Costurile de transport de al doilea tip sunt direct legate de vânzări. Deoarece aceste costuri nu afectează costul de cumpărare a mărfurilor, ele nu sunt reflectate în contul 41. Costurile livrării mărfurilor din depozitul organizației de cumpărare către alte organizații sau cetățeni sunt contabilizate în contul 44 (Instrucțiuni pentru planul de conturi).
Contabilitate: reflectarea cheltuielilor
În perioada de raportare, se acumulează costuri care, conform politicilor contabile, sunt incluse în cheltuielile de vânzare în debitul contului 44. În acest caz, sunt posibile următoarele înregistrări:
Debit 44 Credit 02
- s-au acumulat amortizarea mijloacelor fixe;
Debit 44 Credit 05
- a fost acumulată amortizarea imobilizărilor necorporale;
Debit 44 Credit 10
- materiale anulate;
Debit 44 Credit 60 (76)
- facturi primite pentru servicii (securitatea facilitatilor, chirie, facturi la utilitati etc.);
Debit 44 Credit 70
- se acumulează salariile angajaților organizației;
Debit 44 Credit 69
- s-au acumulat contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
Debit 44 Credit 71
- cheltuielile de călătorie și ospitalitate sunt anulate;
Debit 44 Credit 97
- cheltuielile care au fost incluse anterior în cheltuieli amânate sunt anulate.
În funcție de conținutul specific al cheltuielilor în contabilitate, sunt posibile alte înregistrări.
Contabilitate: anularea costurilor
La sfârșitul perioadei de raportare (lună), anulați suma cheltuielilor pentru vânzarea mărfurilor acumulate în contul 44 la debitul subcontului 90-2 „Costul vânzărilor”:
Debit 90-2 Credit 44
- cheltuielile sunt anulate la costul vânzărilor.
Această procedură este prevăzută în Instrucțiunile pentru planul de conturi.
Cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor pot fi amortizate la cost în două moduri:
Complet în perioada de raportare (luna) în care au fost suportate;
Parțial cu distribuția între bunurile vândute în perioada de raportare și soldul acestora.
Acest lucru este menționat în Instrucțiunile pentru planul de conturi.
A doua opțiune de anulare a cheltuielilor vă permite să formați mai uniform costul vânzărilor. Prin urmare, este recomandat pentru organizațiile comerciale cu caracter sezonier al activității.
Situație: cum să reflectăm în contabilitate costurile de ambalare și ambalare a mărfurilor într-o organizație comercială?
Există două moduri de a reflecta costurile asociate cu ambalarea și ambalarea:
Contul 41 „Marfuri”;
Pe contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.
Fixați opțiunea selectatăpolitici contabile în scopuri contabile .
În primul caz, costurile de ambalare și ambalare sunt incluse în costul mărfurilor ca și costurile de aducere a acestora într-o stare în care acestea sunt adecvate pentru utilizare. Întrucât astfel de cheltuieli apar după ce bunurile au fost valorificate, valoarea acestora, reflectată în contul 41 la primire, se modifică. Acest lucru nu contravine legislației contabile (clauza 6 din PBU 5/01), dar cu această abordare între contabilitate și contabilitate fiscală Vor fi diferențe temporare. Cert este că pentru calcularea impozitului pe venit, costurile de ambalare și ambalare sunt indirecte. La calcularea bazei de impozitare, acestea sunt pe deplin recunoscute în perioada de raportare în care organizația le-a angajat (paragraful 3 al articolului 320 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, cheltuielile înregistrate în contul 41 sunt anulate pe măsură ce mărfurile sunt vândute (Instrucțiuni pentru planul de conturi). În consecință, contabilul trebuie să calculeze și să reflecte datoria privind impozitul amânat (clauza 15 din PBU 18/02).
În cea de-a doua opțiune, costurile de ambalare și ambalare nu sunt incluse în costul mărfurilor, ci sunt anulate ca cost de achiziție a mărfurilor. Această metodă poate fi utilizată numai de acele organizații care sunt angajate în comerț (inclusiv împreună cu alte tipuri de activități) (clauza 13 din PBU 5/01). În acest caz, nu vor apărea diferențe temporare, deoarece atât în materie fiscală, cât și în contabilitate, costurile de ambalare și ambalare vor fi anulate integral în perioada curentă de raportare (și nu pe măsură ce mărfurile sunt vândute) (Instrucțiuni pentru planul de conturi și paragraful 2 al articolului 320 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de reflectare a costurilor de aducere a mărfurilor într-o stare adecvată pentru consum prin contul 44 „Cheltuieli de vânzări”
SRL Trading Company Hermes a achiziționat un lot de zahăr granulat ambalat în saci de 50 kg. Costul lotului este de 500.000 de ruble. (fara TVA). Înainte de a vinde zahăr granulat la retail, organizația îl ambalează pungi de plastic 1 kg fiecare. În aceste scopuri, Hermes a achiziționat pungi de ambalare la valoare totală 8000 de ruble. (fara TVA). Alte cheltuieli pentru ambalarea și ambalarea zahărului s-au ridicat la 10.000 de ruble.
Pentru contabilizarea ambalajelor s-a deschis un subcont „Containere sub marfă și goale” (41-3) pentru contul 41 „Marfă” pentru contabilizarea mărfurilor, a fost deschis un subcont „Mărfuri în depozite” (41-1).
În contabilitatea organizației au fost făcute următoarele înregistrări:
Debit 41-1 Credit 60
- 500.000 de ruble. - s-a valorificat zaharul granulat;
Debit 41-3 Credit 60
- 8000 de ruble. - au fost valorificate pungi de plastic pentru ambalarea zaharului;
Debit 44 Credit 41-3
- 8000 de ruble. - costul pachetelor cheltuite pentru ambalare a fost anulat;
Debit 44 Credit 70 (69, 76...)
- 10.000 de ruble. - au fost anulate cheltuielile legate de ambalarea și ambalarea zahărului granulat.
Pentru organizațiile care au dreptul de a efectua contabilitate într-o formă simplificată, acesta este prevăzutprocedura speciala de contabilitate a veniturilor (Părțile 4, 5, art. 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).
Contabilitate: repartizarea costurilor de transport
De obicei, organizațiile comerciale distribuie doar costurile de livrare a mărfurilor de la furnizor la depozitul lor. Acest lucru se explică prin dorința de a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală. Cert este că, în contabilitatea fiscală, costul achiziționării mărfurilor și costurile livrării acestora la depozitul dumneavoastră (dacă nu sunt incluse în costul achiziționării mărfurilor) sunt clasificate drept cheltuieli directe (adică, cheltuieli supuse distribuției) ( Articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, dacă astfel de costuri de transport nu sunt distribuite în contabilitate (sau sunt distribuite alte cheltuieli de vânzare), vor apărea diferențe temporare (clauza 8 din PBU 18/02).
Pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, costurile de transport ar trebui distribuite în modul specificat la articolul 320. Cod fiscal RF.
1. Determinați procentul mediu al costurilor de transport aferente soldului mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii:
| Procentul mediu al costurilor de transport atribuibil soldului mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii | = | Cheltuieli de transport aferente soldului mărfurilor nevândute la începutul lunii | + | Cheltuieli de transport efectuate în luna curentă | : | Costul achiziționării bunurilor vândute în luna curentă | + | Costul achiziționării bunurilor nevândute la sfârșitul lunii | × | 100% |
2. Determinați cuantumul costurilor de transport aferente soldului mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii:
3. Determinați valoarea costurilor de transport care pot fi incluse în cheltuieli pentru luna curentă:
Deoarece această metodă este necesară numai pentru calcularea impozitului pe venit, utilizarea sa ar trebui să fie stabilită în politica contabilă în scopuri contabile. În acest caz, este recomandabil să deschideți un subcont suplimentar „Costuri pentru livrarea mărfurilor de la furnizori” în contul 44.
Un exemplu de reflectare în contabilitate a costurilor de livrare a mărfurilor de la furnizor la depozitul organizației de cumpărare. Costurile de livrare nu sunt incluse în prețul de achiziție al mărfurilor.
SRL „Compania comercială „Hermes”” este angajată comerţ cu ridicata. În februarie, veniturile din vânzarea de bunuri s-au ridicat la 1.200.000 RUB. (fara TVA). Costul mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii februarie este de 450.000 de ruble. Conform politicii contabile Hermes, costurile livrării mărfurilor de la furnizori sunt distribuite în mod egal în contabilitate și contabilitate fiscală. Pentru contabilizarea acestor cheltuieli se utilizează subcontul „Costuri pentru livrarea mărfurilor de la furnizori”, deschis în contul 44.
Începând cu 1 februarie, soldul costurilor pentru livrarea mărfurilor este de 20.000 de ruble. În luna februarie, Hermes a cheltuit alte 50.000 de ruble pentru livrarea mărfurilor.
Procentul mediu al costurilor de transport pentru luna februarie este:
(20.000 RUB + 50.000 RUB) : (1.200.000 RUB + 450.000 RUB) × 100% = 4,242%.
Valoarea costurilor de transport aferente soldului mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii este egală cu:
450.000 de ruble. × 4,242% = 19.089 rub.
Valoarea costurilor de transport care poate fi inclusă în costul vânzărilor în luna februarie este:
20.000 de ruble. + 50.000 de ruble. - 19.089 rub. = 50.911 rub.
Debit 90-2 Credit 44 subcont „Costuri pentru livrarea mărfurilor de la furnizori”
- 50.911 rub. - cheltuielile de transport pentru luna februarie au fost anulate.
Situație: cum se anulează soldul costurilor nealocate pentru livrarea mărfurilor de la furnizori din cauza unei modificări a politicilor contabile în scopuri contabile? Începând cu noul an, organizația nu distribuie costurile de transport, ci le include în costul de achiziție a mărfurilor.
Soldul costurilor de transport nealocate reflectat în contul 44 „Cheltuieli de vânzări” poate fi anulat în același mod în care era prevăzut în politica contabilă anterioară.
Cu această abordare, soldul costurilor de transport este anulat pe măsură ce mărfurile achiziționate în perioada politicii contabile anterioare sunt vândute. Pentru a face acest lucru, ar trebui să deschideți un subcont separat în contul 41 „Marfuri” și să transferați costul mărfurilor nevândute în acesta:
Debit 41 subcont „Bunuri achiziționate în perioada politicii contabile anterioare” Credit 41
- reflecta costul bunurilor achizitionate inainte de trecerea la noua politica contabila.
Pe măsură ce vindeți aceste bunuri, faceți următoarele înregistrări:
Debit 90-2 Credit 41 subcont „Bunuri achiziționate în perioada de valabilitate a politicii contabile anterioare”
- costul bunurilor achiziționate înainte de trecerea la noua politică contabilă a fost anulat;
Debit 90-2 Credit 44
- au fost anulate cheltuielile pentru livrarea bunurilor achizitionate inainte de trecerea la noua politica contabila.
Pentru a contabiliza bunurile pe care o organizație le achiziționează după trecerea la o nouă politică contabilă, trebuie deschis și un subcont separat pentru cont. Costul mărfurilor pe acesta va fi reflectat ținând cont de costurile de livrare. Când sosesc mărfurile, faceți următoarea postare:
Debit 41 subcont „Bunuri achiziționate în perioada de valabilitate a noii politici contabile” Credit 60
- reflecta costul bunurilor achizitionate dupa trecerea la noua politica contabila.
Când bunurile achiziționate înainte de trecerea la noua politică contabilă și soldul costurilor de transport sunt anulate, închideți subconturile suplimentare deschise în contul 41.
Această procedură decurge din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 41, 44 și 90).
În plus, legislația contabilă nu interzice anularea întregului sold din contul 44 la momentul trecerii la o nouă politică contabilă. Dacă organizația ia o astfel de decizie, atunci în cifra de afaceri finală din decembrie suma costurilor de transport nealocate este anulată în debitul subcontului 90-2 „Costul vânzărilor”.
Dacă o modificare a politicii contabile are un efect semnificativ asupra poziției financiare, mișcarea numerar sau rezultatele financiare ale organizației, este necesar să se recalculeze indicatorii situatii financiare(Clauza 15 PBU 1/2008). De regulă, schimbarea metodei de contabilizare a costurilor de livrare a mărfurilor nu are un impact semnificativ asupra acestor indicatori. Prin urmare, în situația luată în considerare, recalcularea poate să nu fie efectuată. Cu toate acestea, criteriul de semnificație este o estimare, iar dacă organizația consideră că modificările politicilor contabile au un impact semnificativ asupra rezultatelor financiare, va trebui recalculată valoarea soldului bunurilor reflectată în situațiile financiare minus costurile de transport. .
Contul 44 în contabilitate este un cont colectiv reflectă toate cheltuielile curente pentru vânzarea de bunuri sau servicii, care includ multe elemente de costuri relevante. Contul este utilizat în principal de organizațiile comerciale, dar este adesea folosit pentru a reflecta cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor de către întreprinderile de producție și alte întreprinderi.
Caracteristicile contului
Pentru a face corect înregistrări, trebuie să știți exact: contul 44 în contabilitate este activ sau pasiv? Contul este activ, sintetic și colectiv. Aceasta din urmă înseamnă că soldul la sfârșitul perioadei este anulat într-un alt cont. Pentru întreaga lună, debitul contului 44 înregistrează cheltuielile întreprinderii pentru vânzarea mărfurilor, care se reflectă în conturile de rezultat financiar.
Soldul debitor din bilanţ (poziţia „Lucrări în curs”) este indicat numai dacă bunurile nu au fost vândute integral în perioada de raportare.
Conturi analitice
Multe cheltuieli asociate cu vânzarea mărfurilor sunt anulate în contul 44 în contabilitate. Subconturi utilizate pentru reflectarea detaliată a informațiilor:
- 44.1 – se deschide pentru a colecta informații despre cheltuielile de afaceri care sunt direct legate de procesul de vânzare a bunurilor sau serviciilor;
- 44.2 - creat pentru a contabiliza costurile procesului de implementare, adică pentru deducerea salariilor, beneficiilor sociale, costurilor de amortizare și a altor cheltuieli;
- 44.3 – ia în considerare sumele anulate la costul vânzărilor (când se utilizează metoda radierii parțiale).
Pe lângă conturile analitice ale primului nivel, pot fi utilizate subconturi de al doilea nivel. Acestea sunt folosite pentru a reflecta mai detaliat cheltuielile pentru anumite elemente de cost, acestea pot fi conturi contabile:
- costuri de transport;
- cheltuieli salariale;
- plăți de impozite și contribuții sociale;
- cheltuieli de amortizare;
- divertisment și alte cheltuieli.
Contul 44 din contabilitate are o gradație diferită de atribuire a costurilor acestuia în funcție de direcția activităților firmei.
Utilizarea contului de către 44 de organizații comerciale
Pentru o societate angajată în vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii, contul 44 este principala metodă de contabilizare a cheltuielilor de vânzare. Aici se colectează costurile comerciale, precum și costurile de distribuție a produselor.
Contul 44 din contabilitate atunci când prestează servicii sau activități comerciale ale unei întreprinderi poate reflecta și cheltuieli de gestiune dacă aceasta este singura direcție a activității financiare.
Aplicarea numărului 44 în producție
Cont „Cheltuieli de vânzări” reflectă informații despre următoarele tipuri de costuri pentru întreprinderile producătoare:
- Container și ambalare a produselor într-un depozit de produse finite.
- Servicii de transport pentru livrarea mărfurilor.
- Taxe intermediari de vanzari.
- Costuri de publicitate.
- Depozitarea, sortarea și alte costuri de vânzare a mărfurilor.
Se presupune că toate costurile legate direct de procesul de vânzare a produselor sunt contabilizate în contul 44. Costurile rămase pentru procesul de producție sunt reflectate în conturile din Secțiunea III. plan standard conturi.
| Dt | CT | |
| 44 | 10 | Se ia in considerare cantitatea de materiale consumata pentru ambalarea produselor finite |
| 44 | 23 | Valoarea cheltuielilor de producție auxiliară pentru fabricarea containerelor a fost anulată |
| 44 | 60 | A fost acceptată la plată o factură pentru servicii intermediare de transport. |
| 44 | 70 | A fost creditată suma plății pentru manopera ambalatorilor de produse din depozit |
| 44 | 69 | Sunt enumerate plățile obligatorii către buget din salariile ambalatorilor |
| 90 | 44 | S-a efectuat o anulare (parțială sau completă) a costurilor comerciale pentru procesul de vânzare a produselor. |
Contul 44 în contabilitatea întreprinderilor agricole
Organizații implicate în achiziția și procesarea produselor agricultură, utilizați contul 44 pentru a reflecta cheltuieli precum:
- transport de mărfuri;
- inchiriere de spatii;
- întreținerea clădirilor și a echipamentelor necesare;
- depozitarea produselor;
- cheltuieli de publicitate și divertisment;
- alte cheltuieli.
In cazul in care la sfarsitul lunii produsele nu au fost vandute, se poate folosi metoda radierii partiale a cheltuielilor de vanzare.
Procedura de reflectare a cheltuielilor în cazul vânzărilor incomplete
Următoarele tipuri de cheltuieli sunt supuse anulării la sfârșitul lunii de raportare:
- La întreprinderile de producție, ei anulează contul 90: costurile serviciilor de ambalare și transport. În acest caz, costurile sunt împărțite între tipurile de mărfuri livrate lunar în funcție de greutate, volum, costuri de producție și alte date.
- La întreprinderile agricole, se anulează în conturile 11 și 15: costuri pentru achiziționarea de materii prime, păsări și animale.
- În organizațiile comerciale, se anulează în contul 90: costurile serviciilor de transport, care sunt calculate ca diferență între costurile transportului mărfurilor deja vândute și soldurile din depozit. Operațiunea se efectuează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare.
Toate celelalte cheltuieli pentru vânzarea mărfurilor sunt incluse în costul acestora (Dt 90 Kt 44). Decizia de a aplica radierea parțială sau totală a sumelor din contul 44 în cazul vânzărilor incomplete rămâne la conducerea întreprinderii.
Cheltuieli de transport
Serviciile de transport prestate de intermediar sunt incluse în subcontul 44.2. La sfârșitul perioadei de raportare, contul 44 este închis în contabilitate. Costurile de transport în cazul vânzărilor incomplete de mărfuri sunt anulate parțial. Pentru a identifica suma de anulat pentru vânzări (în debitul contului 90), este necesar să se determine valoarea costurilor de transport pentru produsele reziduale. Acțiunile sunt efectuate în următoarea secvență:
- Se calculează valoarea costurilor de transport atribuibile soldului de produse la începutul și sfârșitul perioadei de raportare (Rtr.n + Rtr.tek).
- Se determină cantitatea de mărfuri vândute și mărfurile rămase în luna de raportare.
- Se calculează rezultatul raportului dintre numărul obținut în primul punct și numărul celui de-al doilea punct. Rezultatul se numește procentul mediu al costurilor de transport către cost total bunuri.
- Valoarea soldului produsului la sfârșitul lunii se înmulțește cu procentul mediu al costurilor de transport (numărul de la punctul 3).
- Se stabilește valoarea costurilor care urmează să fie anulate.
Punctele de calcul pot fi descrise prin formula:
Rtr.k = Sktov × ((Rtr.n + Rtr.tek) / Obkp + Sktov), unde:
- Sktov – soldul final al contului 41 (costul mărfurilor nevândute).
- Rtr.n – suma costurilor pentru serviciile de transport atribuibile soldului de mărfuri la începutul lunii de raportare.
- Rtr.tek – cheltuieli curente pentru serviciile de transport din perioada de raportare.
- Obkp – cifra de afaceri la creditul contului „Vânzări” (cantitatea de mărfuri vândute).
Cheltuielile rămase sunt anulate în debitul contului 90: Dt 90 Kt 44. Cheltuielile pentru serviciile de transport ale intermediarilor atribuibile mărfurilor nevândute rămân în contul 44 și se virează în perioada următoare.
Înregistrări în contul 44 într-o organizație comercială
Întreprinderile care vând numai bunuri sau servicii utilizează contul 44 în contabilitate. Comerțul include multe elemente de cheltuieli și tranzacții de decontare care trebuie reflectate corect și prompt în documentele întreprinderii.
| Dt | CT | Caracteristicile unei tranzacții comerciale |
| 44 | 02 | Reflectat taxele de amortizare Sistem de operare de vânzare cu amănuntul |
| 44 | 05 | Cheltuielile de amortizare reflectate active necorporaleîntreprindere comercială |
| 44 | 10 | Se ia în considerare valoarea costului materialelor de ambalare |
| 10 | 44 | Materialele necesare ambalării produselor au fost plasate în depozit |
| 44 | 60 | Costurile de transport pentru vânzare sunt reflectate |
| 44 | 70 | Plățile au fost acumulate către angajați pentru vânzările de produse |
| 44 | 68, 69 | Impozitul și alte plăți obligatorii către buget se acumulează din salariile lucrătorilor implicați în procesul de tranzacționare |
| 90 | 44 | Cheltuielile de vânzare sunt anulate ca cost de producție |
| 94 | 44 | Cheltuieli anulate din cauza lipsei de bunuri |
Contul 44 prin debit poate corespunde cu conturile 41, 42 dacă a fost cheltuită suma costului mărfurilor sau un adaos pentru nevoile organizației.
Contul 44 în contabilitate este principala metodă de reflectare și colectare a informațiilor despre deșeurile la vânzarea de bunuri de către întreprinderile ale căror activități sunt legate de vânzarea de produse, lucrări sau servicii.
Contabilitatea este un articol care rezumă informații despre costurile asociate cu vânzarea de bunuri, prestarea de servicii sau prestarea muncii. Este utilizat de diverse întreprinderi care desfășoară activități industriale și alte activități de producție. Să aruncăm o privire mai atentă la contul 44 contabilitate. În articol vor fi de asemenea prezentate postări și exemple de cheltuieli.
Informații generale
În primul rând, ar trebui să aflați dacă contul contabil 44 este activ sau pasiv? Pentru specialiștii care au ceva experiență în pregătirea bilanțurilor și raportarea, această întrebare nu se pune. Orice contabil competent știe că contul 44 este activ. Reflecta diverse costuri in functie de specificul activitatilor intreprinderii. Elementele suplimentare pe care le poate conține contul contabil 44 sunt subconturi pentru costurile de distribuție:
- Nu face obiectul UTII (44.1.1).
- Sub rezerva distribuirii (44.1.3).
- Sub rezerva UTII (44.1.2).
În plus, sunt adesea deschise subconturi. 44.2 – cheltuieli de vânzare și 44.3 – costuri de vânzare. 
Firme industriale și de producție
Pentru astfel de întreprinderi, contul contabil 44 este un articol care rezumă informații despre costurile:
Organizatii comerciale
Pentru aceste companii, contul contabil 44 este un element care reflectă costurile:
- Transportul produselor.
- Plata salariilor.
- Chirie.
- Întreținere structuri, clădiri, spații, echipamente.
- Depozitarea si prelucrarea produselor.
- Publicitate.
- Reprezentare.
- Alte cheltuieli similare.
Firme care achizitioneaza si proceseaza produse agricole
Produsele agricole includ o mare varietate de produse: bumbac, lână, legume, lapte, in, piei, păsări de curte, animale și așa mai departe. Cele mai populare cheltuieli reflectate în contul contabil 44 sunt costurile de întreținere a punctelor de recepție și achiziție și a animalelor din acestea. Articolul în cauză poate reflecta și informații despre alte costuri. 
Contul 44 în contabilitate: închidere
Debitul acumulează sumele cheltuielilor efectuate de întreprindere în legătură cu vânzarea de lucrări, bunuri și servicii. Acestea sunt supuse radierii totale sau parțiale din contul DB. 90. În acest din urmă caz, sunt supuse distribuirii:
Alte cheltuieli care sunt reflectate în contul 44 în contabilitate sunt, de asemenea, supuse anulării. Închiderea în alte cazuri, nespecificate, se realizează prin transferul sumelor la costul produselor, lucrărilor și serviciilor vândute.
Contul 44 în contabilitate: înregistrări
La sfârșitul lunii pot rămâne costuri pentru serviciile de transport prestate de intermediari. După ce sunt atribuite în contul 44, nu se fac înregistrări în contabilitate. Aceste cheltuieli rămân și sunt reportate pe luna următoare. Contul în cauză corespunde articolelor:
Prin debit:
Prin imprumut:
- Materiale.
- Animale pentru îngrășare și creștere (număr 11).
- Achizitii si achizitii bunuri materiale(număr 15).
- Așezări la fermă.
- Mărfuri expediate (contul 45).
- Decontari cu diferiti creditori/debitori.
- Vânzări
- Pierderi și lipsuri de la deteriorarea obiectelor de valoare.
- Pierderi și profituri (contul 99).
După cum puteți vedea, există destul de multe articole corespunzătoare. În general, putem spune că contul 44 este considerat universal în contabilitate. Există de mult timp și este folosit de majoritatea companiilor.
Cheltuieli de transport
Serviciile de transport prestate de un intermediar sunt incluse în subcont. 44.2. La sfârșitul perioadei de raportare, cheltuielile sunt anulate. Dacă este implementat incomplet, va fi parțial. Pentru a identifica suma anulată, este necesar să se determine valoarea costurilor de transport pentru produsele reziduale. Procedura va fi după cum urmează:
- Se calculează valoarea costurilor de transport care intră în soldul mărfurilor la începutul și sfârșitul perioadei.
- Se stabilește cantitatea de produse vândute și rămase în luna curentă.
- Rezultatul se calculează prin împărțirea indicatorilor din primul și al doilea punct. Valoarea rezultată se numește procentul mediu al costurilor de transport față de costul total al produselor.
- Cantitatea de bunuri rămase la sfârșitul lunii se înmulțește cu medie. % din costurile de transport.
- Se stabilește valoarea costurilor care urmează să fie anulate.
Punctele de mai sus pot fi indicate prin următoarea formulă:
Rtr.k = Sktov x (Rtr.tek. + Rtr.n / Sktov + Obkp), în care:
- Sktov – soldul final al contului. 41 (costul produselor nevândute);
- Rtr.n – cuantumul costurilor de transport aferente soldului mărfurilor la începutul perioadei;
- Rtr.tek – costuri curente de transport;
- Obkp – revoluții după Kd sch. 90 („Vânzări”).
Restul costurilor de transport pot fi anulate în cont. 90.
Organizarea vânzărilor de produse finite, servicii sau bunuri necesită anumite investiții din partea companiei. În acest articol vom analiza ce cheltuieli pot fi incluse în costurile de vânzare și cum să le reflectăm corect în contabilitate.
„Cheltuieli de vânzări”: contul 44 în contabilitate
Costurile de vânzare a bunurilor, lucrărilor și serviciilor sunt individuale în funcție de tipul principal de activitate. Să luăm în considerare specii caracteristice cheltuieli pentru anumite domenii:
|
Tip de activitate |
Ce se aplică |
|
Industrie și producție |
|
|
Comerț |
|
|
Agricultură |
|
Vă rugăm să rețineți că lista de mai sus a costurilor de vânzare, care este luată în considerare în contul 44, nu este exhaustivă. Compoziția acestor cheltuieli este determinată individual pentru fiecare companie; o astfel de listă trebuie stabilită în politicile contabile ale companiei.
Cu alte cuvinte, contul contabil 44 pentru manechin ar trebui să includă costurile companiei care vizează vânzarea de bunuri, servicii sau lucrări, precum și creșterea volumelor de vânzări.
Caracteristici contabile
Contul 44 este activ, prin urmare, debitul reflectă creșterea costurilor, iar creditul reflectă anularea acestora. În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n, planul de lucru al conturilor contabile prevede subconturi speciale pentru contul 44:
- contul 44-01 este utilizat pentru a reflecta tranzacțiile în companii a căror activitate principală este comerțul;
- 44-02 este aplicabil în întreprinderile industriale și de producție.
Cablaj tipic:
Cum să închizi un cont 44
Soldul debitor format la sfârșitul perioadei de raportare trebuie să fie închis. Cu toate acestea, nu este necesar să vă închideți complet contul la sfârșitul lunii. Compania determină independent metoda de anulare a cheltuielilor de vânzare și consolidează decizia în politica sa contabilă.
Unde este anulat contul 44 „Cheltuieli de vânzări” Care cont corespunde când se formează tranzacția?
Pentru a șterge cheltuielile de vânzări ale organizației, se utilizează un cont de vânzări și se face o înregistrare contabilă:
Dt 90 Kt 44.
Cu alte cuvinte, toate cheltuielile de vânzări sunt amortizate din costul produselor sau serviciilor. Cu toate acestea, unele tipuri de cheltuieli ar trebui anulate ținând cont de anumite caracteristici:
- În industrie și producție, costurile de transport și ambalare a produselor sunt supuse anulării lunare. Mai mult, astfel de cheltuieli ar trebui distribuite între tipurile de produse produse în funcție de volumul, greutatea, costul și alți indicatori similari acestora.
- În comerț, costurile de transport trebuie distribuite proporțional cu mărfurile vândute și mărfurile rămase în depozite sau spații de vânzare cu amănuntul. Stergerile se fac lunar.
- În etapele de achiziție ale agriculturii, costurile pentru achiziționarea de produse alimentare și materii prime, precum și animale, păsări și animale tinere, sunt supuse anulării lunare în conturile contabile 11 și (sau) 15. Cu toate acestea, organizația trebuie să determină în mod independent modul de atribuire a acestor cheltuieli costurilor.
Dacă societatea nu a determinat specificul reflectării cheltuielilor de vânzare în politicile sale contabile și în setările programelor contabile, pot apărea erori cu privire la motivul pentru care contul 44 nu este închis. Pentru a elimina erorile în contabilitate, este necesar să se organizeze un control suplimentar asupra închiderii unor astfel de tranzacții. De exemplu, nu va fi posibilă generarea de raportări fiabile dacă contul 44 nu este închis în timpul reformării bilanţului.
În contabilitate, în contul de bilanț 44 („Cheltuieli de vânzări”), în perioada de raportare, sunt colectate și stocate informații despre costurile suportate de organizație. Ele sunt asociate cu vânzarea de bunuri, servicii, lucrări și produse. Contul este activ, calcul.
În industrie
La ținerea evidenței în sectorul industrial, contul 44 afișează informații privind costurile de ambalare și ambalare a produselor sau produselor, livrarea acestora către client, încărcare și descărcare, deduceri pentru serviciile intermediare, plata pentru închirierea spațiilor de depozit, de exemplu, în altă regiune, taxe către agențiile de publicitate și alte costuri similare.
In comert
Întreprinderile care efectuează circulația mărfurilor vor suporta, într-un fel sau altul, în mod regulat costuri de vânzare. În organizațiile comerciale, astfel de costuri pot fi: salarii, plata pentru transportul mărfurilor, chirie, publicitate și costuri similare.
În agricultură
În organizațiile implicate în sectorul agricol (lapte, culturi agricole, prelucrarea pielii, prelucrarea cărnii, lână), următoarele cheltuieli se însumează în contul 44:
- achiziții generale;
- pentru întreținerea păsărilor și animalelor;
- să plătească chiria punctelor de primire și achiziție.
Aici pot fi incluse și alte cheltuieli.
Structura contului
În debitul contului 44 în cursul anului de raportare se arată suma cheltuielilor de producție.
Împrumutul reflectă anularea acestor costuri. Valoarea costurilor de distribuție atribuibile mărfurilor vândute în cursul lunii este anulată total sau parțial la sfârșitul lunii de raportare. Aceasta se întâmplă în funcție de procedura prevăzută de politica contabilă a entității economice. Costurile de transport în cazul radierii parțiale sunt supuse repartizării între bunurile vândute și soldurile acestora la sfârșitul lunii.
Costurile de vânzare includ:
- subcontul 44.1 este utilizat pentru afișarea cheltuielilor efectuate în vânzarea produselor fabricate, care sunt afișate ca debit;
- Subcontul 44.2 este utilizat în principal de întreprinderile care desfășoară activități comerciale și de catering.
Contul 44. Înregistrări
Să ne uităm la cablajul principal:
- Deb.44 / Cr.02 a fost acumulată amortizarea mijloacelor fixe utilizate în activități de tranzacționare.
- Deb.44 / Cr.70 acumulat salariile muncitori din comert.
- Deb.44 / Kr.60 reflectă costul muncii auxiliare și al serviciilor intermediare ale organizațiilor terțe.
- Deb.44 / Kr.68 reflectă suma taxelor și impozitelor.
- Deb.44 / Cr.05 a fost acumulată amortizarea imobilizărilor necorporale.
- Deb.44 / Kr.60 cheltuieli de transport (TVA nu este luat în considerare).
- Deb.19 / Kr.60 reflectă valoarea TVA la costurile de transport.
- Deb.44 / Kr.71 anulat cheltuieli de călătorie muncitori din comert.
- Deb.44 / Kr.94 lipsa de bunuri a fost anulată în limitele normelor de pierdere naturală.
- Deb.90.2 / Kr.44 la sfârșitul lunii, costurile de vânzare au fost anulate.
Calculul cheltuielilor de vânzare (contul 44)
Costul total al produselor vândute în perioada de raportare este format prin adăugarea cheltuielilor de vânzare și a costurilor de fabrică.
Dacă la sfârșitul lunii se vinde doar o parte din mărfuri, atunci valoarea costurilor de vânzare este distribuită proporțional cu costul acestora între produsele nevândute și cele vândute.
Raportul de distribuție este raportul dintre valoarea costurilor de vânzare și costul produselor expediate.
Alocarea cheltuielilor de vânzare. Exemplu.
În luna de raportare, organizația a livrat produse finite în valoare de 240 de mii de ruble la costul de producție și a vândut 170 de mii de ruble. La sfârșitul lunii, costurile de vânzare s-au ridicat la 100 de mii de ruble.
Sarcină: distribuirea costurilor de vânzare.
- Coeficient de distribuție: 100.000/240.000=0,4167.
- Costurile de vânzare sunt anulate pentru produsele vândute.
Debit 90,2 Credit 44
170.000 x 0,4167=70.839.
- Costurile de vânzare pentru produsele expediate sunt calculate:
100.000 - 70.839 = 29.161 sau (170.000 - 100.000) x 0,4167 = 29.169.
Cheltuieli de publicitate
Aproape toate organizațiile interesate de profit sunt angajate în promovarea produselor sau activităților lor. Astăzi sunt multe în diverse moduri pentru aceasta:
- plasați reclame și reclame în mass-media;
- distribuție de cataloage și broșuri de produse;
- sponsorizarea evenimentelor de sărbători etc.
Contul 44 ia in calcul si costurile campaniei de publicitate. Metoda de anulare a acestor cheltuieli este determinată pe baza politicii contabile a întreprinderii:
- Distribuit între produsele vândute și produse finite, depozitat într-un depozit.
- Costurile de publicitate se reflectă în costul mărfurilor vândute.
Producerea sau achiziționarea de cadouri pe care compania le oferă participanților la promoții în timpul implementării acestora este reglementată. În scopuri fiscale, valoarea acestor cheltuieli nu poate depăși 1% din veniturile organizației (companiei) pentru perioada de raportare. Standardul se aplică tuturor costurilor de publicitate care nu sunt incluse în lista cheltuielilor reglementate.
Exemplu
LLC a sponsorizat Ziua Orașului, plătind pentru spectacolul unor artiști celebri, transferând cinci sute de mii de ruble. Aceasta este considerată reclamă. Prin urmare, o astfel de contribuție este luată în considerare în mod corespunzător. Astfel de cheltuieli sunt normalizate.
SRL a câștigat 47.200.000 de ruble în perioada de raportare (inclusiv TVA de 7 milioane 200 de mii de ruble). Standardul pentru cheltuielile de publicitate este de 400 de mii de ruble: (47.200.000 - 7.200.000) x 1%.
Suma care depășește standardul este: 500.000 - 400.000 = 100.000 de ruble.
Un SRL își poate reduce profitul impozabil cu doar 400 de mii de ruble.
În perioada de raportare (sau luna), costurile de vânzare sunt înscrise în registru și apoi debitate în subcontul 2 „Vânzări” (ca urmare se formează costul resurselor vândute) din creditul 44 al contului contabil.
