi din tranzacții neoperaționale” reflectă rezultatul financiar din tranzacții neexploatare în contul 91.
4 „Venituri extraordinare”. Acest subcont păstrează evidența veniturilor de urgență defalcate pe tip (din incidente de urgență).
5 „Cheltuieli extraordinare”.
6 „Plăți pentru impozitul pe venit și sancțiuni financiare” afișează tranzacțiile pentru calcularea impozitului pe venit și penalități.
7 „Profit și pierdere din anul de raportare” reflectă rezultatul financiar la sfârșitul perioadei de raportare.

***

În ce cont se reflectă profitul (pierderea) întreprinderii? În acest scop este destinat contul 99, care reflectă rezultatele financiare ale organizației pentru o anumită perioadă de timp. Acest total este apoi introdus în Formularul nr. 2 situatii financiare„Raport privind rezultatele financiare.” Acest cont contabil este activ-pasiv: un sold debitor pozitiv înseamnă o pierdere la sfârșitul perioadei financiare, iar un sold creditor înseamnă un profit. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, este necesar să se închidă contul 99 pentru a reseta soldurile. Sub-conturi pot fi deschise în acest cont contabil pentru o reflectare mai detaliată a tranzacțiilor.

Cum se formează rezultatul financiar final al activităților unei întreprinderi pentru anul format? Cum sunt rezumate rezultatele? În acest articol, vom arunca o privire mai atentă asupra contului 99 „Profituri și pierderi”, de ce este necesar și ce tranzacții din contul 99 sunt reflectate în cursul anului. Contabilitatea rezultatelor financiare ale activităților unei organizații arată eficacitatea companiei.

În ultimul articol ne-am uitat la el, unde am indicat deja legătura dintre conturi. 90 și 99. Am analizat și am văzut și legătura dintre conte. 91 și 99. Să mergem mai departe.

Apropo, în viitorul apropiat ne vom ocupa de .

Contabilitatea rezultatelor financiare ale activităților unei întreprinderi

Rezultatul financiar pentru luna se formează cu ajutorul contului. 99.

În ce constă rezultatul financiar?

rezultate financiare pentru principalele activități,
alte venituri si cheltuieli.
venituri si cheltuieli aferente situatiilor de urgenta la intreprindere (incendii, dezastre naturale etc.).
acumulate

Prin cont de debit 99 de pierderi sunt reflectate, iar profiturile din împrumut.

1. La reflectarea rezultatului financiar pentru principalele activități ale contului. 99 corespunde cu .

Înregistrări pentru înregistrarea profiturilor și pierderilor din activitățile principale:

D90/9 K99- intrare pentru a reflecta profitul din activitatea principală.
D99 K90/9- intrare pentru a reflecta pierderile din activitatea principală.

2. Când se ține cont de alte venituri și cheltuieli, ține cont. 99 corespunde cu .

Înregistrări pentru înregistrarea altor venituri și cheltuieli:

D91 K99- se iau in calcul alte venituri.
D99 K91- se iau in calcul alte cheltuieli.

3. La contabilizarea veniturilor și cheltuielilor aferente situațiilor de urgență, ține cont. 99 corespunde cu diverse conturi, .

4. La contabilizarea plăților impozitului pe venitul acumulat, cont. 99 corespunde cu .

La sfârșitul lunii se calculează soldul total al contului. 99, dacă soldul final este debitor, organizația este în pierdere luna aceasta, dacă soldul este creditor, este în profit.

La începutul fiecărei luni, soldul contului 99 este transferat din luna anterioară în luna curentă. Pe parcursul anului, soldul profiturilor sau pierderilor se acumuleaza in contul 99 pe baza de angajamente. La sfarsitul anului 99 se închide cu intrările finale pe .

Lecție video „Contabilitatea profiturilor și pierderilor din contul 99: înregistrări tipice, exemple”

Această lecție video dezvăluie regulile de contabilitate pentru contul 99 „Profit și pierdere”, examinează conturile corespunzătoare, înregistrările standard și exemplele de contabilitate. Lecția este predată de un consultant și expert al site-ului „Accounting for Dummies, Chief Accountant Gandeva N.V. ⇓

Puteți descărca diapozitivele și prezentarea videoclipului folosind link-ul de mai jos.

Înregistrări pentru închiderea contului 99

D99 K84- rezultat financiar final - profit.
D84 K99- rezultatul financiar final este o pierdere.

La începutul anului viitor. 99 se deschide din nou.

Ca urmare, pe cont. 84, fie profitul (la credit), fie pierderea (la debit) se reflectă la sfârșitul anului. Contul 84 este folosit pentru a distribui profituri pentru orice nevoi ale organizației, de exemplu, pentru plăți către fondatori De asemenea, dacă anterior pe cont. 84 a existat o pierdere, atunci profitul din acest an poate acoperi pierderea anilor anteriori.

Aceasta încheie studiul nostru despre Fundamentele contabilității, am examinat principalele tranzactii comerciale problemele apărute în întreprindere, am luat în considerare modul în care se calculează rezultatul financiar final. Înainte de a începe să pregătim contabilitate și raportare fiscală, să ne uităm la impozitare: ce taxe există și cum sunt calculate. Vă sugerez să mergeți la secțiunea Pasul 2.-.

Contul de economii 99 în contabilitate este folosit practic pentru a genera informații despre rezultatele financiare ale oricărei companii, indiferent de statutul său juridic sau sectorul de activitate. Datele sunt rezumate pentru o anumită perioadă de raportare pentru toate tipurile de activități - principale și suplimentare. Să luăm în considerare ce se reflectă în al 99-lea cont și în ce ordine.

Contul 99 in contabilitate

Scopul principal al unei organizații comerciale este de a obține profit. Mai mult, fiecare operațiune comercială afectează suma veniturilor și cheltuielilor, iar pentru acumularea sumară a informațiilor se utilizează contul 99 „Profituri și pierderi”. Pentru întregul an, acumulează informații despre:

Profit sau pierdere din 90 de conturi. conform OKVED-ului principal.
Profit sau pierdere din 91 de conturi. conform OKVED suplimentar.
Venituri/cheltuieli condiționate implicate în calculul impozitului.
Amenzi acceptate, restanțe și PNO/ONA (când se lucrează conform PBU 18/02).

Contul contabil 99 este ultimul pas către reformarea bilanţului. Înregistrarea finală resetează soldurile la zero prin transferul sumelor rezultate în cont. 84. Și, de asemenea, tranzacțiile comerciale în contul 99 reflectă anularea (capitalizarea) pierderilor (excedentelor) de stoc și mijloace fixe primite în circumstanțe de urgență sau de forță majoră (situații de urgență, dezastre naturale, războaie etc.).

Contul 99 – subconturi:

99.1 - folosit pentru a reflecta rezultatele financiare conform OKVED obișnuit al companiei.
99.2, 99.3 – folosit pentru a reflecta rezultatele financiare pentru alte standarde OKVED.
99,4 – pentru a reflecta venituri extraordinare.
99,5 – pentru a reflecta cheltuieli extraordinare.
99.6 - pentru a reflecta sumele impozitului pe profit și penalitățile.
99.7 – sumele rezultatelor financiare pentru perioada de raportare sunt reflectate aici.
99.9 – alte sume ale rezultatelor financiare pot fi reflectate aici.

De precizat că contul 99, caracteristicile cuprinse în Ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000, pot fi grupate în alt mod, ținând cont de nevoile analitice ale organizației și de nuanțele de completare a înregistrărilor contabile de încredere și complete.

Numărul 99 – activ sau pasiv?

Contul contabil 99 este un cont contabil activ-pasiv. Creditul 99 al contului arată formarea profiturilor și toate tipurile de venituri, corespunzătoare conturi - 90, 91, 84, , , , , etc. Iar debitul 99 al contului arată încasarea pierderilor și diferitelor cheltuieli, corespunzătoare conturi - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 etc.

Un sold creditor de intrare sau de ieșire în contul 99 înseamnă un exces de venit față de cheltuieli, deci și profitul companiei. Când soldul este reflectat în debitul contului 99, înseamnă că suma cheltuielilor pentru perioada s-a dovedit a fi mai mare decât veniturile și ca urmare s-a format o pierdere. Astfel, soldul contului debitor 99 indică o pierdere, iar contul de credit indică un profit.

Fiţi atenți! 99 nu se reflectă direct în bilanţ, ci numai după reformarea soldurilor. În acest caz, suma totală din cont. 99 este anulat ca debit sau credit în cont. 84, iar apoi din contul 84 soldul la 31 decembrie se trece la pagina 1370 din formularul de bilant.

Înregistrări în contul 99

Pentru a înțelege mai clar ce înseamnă contul de împrumut 99 și ce rezultat financiar arată debitul contului 99, vom da un exemplu tipic din activitățile unei întreprinderi.

Să presupunem că o companie comercială vinde echipamente. În luna decembrie, bunurile electrice au fost vândute pentru 354.000 de ruble, inclusiv TVA 18% 54.000 de ruble. În plus, organizația oferă o închiriere unică a spațiilor, suma chirie s-a ridicat la 23.600 de ruble, inclusiv TVA 3.600 de ruble. Să presupunem că nu au existat alte tranzacții pentru această perioadă, costul produselor vândute este egal cu 260.000 de ruble și, deoarece decembrie este ultima lună, bilanțul este reformat în același timp.

Contabilul va efectua înregistrările după cum urmează:

D 90 K 99 pentru 40.000 de ruble. – profitul din activitățile de tranzacționare a fost generat la sfârșitul lunii. În acest caz, răspunsul la întrebarea: Creditul 99 al contului - profit sau pierdere? lipsit de ambiguitate - profit.

D 62 K 91,1 pentru 23.600 de ruble. – se reflectă veniturile din contractul de închiriere.

D 91,2 K 68,2 pentru 3600 de ruble. – TVA alocat pentru inchiriere.

D 91 K 99 pentru 20.000 de ruble. – a fost generat profit lunar de chirie.

D cont 99 09 K 84 pentru 60.000 de ruble. – la sfârşitul anului s-a reformat bilanţul: profitul identificat a fost inclus în rezultatul financiar al perioadelor anterioare.

Concluzie - am aflat că contul 99 „Profituri și pierderi” este activ-pasiv și este destinat contabilului să determine valoarea profitului sau pierderii primite de întreprindere pentru perioada de raportare. La sfârșitul perioadei de raportare, acest cont nu are sold, deoarece este resetat la zero prin reformare prin anularea sumelor din cont. 84.

Ce este debitul 99 - este profit sau pierdere? Conform Planului de Conturi actual. 99 „Profituri și pierderi” are ca scop afișarea rezultatelor financiare din activitățile de exploatare ale companiei pentru perioada curentă de raportare/impoziție. Datele sunt rezumate pentru anul în care informațiile privind tranzacțiile comerciale sunt afișate cumulativ în acest cont.

Profit pe debit sau credit 99

Contabilitatea sintetica si analitica a profiturilor sau pierderilor se tine pe contul 99 (apartine de tip activ-pasiv) cu deschiderea subconturilor necesare. Un sold debitor unilateral implică activitate neprofitabilă. Reflectarea datelor asupra rezultatelor financiare se realizează prin efectuarea înregistrărilor standard corespunzătoare:

Debit 99 Credit 91 înseamnă anularea soldului neprofitabil al contului. 91 „Alte cheltuieli”.
Debit 99 Credit 90 – pierderi lunare pentru activități obișnuite.
Debit 99 Credit 84 – bilanţul perioadei a fost reformat prin anularea profiturilor identificate pentru exerciţiul contabil la rezultatele perioadelor precedente.
Debit 99 Credit 69 – s-au acumulat sancțiuni privind plățile extrabugetare.
Debit 99 Credit 68 – acumularea impozitului pe profit pentru perioadele de raportare; penalități, penalități pentru TVA și alte taxe la buget.

Important! Debit 99 în cursul perioadei înseamnă apariția unor pierderi, plăți de impozite, inclusiv sancțiuni; iar pe baza rezultatelor perioadei - folosind reformarea, arată profitul pentru anul.

Conturile 90, 91 se inchid lunar la contul 99, dar in acelasi timp au solduri pe subconturile analitice. Cont 99 este complet resetat la sfârșitul anului calendaristic.

Exemplu de închidere a unui cont. 90, 91, 99 pentru cablarea standard:

Debit 99 Credit 90 – pierderea din munca companiei este anulată.
Debit 99 Credit 91 – pierderea cheltuielilor recunoscute ca altele este anulată.
Debit 99 Credit 84 – profit anual anulat, cont. 99 este închis.

Înregistrarea contabilă D99 K09 se formează în următoarele cazuri:

Ca parte a aplicării Contului PBU Nr. 18/02. 09 „Active fiscale amânate” (DTA) rezumă informații despre mișcarea creanțelor fiscale. Organizațiile micilor afaceri au dreptul să nu aplice acest PBU. IT include sumele datoriilor privind impozitul amânat pentru diferențele temporare deductibile. Contabilitatea acestor valori este organizată separat pentru toate tipurile de active.

La cedarea oricărui element asupra căruia a apărut o diferență temporară, valoarea creanțelor privind impozitul amânat este anulată. Pentru a face acest lucru, efectuați cablare tipică Debit 99 Credit 09 pentru suma totală de cedare.

Exemplu de anulare a SHE:

Compania a achiziționat echipamente în valoare de 700.000,00 ruble cu o durată de viață utilă de 5 ani. Metoda de calcul a deprecierii în contabilitate este metoda soldului reducător, iar în contabilitatea fiscală este liniară. Pentru anul calendaristic curent, au fost acumulate cheltuieli cu amortizarea: în scopuri contabile - 233.333,33 ruble; pentru scopuri contabilitate fiscală– 140.000,00 ruble.

Suma diferenței deduse = 233.333,33 – 140.000,00 = 93.333,33 ruble. SHE = 93333,33 x 20% = 18.666,67 ruble, se face postarea: Debit 09 Credit 68 pentru 18.666,67 ruble.

Când un element de imobilizări este eliminat, de exemplu, ca urmare a unei vânzări, se face o înregistrare: Debit 99 Credit 09 pentru 18.666,67 ruble pentru mijlocul fix cedat.

Contul 99 în contabilitate se menține în subconturi în funcție de calculele de profit și pierdere:

soldurile pe conturile 90 si 91 formeaza rezultatul financiar la contul 99;
impozitul pe venit din contul 68.04 se inchide in contul 99;
diferențele temporare și permanente formează venituri/cheltuieli condiționate;
reformarea bilanțului închide contul 99 pentru rezultatul reportat (pierderea neacoperită) în contul 84.

Contul 99 „Profituri și pierderi” se caracterizează ca fiind cumulativ pentru rezultatele financiare pozitive și negative ale activităților economice ale întreprinderilor.

Cum se formează structura?

În contabilitate, contul 99 este clasificat ca activ-pasiv, deoarece prin credit se pot vedea informații generalizate despre profitul primit, iar prin debit - toate pierderile rezultate din cheltuielile înregistrate.

Profiturile și pierderile sunt generate prin:

90 „Vânzări” - utilizat de companii pentru a reflecta veniturile și cheltuielile din vânzări pentru activitățile lor principale;
91 „Alte venituri și cheltuieli” - acumulează venituri și cheltuieli din alte activități;
se calculează venituri/cheltuieli condiționate din aplicarea impozitului;
sancțiunile sunt reflectate.

Datoriile și activele privind impozitul constant și amânat participă activ la formarea rezultatelor.

Punct important! Numărul 99 este sintetic. Contabilitatea analitică trebuie efectuată fără detalii fine, grupând informațiile necesare pentru a genera o situație a rezultatelor financiare.

Sub-conturi în care sunt colectate informații:

99.01 „Profituri și pierderi din activități comerciale.”
99.02 „Impozit pe venit”.
99.07 „Alte profituri și pierderi.”
99.09 „Profit/pierdere net”.

La rândul lor, subconturile sunt împărțite în grupuri mai mici. Astfel, 99.02 se formează ca urmare a mișcărilor:

99.02.01 „Cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat”;
99.02.02 „Venit condiționat pentru impozitul pe venit”;
99.02.03 „Datoria fiscală permanentă (activ)”;
99.02.04 „Recalcularea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat.”

Transferul veniturilor și cheltuielilor

Contul 99 este un indicator al rezultatului financiar final al activităților companiei dacă acesta va fi negativ sau pozitiv depinde de mișcările din conturile 90 și 91;

Conturile 90 și 91, conform regulilor contabile, trebuie să fie închise lunar, adică soldul este resetat la zero. Acestea sunt închise folosind corespondența din contul 99.

Exemplu de utilizare a contului 99

Compania primește venituri din închirierea spațiilor. Actele și facturile de închiriere trebuie emise în ultima zi a lunii, care este confirmată prin scrisoarea Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 iunie 2018 Nr. 03-07-09/38397 .

Prin urmare, veniturile se formează în sfârșit la sfârșitul lunii și trebuie închise imediat pentru a reseta soldurile. Se fac înscrieri:

Dt 62.01 „Decontări cu cumpărători și clienți” Kt 90.01 „Venituri” - chiria a fost percepută în valoare de 5.000.000 de ruble;
Dt 90,03 „Taxa pe valoarea adăugată” Kt 68,02 „Taxa pe valoarea adăugată” - TVA de plătit în valoare de 18% din suma veniturilor este percepută 762.711,86 ruble;
Dt 90.02 „Cost” Kt 20 „Producție principală” - costul chiriei este redus din costurile suportate în valoare de 3.200.000 de ruble.

La compararea rezultatelor pentru perioada de raportare pentru subcontul 90.01, se obține un sold pozitiv al creditului în valoare de 1.037.288,14 ruble. Postare de închidere a contului:

Dt 90,01 Kt 99,01 în valoare de 1.037.288,14 ruble, profitul a fost primit din vânzarea de servicii.

Dacă în final a existat o pierdere, aceasta ar trebui închisă la debitul contului 99.

Cum se reflectă impozitul pe venit?

Pe lângă vânzări, impozitul pe venit are o influență necesară asupra formării a 99 de conturi. Spre deosebire de contabilitate, contabilitatea fiscală poate sau nu accepta anumite venituri și cheltuieli în scopuri fiscale. Diferențele dintre conturi se numesc permanente și temporare.

Referinţă! Diferențele rezultă în creanțe cu impozit amânat (DTA) sau datorii cu impozit amânat (DTL), în funcție de cine este datorat ca urmare a operațiunilor firmei.

Dacă întreprinderea devine îndatorată față de Serviciul Fiscal Federal, atunci încep să sosească obligații fiscale, care sunt luate în considerare în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”.

Datoria Serviciului Fiscal Federal față de întreprindere obținută în urma calculelor este menită să asigure reducerea obligației fiscale. Acestea sunt contabilizate în contul 09 „Active privind impozitul amânat”.

Conturile 09 și 77 corespund cu 68.04 „Impozit pe venit”, care trebuie închis lunar pe contul 99. În acest fel, impozitul pe venit este calculat în contabilitate și transferat în contul 99 pentru reflectare în contul de profit și pierdere. Plan de cablare:

Dt 68,04 Kt 77 - impozit acumulat din IT;
Dt 99 Kt 68,04 - a fost redusă cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat;
Dt 09 Kt 68,04 - s-a suferit o pierdere de la ONA;
Kt 68,04 Dt 99 - se acumulează venituri condiționate din pierderile companiei.

De ce să resetați totalurile de profit și pierdere în contabilitate?

După ce toate numerele cad în al 99-lea cont, trebuie să îl închideți. Indiferent de celelalte conturi implicate în formare, contul 99 va fi resetat la zero în timpul reformării anuale a bilanţului. Toate datele organizației care utilizează această operațiune de reglementare vor fi reflectate în contul „Venituri reportate (pierdere neacoperită)”:

Dt 99 Kt 84 - profit net primit;
Dt 84 Kt 99 - există o pierdere de curent.

Scopul operațiunilor din contul 99 este planul întreprinderii de a vedea sfârșitul eforturilor sale de a obține profit. Pentru raportare, poate fi folosit la reconcilierea cu formularul nr. 2.

Punct important! Contul 99 din bilanţ după închiderea la 84, rezultatul este reflectat în rândul special 1370 în secţiunea III „Capital şi rezerve” a pasivului. Scăzând această linie din celelalte rânduri ale secțiunii, obținem un indicator foarte semnificativ pentru organizațiile din orice domeniu ‒ activele nete, prin care se poate aprecia stabilitatea financiară.

Statutul juridic depinde de politica fiscală actuală, întrucât în Cod fiscal Se fac în mod constant schimbări.