Contul 69 „Calcule conform asigurări socialeși furnizarea" are scopul de a rezuma informațiile privind calculele pentru asigurările sociale, pensiile și asigurările medicale ale personalului organizației. Acest cont reflectă calculele pentru plățile sociale obligatorii pe care organizația trebuie să le efectueze: impozitul social unificat (contribuția), creditat la Asigurările Sociale. Fondul Federației Ruse, către fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse, precum și către bugetul federal; prime de asigurare, transferat la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru a finanța asigurările și părțile finanțate ale pensiei de muncă; contribuţii pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă şi boli profesionale.
Contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” este creditat pentru sumele plăților acumulate în corespondență cu debitul conturilor care reflectă calculul salariilor - pentru deducerile efectuate din fondurile organizației. Pentru deducerile efectuate pe cheltuiala salariaților și reținute în funcție de temeiurile disponibile din salariul acestora, contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” se creditează în corespondență cu contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.
Debitul contului 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” reflectă sumele transferate de plăți, precum și sumele plătite din plăți pentru asigurări sociale, pensii și asigurări medicale.
În contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” pot fi deschise următoarele subconturi: 69-
1 „Calcule pentru asigurări sociale”;
69-
2 "Calcule pentru asigurarea pensiei";
69-
3 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate”;
69- 04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”., Fondul de pensii al Federației Ruse și, respectiv, fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse.
Subconturile: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru asigurarea pensiei” și 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” - sunt creditate pentru sumele impozitului social unificat acumulate pentru plata către stat extra- fondurilor bugetare, precum și la bugetul federal.
Subconturile 69-04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” sunt creditate pentru sumele impozitelor acumulate la plata la Fondul de Asigurări Sociale. W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
Înregistrările contabile pentru creditarea subconturilor din contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și asigurări sociale” se fac în corespondență cu debitul conturilor care reflectă calculul salariilor (08 „Investiții în active imobilizate”, 20 „Producție principală” , 23 " Productie auxiliara", 25 "Cheltuieli generale de producție", 26 "Cheltuieli generale de afaceri", 28 "Defecte de producție", 29 "Servicii de producție și dotări", 44 "Cheltuieli de vânzare",
86 „Finanțare vizată”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 97 „Cheltuieli amânate”
În plus, la creditul subconturilor: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru asigurarea de pensie”, 69-03 „Calcule pentru asigurarea medicală obligatorie”, 69-04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidente” de muncă și boli profesionale” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi” (subcontul 06 „Penalități, penalități pentru impozite și taxe”) se reflectă suma acumulată a amenzilor și penalităților pentru impozitul social unificat. Sumele plăților, penalităților și amenzilor transferate către fondurile extrabugetare relevante, precum și către bugetul federal, sunt reflectate în debitul subconturilor: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru pensii”, 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate”, 69-04 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” în corespondență cu contul 51 „Conturi curente”.
Debitul subcontului 69-01 „Decontări pentru asigurări sociale” ia în considerare sumele cheltuielilor efectuate de organizație pe cheltuiala fondurilor de asigurări sociale de stat în corespondență cu conturile: 50 „Numerar”, 70 „Decontări cu personal pentru salarii. ”, 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacţii”, 76 „Decontări cu diverşi debitori şi creditori”, etc.
În acest caz, valoarea impozitului de plătit către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse este supusă reducerii de către organizație în mod independent cu valoarea cheltuielilor efectuate de acestea în scopul asigurării sociale de stat, inclusiv pentru: -
plata indemnizațiilor de invaliditate temporară; sarcina și nașterea; femeile înregistrate cu întâlniri timpurii sarcina; la nașterea unui copil; la adoptarea unui copil; îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de un an și jumătate; prestație socială pentru înmormântare sau rambursarea costurilor lista garantata Servicii funerare;
-
plata tichetelor pentru angajați și copiii acestora către instituțiile de sanatoriu și stațiune situate pe teritoriul Federației Ruse și către instituțiile de sanatoriu și stațiuni din statele membre CSI, care nu au analogi în Federația Rusă, precum și pentru medicamente (dietetice) nutriţie; plata pentru călătoria către și de la locul de tratament; - plata parțială pentru excursii în mediul rural pentru copii
tabere de sănătate
situat pe teritoriul Federației Ruse, pentru copiii cetățenilor care lucrează.
Creditul subcontului 69-02 „Calcule pentru asigurarea pensiei” reflectă suma impozitului acumulat pentru plata către bugetul federal la ratele stabilite (articolul 241 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Subcontul 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” este destinat contabilizării decontărilor pentru impozitul social unificat cu Fondul Federal de Asigurări Sociale și cu fondul teritorial de asigurări sociale.
„Calculele pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” sunt similare cu înregistrările pentru subconturi: 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”, 69-02 „Calcule pentru pensii” și 69-03 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” ". În același timp, debitul subcontului 69-04 „Calcule pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” reflectă nu numai contribuțiile de asigurare plătite către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, ci și cheltuielile efectuate din fonduri ale asigurărilor sociale de stat împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale și anume:
prestații de invaliditate temporară pentru victimele accidentelor de muncă și bolilor profesionale;
-
plăți de asigurări către victime;
-
plata pentru concediul suplimentar pentru tratament sanatoriu-stațiune (în plus față de cel anual
concediu plătit stabilit de legislația Federației Ruse).
Procedura de evidență și compensare a cheltuielilor efectuate din casele de asigurări sociale de stat pentru accidente de muncă și boli profesionale este similară cu înregistrările din subcontul 69-01 „Calcule pentru asigurări sociale”.
În aprilie 2005, unui angajat al unei organizații de producție cu un copil cu dizabilități în vârstă de 5 ani i se acordă, conform cererii sale, patru zile libere suplimentare plătite pe lună. Salariul oficial al acestui angajat, conform tabelului de personal, este de 7.000 de ruble. pe lună. În ultimele 12 luni lucrate de angajat în totalitate, nu au fost acordate zile libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități. Cum se înregistrează decontările cu un angajat pentru aprilie 2005?
Câștigul mediu al unui salariat, indiferent de modul său de muncă, se calculează pe baza salariului efectiv acumulat de acesta și a timpului pe care a lucrat efectiv în cele 12 luni premergătoare momentului plății. Câștigul mediu al salariatului se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile (lucrătoare, calendaristice) din perioada supusă plății (clauza 8 din Regulament).
În cazul în cauză, cele 12 luni (din aprilie 2004 până în martie 2005) premergătoare lunii în care au fost acordate zile libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu handicap au fost lucrate integral de către angajat, valoarea salariului lunar stabilit a fost de 7.000 de ruble. . Astfel, valoarea salariilor pentru perioada de facturare specificată este de 84.000 de ruble. (7000 de ruble x 12 luni), iar câștigul mediu zilnic este de 336 de ruble. (84.000 RUB: 250 de zile, unde 250 de zile este numărul de zile lucrătoare din perioada de facturare conform calendarului săptămânii lucrătoare de 5 zile). În consecință, plata pentru 4 zile libere suplimentare se face în valoare de 1344 de ruble.
Plata zilelor libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu handicap, făcută unui angajat în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, nu este supusă impozitului pe venit indivizii(Clauza 1, articolul 217 Cod fiscal RF), impozitul social unificat (subclauza 1, clauza 1, articolul 238 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 2, articolul 10) Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”) și contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (clauza 2 din Lista plăților pentru care contribuții de asigurare la asigurările sociale Fondul nu se percepe) Federația Rusă, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 1999 N 765).
În ceea ce privește salariile pe luna aprilie, în conformitate cu art. 93 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci când lucrează cu fracțiune de normă, plata salariatului se face proporțional cu timpul pe care a lucrat sau în funcție de volumul muncii prestate. Prin urmare, valoarea salariilor pentru luna aprilie în situația luată în considerare va fi: 7.000 de ruble. : 21 de zile x 17 zile = 5666,67 ruble, unde 21 de zile. - numărul de zile lucrătoare din aprilie conform calendarului unei săptămâni lucrătoare de cinci zile și 17 zile. - numărul de zile efectiv lucrate de angajat în luna aprilie.
Salariile acumulate salariatului sunt supuse impozitului social unificat, impozitului pe venitul persoanelor fizice, contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, precum și contribuțiile pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în modul general stabilit.
Contabilul companiei va efectua următoarele înregistrări:
Debit 20, 26 Credit 70 -
5666,67 rub. - salariile acumulate pentru luna aprilie;
Debit 20, 26 Credit 69-01 -
226,67 RUR (RUB 5.666,67 x 4%) - au fost acumulate contribuții la Fondul de asigurări sociale;
Debit 20, 26 Credit 69-04 -
11.33 frecare. (5.666,67 RUB x 0,2%) - au fost acumulate contribuții pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă;
Debit 20, 26 Credit 69-00 -
1.586,67 RUB (RUB 5.666,67 x 28%) - acumulat (impozit social unic (UST) în partea creditată la bugetul federal;
Debit 69-00 Credit 69-05 -
623,33 RUB (RUB 5.666,67 x 11%) - prime de asigurare sunt percepute pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă, cu condiția ca salariatul să fi fost născut în 1979;
Debit 69-0 Credit 69 -
170,00 RUB (RUB 5.666,67 x 3%) - au fost acumulate prime de asigurare pentru finanțarea părții finanțate din pensia muncii;
Debit 20, 26 Credit 69-03-01 -
11.33 frecare. (RUB 5.666,67 x 0,2%) - UST se acumulează în partea creditată la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 20, 26 Credit 69-03-02 -
192,67 RUB (RUB 5.666,67 x 3,4%) - UST se acumulează în partea creditată la fondul teritorial de asigurări obligatorii de sănătate; W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
Debit 69-01 Credit 70 -
1344 rub. - plata a fost acumulată pentru 4 zile libere suplimentare în aprilie;
Debit 70 Credit 68 -
impozitul pe venitul personal reținut din salarii - 736,67 ruble. (5.666,67 RUB x
Debit 70 Credit 50 -
6274,00 rub. - salariile plătite pentru aprilie și plata zilelor libere suplimentare
Angajatul a fost angajat de Monolit SRL pe 14 februarie 2005. Înainte de asta, a lucrat cinci ani într-o altă companie. Și experiența totală de muncă continuă a acestui angajat este de șase ani.
În mai 2005, angajatul s-a îmbolnăvit și i s-a acordat concediu medical în perioada 16 mai - 20 mai inclusiv (pentru cinci zile lucrătoare).
Salariul lunar al unui angajat este de 6.000 de ruble. Reglementările privind bonusurile la Monolit SRL prevăd că angajaților se plătește un bonus în valoare de 50% din salariu împreună cu salariul din luna curentă.
În acest caz, salariatul a lucrat mai mult de 3 luni în ultimele 12 luni. La urma urmei, întreaga perioadă de lucru la întreprinderea anterioară (conform înregistrărilor din cartea de munca) este acceptată ca fiind efectiv cheltuită. Cu toate acestea, la calcularea cuantumului beneficiului propriu-zis, timpul și salariul acumulat pentru acesta se iau doar la Monolit SRL: din februarie până în aprilie 2005 inclusiv.
Deoarece bonusurile sunt plătite împreună cu salariul din luna curentă, ele sunt luate în considerare la calcularea câștigurilor medii pe baza sumelor acumulate efective. În același timp, faptul că perioada de facturare nu a fost complet elaborată nu contează.
Calculăm salariul mediu zilnic al unui angajat: 428,99 ruble. ((15.157,89 RUB + 7.578,95 RUB) : 53 de zile)
Luând în considerare experiența de muncă continuă (6 ani), salariul mediu zilnic al unui angajat va fi: 428,99 ruble. x 80% = 343,19 rub.
Contul 69 în contabilitate are scopul de a colecta informații privind calculele tuturor tipurilor de asigurări sociale obligatorii - pensie, medicale, invaliditate și maternitate, precum și împotriva accidentelor de muncă.
Caracteristicile generale ale contului 69
Contul 69 se află în secțiunea VI „Calcule” din planul de conturi. Contul 69 este activ sau pasiv în contabilitate? Ce este inclus în acest cont? Ce se reflectă în debitul și creditul contului 69? Răspunsurile la aceste întrebări sunt oferite de instrucțiunile pe care funcționarii le-au inclus în planul de conturi prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.94n din 31 octombrie 2000.
Contul 69 din contabilitate este un cont activ-pasiv. Împrumutul prezintă tranzacții comerciale pentru calcularea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie, inclusiv penalități și amenzi. Adică, aproximativ vorbind, aceasta este datoria companiei față de fonduri sau autorități fiscale pentru acoperirea asigurării.
Debitul contului va afișa sumele transferate pentru plăți, inclusiv plățile în exces și datoriile de fonduri și Serviciul Fiscal Federal.
Subconturi ale contului 69
Pentru contul 69 din planul de conturi, Ministerul Finanțelor a prevăzut subconturi care să reflecte tranzacțiile pe tip de asigurări sociale.
Dintre subconturi se pot distinge trei:
- 69.1 - calcule pentru asigurările sociale. Aici ele reflectă angajamente și plăți pentru asigurările sociale către Serviciul Fiscal Federal;
- 69.2 - calcule pentru asigurarea pensiei. Aici se arată acumulări și plăți conform Fondului de pensii. Mai mult, administratorul acestor contribuții pentru asigurați este Serviciul Fiscal Federal;
- 69.3 - calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate. Înregistrează angajamentele și transferurile pentru asigurările de sănătate către FFOMS, care sunt administrate de autoritățile fiscale.
De asemenea, multe programe de contabilitate pentru contabili au un subcont 69.11. Este utilizat pentru înregistrarea informațiilor privind calculele pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. Asigurații transferă aceste contribuții către fonduri.
Pentru contul 69, organizațiile au dreptul de a deschide subconturi suplimentare, în funcție de tipurile de asigurări sociale la întreprindere.
Nota
Tariful asigurărilor sociale de bază
Cota generală de contribuție pentru anul 2018 este de 30% (articolele 425, 426 din Codul fiscal):
- 22% - contribuții la asigurările de pensie, care se contabilizează în contul 69.2;
- 5,1% - contribuțiile la asigurările de sănătate, care se contabilizează în contul 69.3;
- 2,9% - contributii de asigurari sociale in cazul capacitatii de munca temporare, care se contabilizeaza in contul 69.1.
Valoarea contribuțiilor de transferat depinde de venitul angajatului. Dacă depășește limita financiară stabilită, contribuțiile se calculează la cote reduse.
Rata actuală a primei de asigurare de 30% este valabilă până în 2020 inclusiv. Prelungirea dobânzii a fost prevăzută în Legea federală nr. 361-FZ din 27 noiembrie 2017.
Contul 69 corespunde cu conturile care reflectă salariile la întreprindere. Ministerul Finanțelor a asigurat lista de corespondență în planul de conturi din ordinul nr. 94n din 31 octombrie 2000.
Cu ce conturi poate fi combinat contul 69 în postări?
Scurtă descriere a corespondenței de împrumut
Contul 08 este utilizat pentru a reflecta contribuțiile de asigurări sociale din salariile angajaților care au creat singuri active fixe.
Conturile 20, 23, 25,26, 28,29, 44 sunt utilizate pentru calcularea contribuțiilor din salariile angajaților din departamentele relevante.
Contul 44 este potrivit pentru companiile comerciale pentru a reflecta contribuțiile.
Conturile 51 și 52 sunt utilizate pentru a reflecta încasările numerar pentru asigurări sociale. Două cazuri comune sunt cheltuielile care depășesc plățile sau plățile excesive ale contribuțiilor.
Contul 91 este utilizat pentru a reflecta contribuțiile angajaților care nu sunt angajați în producția principală, dar participă la primirea altor venituri ale întreprinderii.
Contul 99 este ales pentru a reflecta sancțiunile de asigurări sociale.
Scurtă descriere a corespondenței de debit
Conturile 50, 51, 52, 55 sunt utilizate pentru a reflecta informații privind plata contribuțiilor atât la fonduri, cât și la biroul fiscal.
Contul 70 este utilizat pentru concedii medicale și alte beneficii de asigurare, iar contul 73 este utilizat pentru a rezuma informațiile de calcul pentru bonurile de angajați.
Înregistrări tipice pentru contul 69 în contabilitate
|
Debit |
Credit |
Tranzacție comercială |
Document |
|
Salariile acumulate pentru crearea de mijloace fixe folosind resurse proprii |
Salarizare |
||
|
Primele de asigurare acumulate |
Salarizare |
||
|
Salariile acumulate ale personalului principal de producție, auxiliar, producție generală, economic general, comercial sau de vânzări |
Salarizare |
||
|
Primele de asigurare acumulate |
Salarizare |
||
|
Salariile acumulate pentru corectarea defectelor |
Salarizare |
||
|
Primele de asigurare acumulate |
Salarizare |
||
|
Sumele acumulate pentru concediu medical pentru incapacitate temporară de muncă pentru un salariat |
Fisa de salariu, certificat de calcul |
||
|
Concediul medical era plătit unui angajat printr-o casă de marcat sau un cont bancar |
Salarizare, ordin de plata |
||
|
Concediul medical a fost rambursat din fond |
Extras bancar |
||
|
Primele de asigurare transferate la buget |
Extras bancar, ordin de plata |
||
|
O parte din costul bonurilor emise a fost anulat din Fondul de Asigurări Sociale |
Certificat contabil |
||
|
S-au acumulat penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a primelor de asigurare |
Certificat contabil |
Contul contabil 69 este utilizat pentru a reflecta informații generalizate despre sumele primelor de asigurare plătite de organizația angajatoare din salariile angajaților. Vom vorbi despre caracteristicile organizării contabilității pentru tranzacțiile cu prime de asigurare, precum și despre înregistrările tipice pentru contul 69 în articolul nostru.
O întreprindere care efectuează plăți către angajați în conformitate cu contractele de muncă încheiate este obligată să înregistreze acumularea primelor de asigurare pentru transferul ulterior către un fond extrabugetar. Legea prevede asigurarea medicală, socială și de pensie obligatorie pentru angajați. Angajatorul trebuie să asigure și plata primelor de asigurare în caz de boli profesionale și accidente de muncă.
Pentru a reflecta sumele contribuțiilor acumulate și plătite la fondurile extrabugetare, se utilizează contul 69. Pentru a analiza și controla sumele contribuțiilor, o organizație poate deschide subconturi în funcție de tipurile de transferuri efectuate.
Documentele de reglementare prevăd că contul 69 poate fi utilizat pentru a reflecta următoarele tranzacții:
- plata sumei contribuțiilor (amenzi, penalități);
- reflectarea cheltuielilor pentru contribuţiile la fondurile extrabugetare.
De precizat că în contul 69 nu se înregistrează doar sumele obligațiilor către fonduri, ci se realizează și credite provenite din Fondul de Asigurări Sociale.
Subconturi 69 de conturi
Tabelul tranzacțiilor tipice pentru contul 69
Baza de calcul a cuantumului primelor de asigurare este valoarea remunerației care se plătește angajatului conform contract de munca. Cuantumul acumularii contributiilor se realizeaza conform Kt 69, transferurile catre fonduri extrabugetare se reflecta in Dt 69. De asemenea, conform Kt 69 si cuantumul incasarilor din contributii creditate din fonduri extrabugetare in favoarea organizatiei poate să fie efectuate.
Tranzacțiile de bază din contul 69 sunt reflectate în contabilitate cu următoarele înregistrări:
Exemplu de înregistrări pentru contul 69
La 31 ianuarie 2016, Start LLC a făcut o plată către K.R Sazonov, angajat al departamentului economic:
- salariu - 41.300 de ruble;
- indemnizație de boală - 7.500 de ruble. (inclusiv pentru primele 2 zile pe cheltuiala organizației - 2.350 de ruble).
La plata salariului lui Sazonov, contabilul de la Start LLC a calculat valoarea primelor de asigurare:
- Fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă: 41.300 de ruble. x 14,0% = 5.782 RUB;
- Fondul de pensii pentru partea finanțată a pensiei de muncă: 41.300 de ruble. x 6,0% = 2478 rub.;
- FSS pentru primele de asigurare: 41.300 de ruble. x 2,9% = 1198 rub.;
- FSS pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale: 41.300 de ruble. x 0,2% = 83 rub.;
- FFOMS: 41.300 ruble. x 1,1% = 454 ruble;
- TFOMS: 41.300 de ruble. x 2,0% = 826 rub.
Contabilul de la Start LLC a reflectat plata salariilor către Sazonov și acumularea primelor de asigurare cu următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 91.2 | Salariul lui K.R Sazonov a fost acumulat. | 41.300 RUB | Salarizare | |
| 91.2 | Prestații de boală acumulate (pe cheltuiala Start LLC) | 2.350 RUB | Salarizare | |
| Indemnizația de boală acumulată (pe cheltuiala statului) | 5.150 de ruble. | Salarizare | ||
| 91.2 | S-a calculat cuantumul contribuțiilor de asigurări la Fondul de Asigurări Sociale | 1198 RUR | Salarizare | |
| 91.2 | Valoarea primelor de asigurare acumulate (accidente și boli profesionale) | 83 freacă. | Salarizare | |
| 91.2 |
Contul 69 în contabilitate este o modalitate de reflectare a informațiilor generalizate privind acumularea și plata către buget a sumelor destinate asigurărilor și asigurărilor sociale. Aceasta include tipuri de deduceri, cum ar fi:
- pensie (PF al Federației Ruse);
- social (FSS RF);
- asigurări medicale (FFOMS).
Fondurile pot fi transferate pe cheltuiala angajatorului sau deduse din salariul angajatului.
Despre fondurile sociale de stat
Este de remarcat faptul că, ca atare, conceptul de UST (taxă socială unificată) nu mai există astăzi. Contabilii folosesc abrevierea din obișnuință. Taxa în sine a fost desființată la 1 ianuarie 2010. În schimb, în fondurile relevante au fost introduse plăți obligatorii de asigurări sociale. Principii generale taxele și plățile au rămas neschimbate.
Să luăm în considerare principalele fonduri de asigurări sociale de stat și scopul lor:
- PF - fond de pensii - stat în afara bugetului, destinat plății fondurilor după încetarea raportului de muncă la împlinirea vârstei de pensionare, pentru vechimea în muncă sau la pierderea unui întreținător de familie.
- FSS - fond de asigurari sociale - garanteaza platile in caz de accidente, plata concediu medicalși prestații de maternitate. În plus, se finanțează specii individuale excursii în stațiunile balneare.
- FFOMS - fondul federal de asigurări obligatorii de sănătate - vă permite să utilizați servicii de îngrijire medicală garantate.
Societatea transferă fonduri către fiecare fond separat, pentru care deschide contul 69 și tranzacțiile de subcont corespunzătoare.
Conturi 69,00 contabilitate analitica
În timpul activităților companiei loc special ocupă contul 69 în contabilitate. Se deschid subconturi pentru următoarele tipuri de tranzacții:
- contabilitatea asigurărilor sociale ale angajaților (subcontul 69.1);
- calcularea și transferul contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse (subcontul 69.2);
- plăți pentru asigurarea medicală obligatorie a salariaților (subcontul 69.3).
Dacă o organizație efectuează plăți pentru anumite categorii de asigurări sociale, statutul întreprinderii reglementează utilizarea subconturilor suplimentare ale contului contabil 69.
Procedura de calcul a plăților sociale
Impozitul social unificat, transferat în fondurile de stat relevante, se calculează pe baza salariului angajatului. Trebuie avut în vedere faptul că se fac deduceri pentru orice tip de venit, fie el bonus sau salariu oficial.
Plățile sociale obligatorii sunt incluse în costurile de producție. Plățile se fac lunar la ora stabilită. Perioada reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse este ziua primirii banilor de la banca prevăzuți pentru plata forței de muncă pentru luna lucrată. Transferul fondurilor de impozite sociale trebuie finalizat cel târziu pe data de 15 a lunii următoare.
Ratele dobânzilor
Valoarea impozitelor de transferat este calculată pentru fiecare fond separat. Calculul se face pe baza tarifului stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru anul 2016, procentul din valoarea plăților din venitul salariatului este:
- Fond de pensii – 22%.
- Fondul de asigurări sociale – 2,8%.
- Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii – 5,1%.
În total, cota totală a contribuției va fi de 30%. Unele tipuri de afaceri sunt impozitate la o cotă preferențială:
- organizațiile care funcționează în regim special sunt impozitate cu o cotă de 20%;
- Participanții la Skolkovo au dreptul de a contribui doar cu 14% la Fondul de pensii;
- companiile care desfășoară activități intelectuale contribuie în total cu 14% la toate fondurile de asigurări sociale;
- angajatorii echipajului navei sunt impozitați cu o cotă zero;
- un tarif redus de 7,6% este disponibil în Crimeea.
De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că depășirea limitei bazei utilizate pentru calcularea plăților de asigurare implică o taxă suplimentară de 10% în Fondul de pensii și 5,1% în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii din excesul sumei. Pentru 2016, sumele maxime au fost stabilite pentru Fondul de asigurări sociale - 723 mii de ruble, iar pentru Fondul de pensii - 800 mii de ruble. Regula nu se aplică utilizatorilor cu tarif redus.
Compensarea plăților de asigurări
Suma transferată către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse poate fi redusă dacă angajatorul a plătit costurile asigurărilor sociale pentru angajați pe cheltuiala întreprinderii. Aceasta include beneficii:
- în concediu medical;
- plăți de maternitate;
- plata forfetară la nașterea unui copil;
- îngrijirea copiilor până la 1 an și 6 luni;
- la adopție;
- îngrijirea unui copil cu dizabilități;
- social plata de inmormantare.
În plus, legislația stabilește achiziționarea de bonuri pentru sanatoriu și tratament preventiv pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale (fondul rambursează costurile companiei). Merită luat în considerare faptul că lista nu include toate categoriile de cetățeni.
Modificări ale tranzacțiilor în contul 69 în 2016
Contul 69 reflectă multe tranzacții comerciale, iar orice modificare legislativă a regulilor de calcul al plăților trebuie luată în considerare de către auditor. Începând cu acest an au intrat în vigoare următoarele cerințe:
- suma plătită unui angajat la concediere nu face obiectul UST numai dacă nu depășește de trei ori venitul mediu lunar;
- deducerea de asigurări sociale anulată. plăți din cheltuielile de călătorie;
- Transferurile către Fondul de pensii din veniturile lucrătorilor străini au devenit obligatorii.
Dacă regulile nu sunt respectate, angajatorului i se vor aplica măsuri administrative.
Contul 69 în contabilitate: structura
Contul de contabilizare a plăților de asigurări sociale este pasiv: creditele sunt făcute ca credit, iar fondurile sunt anulate ca debit. Spre deosebire de multe alte conturi ale surselor întreprinderii, contul 69 se caracterizează printr-un sold extins. Aceasta înseamnă că la sfârșitul perioadei de raportare, contabilul calculează atât soldurile creditoare, cât și soldurile debitoare.
Rezultă că contul 69 din bilanţ se reflectă atât într-un activ, cât şi într-un pasiv. Secțiuni în care puteți găsi informații despre cont:
- „Active circulante” (articolul „Alți debitori”).
- „Datorii pe termen scurt” (articolul „Datoria către fondurile extrabugetare ale statului”).
Acumularea sumelor poate fi văzută în conturile de debit ale contabilității de producție, care reflectă salariile angajaților. Un singur cont este întotdeauna creditat – 69.
Caracteristicile soldului pe debitul contului 69
Soldurile de deschidere și de închidere reflectate în situațiile financiare ale unei afaceri conțin informații valoroase despre contribuțiile sociale. Să luăm în considerare caracteristicile soldului debitor de deschidere:
- Indică suma datoriei datorate de debitori în temeiul UST - suma totală de bani plătită angajatului pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse.
- Prezintă procesul de transfer al impozitului social la fondurile bugetare.
- Reflectă acumularea prestațiilor sociale prin asigurările de stat.
Soldul final din debitul contului 69 însumează suma creanțelor de la stat către întreprindere. Motivul formării unui sold la sfârșitul perioadei de raportare este necesitatea rambursării sumei de asigurări sociale plătite de întreprindere sau o plată în exces a impozitului social unificat.
Soldul credit al contului 69
Impozitul de asigurări sociale se calculează pe creditul contului, astfel că soldul inițial din credit va indica prezența datoriilor către stat în temeiul Impozitului Social Unificat. Fiecare dintre subconturi are un sold separat, ceea ce face ușor să vezi care plăți nu au fost efectuate.
La sfârșitul perioadei de raportare, soldul creditor indică valoare totală datorii la plăți obligatorii către buget și Fondul de pensii. După calcul, datele sunt transferate în partea de pasiv a bilanțului și reflectate în situațiile financiare ale întreprinderii.
Înregistrări în contul 69
Erorile la întocmirea atribuirilor de cont duc la neconcordanțe în indicatorii bilanţului. Ca exemplu, luați în considerare corespondența conturilor pentru posibilă tranzactii comercialeîntreprinderilor.
Este necesar să se facă distincția clară între conturile debitate atunci când se calculează prestațiile sociale. Pentru lucrătorii din producția primară se pot folosi doar salariile Administrației și, în consecință, taxele sociale sunt reflectate în contul 26.
Contul 69 în contabilitate este supus unor verificări amănunțite de către serviciul fiscal și este unul dintre principalii indicatori ai situației financiare a întreprinderii.
Orice angajator, fie că este o companie sau un antreprenor individual, dacă are angajați, este obligat nu numai să le plătească salarii, ci și să suporte un set de costuri suplimentare asociate plăților obligatorii pentru asigurările sociale și beneficiile angajaților. Contabilitatea acestor cheltuieli va fi discutată în acest articol.
Calcule de asigurări sociale
Inclus în cheltuielile pentru asigurare obligatorie angajații includ contribuții la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale și la Fondul de asigurări sociale. Din numele acestor autorități, este în general clar că contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse afectează viitoarea pensie a angajatului, contribuțiile medicale finanțează programele obligatorii de asigurare medicală obligatorie, iar contribuțiile la Fondul de asigurări sociale îi permit angajatului, în condiții de angajare. contract, pentru a pretinde plata pentru o perioadă de boală sau, de exemplu, concediu în legătură cu sarcina și nașterea sau îngrijirea copilului pe cheltuiala angajatorului. Ratele la care sunt plătite contribuțiile la fonduri sunt acceptate pentru majoritatea angajatorilor la următorul nivel:
- contribuții la fondul de pensii – 22%,
- contribuții la Fondul de asigurări medicale obligatorii – 5,1%,
- contribuții la Fondul de Asigurări Sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate – 2,9%.
În plus, în baza Legii federale nr. 125-FZ din 24 iulie 1998, firmele și întreprinzătorii individuali sunt obligați să contribuie la Fondul de asigurări sociale pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale. Cota la astfel de contribuții variază de la 0,2% la 8,5%, în funcție de tipul specific de activitate desfășurată de angajator și de clasa de risc profesional asociată. Relația dintre clasa de risc profesional și tariful de asigurare este stabilită de articolul 1 din Legea federală din 22 decembrie 2005 nr. 179-FZ. Nivelul de risc și cota corespunzătoare a contribuțiilor pentru accidentări sunt confirmate anual de către angajatori în Fondul de Asigurări Sociale pe baza celui mai profitabil tip de activitate pe baza rezultatelor anului trecut.
Toate contribuțiile sunt calculate dintr-un anumit salariu, care se calculează pentru angajat la sfârșitul lunii.
Contabilitatea plăților de asigurări sociale și asigurări sociale
Organizațiile care sunt obligate să țină evidența contabilă a plăților de asigurări sociale în contul 69 din Planul de conturi. Acesta, la rândul său, este împărțit în subconturi:
- 69.1 - Calcule pentru primele de asigurare creditate la Fondul de Asigurări Sociale,
- 69.2 - Calcule pentru primele de asigurare creditate la Fondul de pensii al Rusiei,
- 69.3 - Calcule pentru primele de asigurare creditate la FFOMS,
- 69.11 – Calcule pentru asigurarea socială obligatorie pentru accidente de muncă și boli profesionale.
Acumularea contribuțiilor se reflectă pe partea de credit a acestor conturi, iar pe partea debitoare acestea corespund conturi de cost pe care se calculează cheltuielile totale lunare ale companiei pentru producție sau vânzări, de exemplu. 20.25, 26, 44. La plata sumei acumulate, soldul creditor pentru fiecare dintre aceste conturi se sterge prin debitul aceluiasi cont in corespondenta cu contul 51 - Cont curent, si astfel datoria catre fonduri se reseteaza la zero. .
Salariile acumulate pentru angajații Alpha LLC în iulie 2016 s-au ridicat la 100.000 de ruble. În acest sens, contabilul va efectua următoarele înregistrări în contabilitate:
D.20 (sau 26.44 etc.) – K. 70 – 100.000 de ruble – salariile acumulate,
D.20 – K. 69,1 – 2900 de ruble – au fost acumulate contribuții de asigurări sociale la Fondul de asigurări sociale,
D.20 – K 69,2 – 22.000 de ruble - au fost acumulate contribuții pentru partea de asigurare a pensiei de muncă în Fondul de pensii al Federației Ruse,
D.20. - Până la 69,3 – 5100 ruble – se acumulează contribuții la Fondul de asigurări medicale obligatorii,
D.20. - Până în noiembrie 69 – 200 de ruble – au fost acumulate contribuții la Fondul de asigurări sociale pentru vătămări.
D.70 - K.68.1 - 13.000 de ruble - impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților,
D.70 – K.51 – 87.000 de ruble – salarii plătite angajaților,
D. 68.1 – K.51 – 13.000 de ruble – este listat impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților.
D. 69.1 – K.51 – 2900 de ruble – au fost plătite contribuțiile de asigurări sociale la Fondul de asigurări sociale,
D. 69.2 – K.51 – 22.000 de ruble - au fost plătite contribuții pentru partea de asigurare a pensiei de muncă la Fondul de pensii al Federației Ruse,
D. 69.3 – K.51 – 5100 ruble – au fost plătite contribuții la Fondul de asigurări medicale obligatorii,
D. 69.11 – K.51 – 200 de ruble – au fost plătite contribuții la Fondul de asigurări sociale pentru vătămări.
Antreprenorii individuali nu țin evidența contabilă, dar efectuează calcule de asigurări sociale după același principiu - calculul contribuțiilor lunar, defalcat în plăți separate transferate către fiecare fond.
Termenele de plată a contribuțiilor și de raportare pentru asigurările sociale
Plata contribuțiilor acumulate trebuie efectuată până în data de 15 a lunii următoare celei de facturare. Și aici trebuie spus că nu există un astfel de destinatar de plăți ca un fond medical. Administratorul contribuțiilor la Fondul de asigurări medicale obligatorii este Fondul de pensii al Federației Ruse, adică la Fondul de pensii sunt transferate atât contribuțiile la pensie în sine, cât și contribuțiile medicale. În total, două plăți separate în favoarea Fondului de pensii și încă două - pentru asigurările sociale obișnuite și pentru accidentări - către Fondul de asigurări sociale. La virarea contributiilor este important sa se indice in scopul platii numarul de inregistrare al angajatorului, respectiv, in Fondul de pensii si respectiv in Fondul de asigurari sociale. Punct important: companiilor li se atribuie implicit aceste numere în termen de o lună de la înregistrare, dar antreprenorii individuali le primesc numai după înregistrarea la fonduri ca angajator. Și aici trebuie să înțelegeți că până în acest moment antreprenorul are deja un număr personal de înregistrare la Fondul de pensii al Rusiei - folosindu-l își plătește propriile contribuții fixe. Dar atunci când plătiți contribuții pentru angajați, trebuie să indicați exact numărul de înregistrare în fondul de pensii care îi este atribuit ca antreprenor individual cu angajați, și nu al dvs.
Aceleași numere de înregistrare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale trebuie să fie indicate la întocmirea rapoartelor. Se depune la fonduri pe baza rezultatelor trimestrului, semestrului, anului 9 luni și anului, adică indicatorilor pentru salariile iar contribuțiile acumulate sunt indicate în acesta pe bază de angajamente. Atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali au termene limită uniforme de raportare, precum și formularele lor înșiși.
Raportul de asigurări sociale se depune în formularul 4-FSS, aprobat prin ordin al Fondului Federal de Asigurări Sociale din Rusia din 26 februarie 2015 nr. 59. În formă de hârtie, se depune până în data de 20 a lunii următoare sfârșitului lunii trimestrul. Cei care raportează prin canale de comunicare electronică li se acordă 5 zile în plus pentru pregătire - pot depune raportul până la data de 25 a lunii următoare sfârșitului trimestrului.
Raportarea către Fondul de Pensii în formularul RSV-1 al Fondului de Pensii (aprobată prin Hotărârea Fondului de Pensii din 16 ianuarie 2014 nr. 2p) include date privind contribuțiile la pensie acumulate și plătite și contribuțiile la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Se depune pe hârtie până în data de 15 a fiecărei luni a doua la sfârșitul trimestrului, adică până în 15 mai, 15 august, 15 noiembrie, 15 februarie. Din nou, termenul limită pentru depunerea rapoartelor pe hârtie este oarecum redus. Trimite raportul de pensie la formular electronic cerute până în data de 20 a celei de-a doua luni următoare trimestrului de raportare.
