Consecințele neplății impozitului pe proprietate pentru persoane fizice. Ce trebuie să faceți dacă nu ați primit o notificare fiscală

Persoanele fizice si juridice nu inteleg intotdeauna ce responsabilitate vor avea pentru neplata impozitelor in cazul incalcarii legislatiei in vigoare care prevede indeplinirea obligatiilor fata de buget. Să ne uităm la această întrebare în detaliu.

Ce spune Codul Fiscal al Federației Ruse și Codul Penal al Federației Ruse?

Persoanele fizice și organizațiile trebuie să își îndeplinească obligațiile fiscale la timp și în totalitate. Toate tipurile de răspundere posibilă sunt stabilite de Codul fiscal și penal, precum și parțial de Codul de încălcări administrative.

Astfel, obligația fiscală presupune necesitatea plății nu numai a sumei lipsă de impozit, ci și a unei amenzi pentru neplata impozitelor, precum și a penalităților acumulate.

Dacă o persoană este trasă la răspundere penală, atunci nu plătește doar restanțe și amenzi mari, ci poate fi și închisă. Mai mult, arestarea nu înseamnă că inculpatul nu va plăti datoria existentă.

Tipuri de răspundere

Codul Fiscal și Codul Penal prevăd sancțiuni pentru neplata impozitelor de diferite tipuri. În general, următoarele tipuri de răspundere pot fi aplicate contravenientului:

Codul fiscal prevede că, dacă o persoană este trasă la răspundere pentru neplata impozitului către trezorerie, aceasta trebuie totuși să ramburseze integral datoria existentă. Mai mult decât atât: nici măcar răspunderea penală pentru evaziune fiscală nu constituie o bază pentru scutirea de datorii la plăți obligatorii.

Cine este responsabil

Dacă există restanțe, atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice pot fi trase la răspundere. Dar formele și cuantumul pedepselor pentru aceste categorii sunt diferite.

O analiză a articolului 9 din Codul fiscal al Federației Ruse ne permite să enumerăm categoriile de persoane care pot fi trase la răspundere. Astfel, responsabilitatea pentru neplata impozitelor de către o persoană fizică revine:

• cetățeni ruși care nu își desfășoară propriile activități comerciale;
• străini;
• apatrizii;
• întreprinzători privați (IP).

Atunci când persoanele juridice nu plătesc impozite, pot fi trase la răspundere următoarele:

• directori;
• fondatorii unor astfel de organizații;
• contabil șef;
• oficialii companiei.

Vom analiza mai detaliat răspunderea pentru neplata impozitelor de către o persoană juridică în 2017 mai jos.

Când pot atrage: termen de prescripție pentru colectare

Indiferent de statutul persoanei care nu a plătit impozitul, Serviciul Fiscal o poate trage la răspundere numai în termen de 3 ani (clauza 1 a articolului 113 din Codul fiscal al Federației Ruse). După aceasta, oficialii nu vor mai putea încasa datoria către buget de la contravenient.

Și ce sancțiuni exacte pentru neplata impozitelor pot fi aplicate persoanelor fizice și companiilor?

Valoarea pedepsei

După cum sa spus, o persoană care nu a transferat impozitul la trezorerie integral sau a făcut-o parțial este trasă la răspundere. Mărimea sancțiunii depinde de motivul pentru care au apărut restanțele. Sunt posibile următoarele situații:

№	Situaţie	Explicaţie
1	Suma taxei a fost calculată greșit de către persoană. Și asta s-a făcut fără intenție	O astfel de infracțiune nu este considerată un act planificat. Ce pedeapsă pentru neplata impozitelor prevede această situație? Valoarea amenzii va fi egală cu 1/5 din valoarea impozitului neplătit (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2	Plătitorul a subestimat în mod deliberat valoarea impozitului sau s-a sustras de la plata acesteia	În acest caz, amenda va fi de două ori mai mare. Se va ridica deja la 40% din valoarea datoriei fiscale (clauza 3 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cel de-al doilea caz include, de asemenea, ascunderea deliberată a veniturilor din impozite prin cooperare cu așa-numitele companii fictive. Apoi, responsabilitatea managerului pentru neplata taxelor se poate muta fără probleme de la impozit la penal.

Sumele restanțelor (Codul penal al Federației Ruse)

Dacă o persoană are mai multe datorii la buget deodată, acestea sunt însumate. Se obișnuiește să se facă distincția între restanțe mari și mai ales mari. Valorile acestora pentru persoane fizice și juridice sunt stabilite separat (vezi tabelul de mai jos).

Tipuri și mărimi ale restanțelor
Categorie	Mare	Deosebit de mare
Individual	Dacă mai mult de 10% din impozite nu au fost plătite la trezorerie timp de 3 ani la rând, iar aceasta este de la 0,9 milioane de ruble. În alte cazuri, de la 2,7 milioane de ruble.	Dacă restanțele de 3 ani sunt mai mari de 1/5, iar aceasta este de la 4,5 milioane de ruble. În alte cazuri – de la 13,5 milioane de ruble.
Persoana juridica	Dacă mai mult de 25% din impozite nu au fost plătite la trezorerie timp de 3 ani la rând, iar aceasta este de la 5 milioane de ruble. În alte cazuri, de la 15 milioane de ruble.	Dacă restanțele de 3 ani sunt mai mari de 1/2, iar aceasta este de la 15 milioane de ruble. În alte cazuri, de la 45 de milioane de ruble.

Povara fiscală a persoanelor fizice

Persoanele fizice, inclusiv antreprenorii individuali, plătesc în principal impozit pe venit. Rata pe aceasta este de 13%, indiferent de valoarea venitului anual.

Pentru lucrătorii angajați, impozitul pe venitul personal este transferat la trezorerie de către agenții fiscali, adică angajatorii acestora. Dar antreprenorii individuali fac astfel de plăți pentru ei înșiși - personal. Prin urmare, există amendă pentru neplata impozitelor de către întreprinzătorii individuali în cazul sustragerii de la transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Legislația prevede plata altor impozite de către persoanele fizice. Dar cea mai mare parte dintre ele sunt plătite independent nu numai de către antreprenori, ci și de către angajații obișnuiți ai întreprinderilor.

Pentru ca cetățenii obișnuiți să nu se gândească la ce pedeapsă pentru neplata impozitelor de către o persoană este prevăzută de lege, este important să plătiți la timp impozitele pe proprietate, transport și teren folosind o singură plată de la Serviciul Federal de Taxe.

Depunerea unei declarații și plata impozitului

Orice persoană fizică care a primit venituri de la terți decât prin intermediul unui agent fiscal supus impozitării trebuie să raporteze acest fapt și suma acestuia la autoritatea fiscală până la 30 aprilie inclusiv a anului următor. Acest lucru se aplică nu numai antreprenorilor individuali, ci și cetățenilor obișnuiți. Înainte de termenul limită specificat, o declarație trebuie să fie generată și depusă la Serviciul Fiscal Federal. Și toate deducerile pentru anul trecut trebuie făcute cel târziu până la 15 iulie a anului următor.

Vă rugăm să rețineți că Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește nu numai pedepse pentru neplata impozitelor de către întreprinzătorii individuali, ci și penalități pentru nedepunerea la timp a declarației. Suma depinde de perioada de întârziere (clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• 5% din suma neachitată pentru fiecare lună;
• până la 30% din suma de neplată (valoare minimă - 1000 de ruble).

Sancțiuni pentru persoane fizice

Pentru a calcula valoarea penalităților pentru impozitul neplătit, se utilizează următoarea formulă (Articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Când au trecut mai mult de șase luni de la întârziere, iar valoarea impozitului netransferat depășește 3.000 de ruble, inspectoratul va începe să colecteze toate datoriile în mod forțat (articolul 48 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care organul fiscal dă în judecată pentru neplata impozitului, atunci pe lângă datoria care a apărut, va solicita plata penalităților pentru întreaga perioadă de întârziere, precum și a amenzilor.

Potrivit Codului Fiscal al Federației Ruse, funcționarii Serviciului Fiscal pot colecta toate aceste datorii de la persoane fizice numai după ce au primit o decizie judecătorească.

Răspunderea penală a persoanelor fizice

Este important de înțeles că răspunderea penală poate apărea și pentru neplata impozitelor de către o persoană fizică. Devine relevantă în cazul datoriilor mari sau deosebit de mari. Legea prevede următoarele forme posibile de răspundere (articolul 198 din Codul penal al Federației Ruse):

• amenzi de la 100.000 la 500.000 de ruble;
• arestare (poate dura până la șase luni);
• muncă forțată (de la 1 la 3 ani);
• restrângerea libertăţii (perioada poate ajunge la 3 ani în funcţie de mărimea datoriei).

Potrivit legii, răspunderea penală pentru neplata impozitelor de către un întreprinzător individual sau o persoană fizică obișnuită nu poate fi aplicată deloc dacă o astfel de faptă este săvârșită pentru prima dată. În plus, vinovatul trebuie să plătească toate datoriile: nu numai suma impozitului în sine, ci și penalitățile și amenzile acumulate ulterior.

Toate aceste nuanțe fac posibilă înțelegerea clară când apare răspunderea penală pentru evaziune fiscală. Desigur, ea temei legal Doar o sentință judecătorească poate acționa.

Cine este responsabil pentru persoana juridică

Dacă totul este clar pentru indivizi, atunci în cazul organizațiilor, oficialii și/sau fondatorii acestora pot fi găsiți vinovați. Deci, dacă o întreprindere nu plătește în mod deliberat impozite, atunci cei responsabili pentru acest lucru ar putea foarte bine să suporte pedeapsa penala pentru neplata impozitelor.

Pentru a determina exact cine ar trebui să fie pedepsit pentru restanțe fiscale, este necesar să înțelegem fișele postuluiși responsabilitățile directe ale angajaților companiei. De exemplu, prezentarea raportării fiscale este efectuată de obicei de contabilul șef. Și uneori – liderul însuși. Deci, dacă raportarea nu este depusă în termenul prevăzut, atunci, cel mai probabil, contabilul șef devine răspunzător pentru neplata impozitelor.

Nu doar contabilul și directorul întreprinderii, ci și angajații care au dreptul de a semna rapoarte fiscale pot fi vinovați.

În plus, dacă alți angajați îndeplinesc temporar sarcinile de conducere a organizației sau fac munca contabilului șef, atunci ei devin principalii vinovați pentru îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor fiscale. Apoi împotriva lor se deschide dosar penal pentru evaziune fiscală.

Răspunderea penală a persoanelor juridice

Cea mai gravă răspundere penală așteaptă persoanele care au comis următoarele fapte (articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse):

• mai multe persoane prin coluziune între ele (pentru aceasta este prevăzută răspunderea cea mai gravă);
• prezenţa restanţelor fiscale într-o sumă deosebit de mare.

Dacă au fost identificate în același timp mai multe încălcări grave care nu au legătură între ele, atunci fiecare oficial se confruntă cu propria răspundere penală (personală) pentru neplata impozitelor de către o persoană juridică.

În ceea ce privește organizațiile, sancțiunile penale pentru neplata impozitelor pot fi următoarele:

• amenzi;
• reținerea veniturilor
• munca forțată;
• arestare;
• privarea de dreptul la profesie;
• restrângerea libertăţii.

Valoarea pedepsei depinde de gravitatea încălcării comise. Astfel, libertatea poate fi limitată până la 6 ani. Și amenda pentru neplata impozitelor de către un SRL poate varia de la 100.000 la 500.000 de ruble.

Amenda pentru neplata impozitelor poate fi aplicată atât ca parte a aplicării obligației fiscale, cât și ca pedeapsă pentru săvârșirea unei infracțiuni sau infracțiuni administrative. Să luăm în considerare procedura de numire și plată a acestuia în fiecare caz.

Care este răspunderea unui SRL pentru neplata taxelor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse?

Amenda pentru neplata impozitelor de către persoanele juridice, cea mai comună formă a cărei formă este societatea cu răspundere limitată (LLC), este o măsură a răspunderii care, conform normelor Cod fiscal(TC RF) se aplică organizației în sine, iar conform normelor Codului contravențiilor administrative (CAO RF), Codului penal (Codul penal al RF), în anumite condiții poate fi aplicat persoanelor fizice care îndeplinesc funcții administrative. . Artă. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o amendă este clasificată drept sancțiune fiscală.

Ce răspundere pentru neplata impozitelor de către o entitate juridică va fi aplicată într-un anumit caz depinde de o serie de circumstanțe, iar cuantumul amenzii pentru neplata impozitelor poate varia. Ca sancțiune fiscală, se calculează ca procent din suma impozitelor neîncasate la buget. În unele cazuri, poate fi redusă de cel puțin 2 ori, dar poate fi și mai mare decât sancțiunea prevăzută în articol.

Ce răspundere este prevăzută pentru neplata taxelor de Codul Penal al Federației Ruse va fi descrisă mai jos.

Ce amendă se aplică dacă există o datorie fiscală?

Amenda pentru neplata impozitelor de către inspectoratul fiscal se evaluează pe baza rezultatelor inspecției fiscale (vezi analiza comparativă în articolul „Controle fiscale de birou și de teren – comparație”).

Totodată, elementele infracțiunii, la constatarea căreia i se va aplica SRL o amendă pentru neplata impozitelor, includ și acțiunile care au avut ca rezultat (subestimarea bazei de impozitare, calcul incorect etc.) . Ce măsură se aplică pentru neplata impozitelor în forma sa pură, sub formă de inacțiune (dacă este calculată corect și indicată în declarația fiscală), a fost explicată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în paragraful 19 din Rezoluția Plenului „Cu privire la unele chestiuni...” din 30 iulie 2013 Nr. 57 (denumită în continuare Rezoluție Nr. 57): în acest caz, doar penalitățile sunt supuse colectării. Calculul acestora se efectuează în conformitate cu art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Responsabilitatea apare conform diferitelor norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse, în funcție de circumstanțele infracțiunii fiscale:

• în cazul unei forme neglijente de vinovăție - 20% din suma neachitată la buget (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• prezența intenției - 40% (clauza 3 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• neplată din cauza încălcării cerințelor pentru tranzacțiile controlate între părți afiliate - 40%, dar nu mai puțin de 30 de mii de ruble. (Articolul 129.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• neplată din cauza neincluderii profiturilor de la o companie străină controlată în baza de impozitare - 20%, dar nu mai puțin de 100 de mii de ruble. (Articolul 129.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Principii de aplicare a amenzilor

Stabilirea și aplicarea pedepselor se bazează pe principiile legale generale:

1. Diferențierea pedepsei în funcție de natura încălcării - principiul este implementat în diferite articole din Codul fiscal al Federației Ruse, Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și Codul penal al Federației Ruse.
2. Încălcare unică pentru aceeași încălcare (clauza 1, articolul 50 din Constituția Federației Ruse).
3. Echitatea în aplicarea sancțiunilor - stabilirea sancțiunilor ținând cont de natura infracțiunii și de gradul de pericol social al acesteia.
4. Proporționalitate față de faptă, adică luarea în considerare a naturii și amplorii prejudiciului cauzat.
5. Individualizarea - luând în considerare caracteristicile individuale ale făptuitorului, tipul de vinovăție, circumstanțe atenuante și agravante. Curtea Constituțională a Federației Ruse a atras atenția asupra acestui lucru în Rezoluția nr. 11-P din 15 iulie 1999, indicând că sancțiunile trebuie să îndeplinească cerințele de corectitudine și proporționalitate și variază în funcție de gravitatea infracțiunii, gradul de vinovăție și alte împrejurări semnificativ semnificative în vederea individualizării măsurii responsabilităţii. Alineatul 16 din Rezoluția nr. 57 prevede că reducerea amenzii de cel puțin 2 ori în prezența a cel puțin unei circumstanțe atenuante este de sarcina instanței.
6. Rezonabilitate și non-represivă.

Procedura de aplicare a amenzii pentru o infracțiune fiscală

Decizia intră în vigoare:

• După 30-36 de zile de la emitere. Acest termen este alcătuit din două: un termen de 5 zile pentru livrarea acestuia (sau expirarea a 5 zile de la trimiterea prin scrisoare recomandată) către contribuabil și expirarea a 1 lună de la data livrării (clauza 9 din art. 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• De la data la care autoritatea fiscală superioară ia o decizie cu privire la contestație (articolul 101.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Înainte de data intrării în vigoare a deciziei, aceasta poate fi contestată la o autoritate fiscală superioară utilizând procedura de recurs (articolele 138, 139.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) și apoi la o instanță de arbitraj. Dacă instanța de arbitraj nu satisface cererea de măsură provizorie sub forma suspendării deciziei autorității fiscale în partea atacată (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții de Arbitraj din regiunea Ulyanovsk din 26 octombrie 2017 în cazul nr. A72-14186/2017, articolul „Asigurarea unei creanțe în procedura de arbitraj”), decizia se va aplica la colectare.

Încasarea unei amenzi de către organul fiscal

Etapele colectării amenzii sunt următoarele:

1. În termen de 20 de zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a deciziei, contribuabilul trebuie să primească o cerere de plată a unei amenzi (clauzele 2, 3 ale articolului 70 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Dacă cerința nu este îndeplinită într-o perioadă de 2 luni, se ia o decizie privind colectarea și se trimite băncii un ordin de anulare a banilor din conturile contribuabilului (clauza 3 a articolului 46 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
3. Dacă nu există fonduri suficiente în conturi în cursul anului, se poate lua o decizie de a colecta o amendă din proprietatea contribuabilului. După această perioadă, dacă decizia corespunzătoare nu a fost luată, în termen de 2 ani, autoritatea fiscală se poate adresa instanței de judecată cu o cerere corespunzătoare (clauza 1 a articolului 47 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularele tuturor documentelor enumerate mai sus sunt stabilite prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea formularelor...” din 13 februarie 2017 Nr. ММВ-7-8/179@.

Amenda poate fi plătită fie de debitor însuși, fie de un terț în numele său (clauza 1 a articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse), indicând numărul de identificare fiscală și punctul de control al debitorului.

În ordinea radierii, amenda se află pe locul trei după valoarea restanțelor la impozite și penalități (clauza 6 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Amenzi administrative si penale pentru neplata impozitelor de catre o persoana juridica

Răspunderea sub forma unei amenzi pentru neplata impozitelor poate fi suportată nu numai de persoana juridică însăși, ci și de funcționarii care au comis încălcarea. Responsabilul principal este managerul și contabilul șef. Există 2 tipuri de răspundere pentru acestea:

• Potrivit art. 15.11 Codul contravențiilor administrative - pentru încălcarea gravă a regulilor contabile, inclusiv denaturarea datelor, care a dus la o reducere a impozitelor de plătit cu 10% sau mai mult, o amendă de la 5 mii la 10 mii de ruble.
• Potrivit art. 199, 199.1 din Codul penal al Federației Ruse - pentru evaziune fiscală pe scară largă și neîndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal de a transfera plățile fiscale (sumă mare - mai mult de 5 milioane de ruble timp de 3 ani, dacă această sumă depășește 25 % din plățile datorate sau mai mult de 15 milioane de ruble .). Dacă o amendă este aleasă ca măsură a răspunderii, aceasta va varia de la 100 de mii la 300 de mii de ruble. Dacă același act este comis la o scară deosebit de mare (mai mult de 15 milioane de ruble în 3 ani, depășind 50% din impozitele datorate sau peste 45 de milioane de ruble), amenda poate varia de la 200 mii la 500 mii de ruble.

Executarea hotărârilor de aducere la răspundere administrativă se realizează în conformitate cu Legea „Cu privire la procedurile de executare” din 02.10.2007 nr. 229-FZ, iar pedepsele - în conformitate cu capitolul. 5 din Codul executiv penal al Federației Ruse.

Deci, o amendă pentru neplata impozitelor din cauza încălcării cerințelor de raportare și a altor documente poate fi impusă atât persoanei juridice în sine, cât și funcționarilor. În acest caz, se ia în considerare valoarea restanțelor și circumstanțele încălcării. Procedura de încasare a unei amenzi de la o persoană juridică și funcționari este reglementată de reguli diferite.

1 decembrie este ultima zi pentru plata a trei impozite pe persoane fizice - taxe de transport, terenuri si proprietate. Astfel, pe 1 decembrie, înainte de 24 de ore, mai poți avea timp să plătești taxele fără întârziere, a precizat RG în Serviciul Federal de Impozite.

Începând cu 2 decembrie se formează o datorie, iar la valoarea impozitelor neachitate se percep penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale (10 la sută pe an) pentru fiecare zi de întârziere la plată. Dar există și concesii. O serie de regiuni, în care impozitele pe proprietate pentru anul 2015 sunt calculate în acest an pentru prima dată din valoarea cadastrală, intenţionează să stabilească că penalizarea va începe la 1 mai 2017. Puteți afla ce regiuni au adoptat astfel de legi pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. Puteți plăti taxe în orice mod convenabil: prin sucursalele băncilor și terminalele acestora sau puteți utiliza serviciile de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei - „Plătiți taxe” sau „Contul personal al contribuabilului pentru persoane fizice”.

Și, conectându-vă la „Contul personal”, puteți obține informații despre obligațiile dvs. fiscale pentru fiecare proprietate și mașină, puteți monitoriza starea decontărilor cu bugetul și, în final, contactați inspectorul fiscal cu o întrebare online.

Este important de știut că persoanele fizice care au acces la „birou” nu vor primi prin poștă bonuri fiscale pe hârtie începând cu acest an. Dar dacă vă simțiți mai confortabil cu notificările fiscale poștale, atunci aveți tot dreptul la ele. Asigurați-vă că anunțați autoritățile fiscale în scris din contul personal al contribuabilului.

Mulți oameni sunt îngrijorați de cum să confirme plata taxelor prin „Contul personal”? Dacă taxa este plătită, dar nu se reflectă în cont? Serviciul Federal de Taxe a explicat că dovada plății prin serviciile online ale băncilor partenere ale Serviciului Federal de Taxe (Sberbank, Gazprombank, Promsvyazbank, VTB 24 și altele) sunt cecuri cu marcaj de pe paginile de plată ale băncilor înseși.

„Informațiile despre plățile efectuate sunt primite de autoritățile fiscale și reflectate pe măsură ce informațiile sunt procesate de instituția de credit, procesul durează până la cinci zile bancare, în special în zilele de vârf - ultimele zile plata plăților”.

Potrivit legii, inspectoratele fiscale pot merge în instanță cu o declarație despre nerespectarea unei persoane fizice - proprietarul imobilului de a-și îndeplini obligația de a plăti taxe și de a recupera banii dintr-un cont bancar.

Avocatul biroului Delovoy Fairvater Anton Sonichev asigură că plata impozitelor prin „Contul personal” este convenabilă și rapidă, ceea ce a fost testat de mulți și nu există niciun risc de pierdere a informațiilor. „Pentru a confirma plata, trebuie să salvați chitanțele electronice din contul dvs. bancar sau cardul pentru plata taxelor, precum și chitanța pe care serviciul însuși o va genera la plata prin contul personal. Aceste documente vor confirma plata. Odată prezentate, acestea vor fi incluse în factura fiscală”, adaugă el.

Cetăţenii şi utilizatorii „Contului personal” au multe întrebări. Una dintre ele este ce trebuie să faceți dacă vedeți dintr-o dată o taxă acumulată pe o mașină sau o casă de vară care a fost vândută acum cinci ani. Serviciul Fiscal Federal explică: după astfel de solicitări din partea contribuabililor, angajații Serviciului Fiscal Federal trimit în mod independent solicitări de clarificare autorităților de înregistrare (Rosreestr, Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației și așa mai departe). Când primesc confirmarea unei modificări a informațiilor, autoritățile fiscale recalculează timp de trei ani, dar nu mai mult.

La întrebarea de către RG dacă funcționarii fiscali au dreptul de a bloca în mod independent banii în conturile persoanelor fizice care nu au plătit impozite, Serviciul Fiscal Federal a răspuns negativ. Aceștia au avertizat însă că, conform legii, inspectorii fiscali pot merge în instanță cu o declarație despre neîndeplinirea de către o persoană fizică - proprietarul imobilului - a obligației de plată a impozitelor. După ce se ia o hotărâre judecătorească în favoarea fiscului, se poate încasa din cont o sumă aprobată de instanță.

Cererea este depusă la instanță dacă suma totală a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor care trebuie colectate depășește 3.000 de ruble. Serviciul Fiscal Federal a reamintit că suspendarea tranzacțiilor monetare pentru neplata impozitelor pe conturile bancare, precum și asupra transferurilor electronice de bani, se aplică numai organizațiilor și antreprenorilor individuali.

Potrivit lui Anton Sonichev, colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor se efectuează și pe cheltuiala numerarului și proprietăților persoanelor fizice, cu excepția celor destinate uzului personal de zi cu zi. În ceea ce privește amenzile, acestea se ridică la 20 la sută din suma impozitului neachitat sau 40 la sută dacă organele fiscale reușesc să demonstreze că neplata a fost intenționată.

Vă rugăm să rețineți că, înainte de 1 ianuarie 2017, persoanele fizice sunt obligate să își raporteze proprietatea la organul fiscal dacă nu au primit niciodată notificări fiscale sau nu au plătit taxe. Dacă, începând din 2017, organele fiscale descoperă ei înșiși informații despre imobile și mașini invizibile (le primesc de la autoritățile de înmatriculare), atunci se vor percepe taxe la data înregistrării drepturilor dumneavoastră asupra obiectelor, pentru cei trei ani anteriori.

Secțiunea VI a Codului Fiscal al Federației Ruse prevede penalități pentru neplata impozitelor de către persoane fizice și organizații. Dar răspunderea penală pentru infracțiunile fiscale conform normelor Codului penal al Federației Ruse poate fi aplicată și unei persoane fizice sau conducerii unei companii. Citiți despre asta în articolul nostru.

Neplata impozitelor ca infractiune

Toate tipurile de răspundere pentru neîndeplinirea obligațiilor fiscale sunt stabilite de Codul fiscal și penal. Dacă în Codul Fiscal al Federației Ruse sancțiunile sunt penalități și amenzi, atunci Codul Penal al Federației Ruse include amenzi, muncă forțată, detenția persoanei vinovate și privarea de libertate.

Iată ce scrie despre evaziunea fiscală în Codul penal al Federației Ruse: un act săvârșit întotdeauna cu intenție directă, al cărui scop este neplata impozitelor, taxelor, primelor de asigurare la scară mare sau deosebit de mare, în urma căruia statul primește sume semnificative mai puțin în bugetul său (Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 28 decembrie 2006 nr. 64).

Modalitățile de săvârșire a infracțiunilor pentru care intervine răspunderea penală pentru evaziune fiscală pot fi următoarele:

• acțiune - includerea deliberată în raportare (declarații, calcule, rapoarte etc.) a unor indicatori deliberat falși,
• inacțiune – nedepunerea deliberată a rapoartelor fiscale obligatorii către Serviciul Fiscal Federal.

O infracțiune fiscală se consideră săvârșită după neplata impozitelor, taxelor sau primelor de asigurare în termenul stabilit de lege. Termenul de prescripție depinde de gravitatea infracțiunii și variază de la 2 la 10 ani (articolul 78 din Codul penal al Federației Ruse).

Răspundere penală pentru neplata impozitelor de către o persoană juridică

Atunci când o organizație se sustrage de la impozite, art. 199 din Codul penal al Federației Ruse. Nu doar șeful firmei, ci și contabilul șef, proprietarul, sau orice angajat recunoscut ca complice la infracțiune poate fi urmărit penal.

Un dosar penal pentru evaziune fiscală poate fi deschis atunci când toate sumele neachitate au atins următoarele sume:

• dimensiune mare – ponderea tuturor plăților neplătite la timp depășește 25% din valoare totală datorată pentru plată timp de 3 ani la rând, în valoare de peste 5 milioane de ruble sau atunci când suma neplătită la timp „depășește” 15 milioane de ruble,
• sumă deosebit de mare - ponderea plăților neplătite la timp depășește 50% din suma totală a acestor plăți plătibile timp de 3 ani la rând, în valoare de peste 15 milioane de ruble sau atunci când valoarea neplății este mai mare de 45 milioane de ruble.

Aceasta este răspunderea penală pentru neplata impozitelor de către o organizație:

Tipul de pedeapsă	Valoarea penalității pentru neplată
	pe scară largă	la scară deosebit de mare și (sau) prin conspirație anterioară a unui grup de persoane
	100 mii - 300 mii de ruble. sau în cuantumul venitului pe 1-2 ani	200 mii - 500 mii ruble, sau în valoare de venit timp de 1-3 ani
Munca forțată	pana la 2 ani
	pana la 6 luni
Închisoare	pana la 2 ani

Munca forțată și pedeapsa închisorii pot fi însoțite de privarea de dreptul de a lucra într-o anumită funcție/angajarea în anumite activități pe o perioadă de până la 3 ani.

Pe lângă măsurile enumerate, toate datoriile fiscale sunt recuperate de la companie sau de la funcționarul vinovat.

Răspunderea penală pentru neplata impozitelor de către întreprinzătorii individuali

Responsabilitatea conform normelor Codului Penal al Federației Ruse este prevăzută pentru persoanele fizice dacă neplata impozitelor, taxelor și primelor de asigurare este mare sau deosebit de mare (Articolul 198 din Codul Penal al Federației Ruse).

Valoarea datoriei atunci când apare răspunderea penală pentru neplata impozitelor de către un antreprenor individual sau persoană fizică:

• mare - ponderea neplății este mai mare de 10% din suma totală a plăților „plătibile” timp de 3 ani la rând, în valoare de peste 900 de mii de ruble, sau suma neplătită la timp depășește 2 milioane 700 de mii de ruble ,
• deosebit de mare - ponderea neplății este mai mare de 20% din valoarea totală a plăților datorate timp de 3 ani la rând, în valoare de peste 4 milioane 500 de mii de ruble sau atunci când neplata a depășit 13 milioane 500 de mii de ruble .

Sancțiunile pentru persoane fizice sunt stabilite de art. 198 din Codul penal al Federației Ruse:

Tipul de pedeapsă pentru persoane fizice	Valoarea penalității pentru neplată
	pe scară largă	la scară deosebit de mare
Amenda pentru neplata taxelor	100 mii - 300 mii ruble, sau egal cu venitul timp de 1-2 ani	200 mii - 500 mii ruble, sau egal cu venitul timp de 1,5-3 ani
Munca forțată
	pana la 6 luni
Închisoare

Răspunderea penală pentru evaziune fiscală poate fi evitată de către un funcționar, întreprinzător individual sau persoană fizică obișnuită care a săvârșit fapta pentru prima dată și a achitat integral restanțele de impozite, penalități și amenzi (nota 3 din articolul 198; nota 2 din articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse).

Neplata impozitelor de către o persoană este o infracțiune și uneori o infracțiune și este supusă răspunderii și pedepsei. Să ne uităm la cele mai frecvente taxe pe care le întâlnim în viață și responsabilitatea pentru neplata sau întârzierea plății acestora.

Toate cifrele sunt date ținând cont de modificările din 2016.

Impozitul pe venit

Pentru persoane fizice, adică pentru tine și pentru mine, acesta este impozitul pe venit. Acesta este principalul tip de impozit pe care trebuie să îl plătească persoanele fizice pentru toate tipurile de venituri primite în cursul anului.

Cota de impozitare pentru cetăţenii al căror venit anual nu depășește 512 mii de ruble, este de 13%. Adică cei care au venituri mai mari sunt obligați să plătească 23%. Dacă sunteți angajat, angajatorul dumneavoastră va transfera impozitul pe venit autorităților relevante pentru dvs. În toate celelalte cazuri (vânzarea unei mașini, imobiliare, închirierea unui apartament), sarcina plății impozitului pe venitul dvs. revine dvs.

Până la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare, este necesară completarea și depunerea declarației de venit la organul fiscal de la locul de reședință și plata impozitului acumulat până la 1 decembrie.

Dacă decideți să nu împărțiți veniturile primite cu statul, atunci trebuie să fiți pregătit pentru faptul că statul are măsuri de răspuns pentru acest caz:

Decideți să nu depuneți o declarație de impozit pe venit - aceasta va avea ca rezultat o penalizare de 5% din valoarea impozitului de plătit de la data stabilită pentru depunerea declarației. Dacă o astfel de întârziere este mai mare de 180 de zile, amenda va crește la 30%, iar de la 181 de zile se va calcula 10% din valoarea impozitelor de plătit pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere.

Trebuie reținut că informațiile că ați vândut un apartament, un teren, o mașină sunt primite de biroul fiscal de la autoritățile care au participat la înregistrarea tranzacției dvs. (notar, autorități de înregistrare de stat, poliție rutieră).

Pentru plata cu întârziere a impozitelor se va percepe o penalitate, care se calculează prin înmulțirea sumei datoriei fiscale cu numărul de zile de întârziere și cu 1/300 din rata de refinanțare.

Amenda pentru încălcarea termenului de plată a impozitului este de 20% din valoarea impozitului neachitată.

În plus, fiscul va afla dacă evadezi intenționat de impozit sau nu. Dacă se obțin dovezi de evaziune deliberată, amenda va crește la 40%.

Taxa pentru inchirierea unui apartament

În zilele noastre, este foarte comun să primiți atât de bază, cât și venituri suplimentare din inchirierea unui apartament. Dacă închiriați un apartament pentru o perioadă mai mare de un an, atunci contractul de închiriere este supus statului. înregistrare. Cota de impozit pe venitul primit de o persoană fizică din închirierea unui apartament este de 13% și se calculează pe suma pe care ați primit-o în decurs de 1 an (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).

Să ne uităm la asta cu un exemplu specific:

Cetățeanul L. a închiriat un apartament pentru o taxă lunară de 10 mii de ruble. (inclusiv facturile la utilități), începând din februarie până în noiembrie 2016 inclusiv. Astfel, în 2016, ea a primit un venit de 100 de mii de ruble.

După ce a primit o declarație de venit de la cetățeanul L. (până la 30 aprilie a anului de raportare următor, adică 2017), biroul fiscal a stabilit un impozit în valoare de 13 mii de ruble, pe care trebuie să îl plătească înainte de 1 decembrie 2017.

Trebuie menționat că pentru străinii care închiriază un apartament în Federația Rusă, impozitul pe venit va fi deja de 30%.

Raspunderea pentru neplata impozitelor

Acum să ne uităm la problemele pe care le va avea un cetățean dacă nu plătește impozitul pe venitul obținut din închirierea unui apartament:

În primul rând, dacă nu ați depus deloc o declarație de venit, atunci ați comis o infracțiune. Aceasta este supusă unei penalități de 5% din valoarea impozitului de plătit de la data stabilită pentru depunerea declarației. Dacă o astfel de întârziere este mai mare de 180 de zile, amenda va crește la 30%, iar de la 181 de zile se va calcula 10% din valoarea impozitelor de plătit pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere.

Pentru plata taxelor la timp se va percepe o penalitate, care se calculează prin înmulțirea sumei datoriei fiscale cu numărul de zile de întârziere și cu 1/300 din rata de refinanțare.

Sancțiune pentru încălcarea termenului de plată a impozitului– iar aceasta este 20% din suma taxei neachitate. În plus, fiscul va afla dacă evadezi intenționat de impozit sau nu. Dacă se obțin dovezi de evaziune deliberată, amenda va crește la 40%.

Revenind la exemplul nostru cu cetățeanul L., este ușor de calculat că în cazul evaziunii fiscale pentru închirierea unui apartament, suma pe care inspectoratul fiscal o poate încasa aproape se va dubla.

Impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice se stabilește de către fisc, se trimite o notificare la care se anexează imediat chitanța de plată a impozitului.

Impozitele pe proprietate trebuie plătite până la 1 decembrie a anului următor. De exemplu, trebuie să plătiți impozite pe proprietate calculate pentru 2015 până la 1 decembrie 2016. Nu sunteți obligat să plătiți taxa până când nu primiți o notificare, care vă va fi trimisă cu cel puțin 30 de zile înainte de data scadentă.

Răspunderea pentru neplata impozitului pe proprietate

Neplata sau plata în timp util a impozitului pe proprietate pentru persoane fizice este supusă răspunderii:

Pentru plata cu întârziere a impozitelor se va percepe o penalitate, care se calculează prin înmulțirea sumei datoriei cu numărul de zile de întârziere și cu 1/300 din rata de refinanțare. Amenda pentru încălcarea termenului de plată a impozitului este de 20% din valoarea impozitului neachitată. Neplata intenționată a impozitului va duce la o amendă de 40% din valoarea impozitului datorat. 6 luni de la expirarea perioadei de plată pentru datorii în valoare de peste 3 mii de ruble. (inclusiv penalități și amenzi), biroul fiscal poate trimite instanței documente cu o cerere de colectare, și dvs numerar, proprietate.

În plus, autoritatea fiscală poate trimite o scrisoare angajatorului dumneavoastră în care să vă arate că nu vă îndepliniți obligația de a plăti datoria fiscală.

Taxa de transport

Cod fiscal Federația Rusă se prevede ca persoanele fizice - proprietari de vehicule, sa plateasca taxa de transport pe baza unui aviz de impunere transmis de organul fiscal.

Deținerea nu tuturor vehiculelor necesită plata taxei de transport.

Nu sunt supuse impozitării: bărcile cu vâsle, precum și bărcile cu motor de mică putere; mașini de putere redusă pentru persoanele cu dizabilități primite prin intermediul autorităților de asigurări sociale; nave de pescuit maritim si fluvial; pasageri si marfa maritim, fluvial si aeronave pentru transportul de pasageri și mărfuri; mașini agricole; vehicule căutate;

Termenul limită de plată a taxei de transport este 1 decembrie a anului de raportare următor.

În acest caz, transmiterea unui aviz de impunere este permisă cu cel mult 30 de zile înainte de expirarea termenului de plată și cu cel mult trei perioade fiscale premergătoare anului calendaristic al trimiterii acestuia. Dacă nu ați primit o notificare de plată a impozitului, pentru a evita probleme ulterioare, trebuie să contactați organul fiscal teritorial și să aflați situația.

Raspunderea pentru neplata taxei de transport

În cazul în care proprietarul unui vehicul se sustrage de la plata taxei de transport sau efectuează cu întârziere la plată, organul fiscal are dreptul de a aplica contravenientului următoarele sancțiuni: Pedeapsa, care se calculează prin înmulțirea sumei datoriei cu numărul de zile de întârziere și cu 1/300 din rata de refinanţare. Aplicarea unei amenzi pentru încălcarea termenului de plată a impozitului este de 20% din valoarea impozitului neachitată. Neplata intenționată a impozitului va duce la o amendă de 40% din impozitul datorat. Apelând la instanță pentru a vă sechestra fondurile și bunurile.

Exemplu din practică.

Cetăţeanul Ch., care deţinea un autoturism, nu a plătit taxa de transport mai mult de patru ani, în timp ce primea în mod regulat sesizări. În plus, inspectoratul fiscal a trimis cetățeanului Ch o cerere de plată a restanțelor fiscale și, de asemenea, a stabilit o penalitate. Cetăţeanul Ch. a ignorat solicitările inspectoratului fiscal. După aceasta, inspectoratul fiscal a intentat un proces. Prin hotărâre judecătorească, mașina cetățeanului Ch. a fost ridicată. Executorii judecătorești au vândut mașina și, cu ajutorul fondurilor primite, s-a achitat datoria fiscală, precum și penalitățile și amenzile pentru evaziune fiscală intenționată.

Impozit pe teren

Impozitul pe teren pentru persoane fizice trebuie plătit proprietarilor de terenuri. Impozitul pe teren este un impozit local, iar cota sa este stabilită de autoritățile municipale. Pentru persoanele fizice, impozitul pe teren se calculează de către fisc. În fiecare an, fiscul cu cel mult 30 de zile înainte de data de 1 decembrie a anului următor trimite avize fiscale privind plata impozitului pe teren.

Nu sunteți obligat să plătiți impozit pe teren până când nu primiți un astfel de document.

De reținut că de la 01.01.2015, persoanele fizice sunt obligate până la data de 31 decembrie a anului următor celui precedent. perioada fiscala, informează organul fiscal despre un obiect pentru care nu s-a primit o notificare fiscală.

De exemplu, cetățeanul V. a cumpărat un teren în mai 2015. Dacă până la 1 noiembrie 2016 nu primește aviz de plată a impozitului, trebuie să informeze fiscul până la 31 decembrie 2016 că deține un teren. Nerespectarea acestui lucru poate fi considerată ulterior evaziune fiscală.

Raspunderea pentru neplata impozitului pe teren 2016-2017

Neplata impozitului pe teren de către persoanele fizice constituie infracțiune și face obiectul răspunderii: Acumularea penalităților pentru întârzierea plății impozitului, care se calculează prin înmulțirea sumei datoriei cu numărul de zile de întârziere și cu 1/300 din rata de refinanțare. ; Aplicarea unei amenzi pentru încălcarea termenului de plată a impozitului este de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Neplata taxei va duce la o amendă de 40%.

De exemplu, dacă valoarea impozitului pe teren este de 8 mii de ruble, atunci amenda va fi de 1600 de ruble, iar pentru acțiuni intenționate - 3 mii 200 de ruble. De obicei, dacă ați primit notificări fiscale, dar le-ați ignorat, biroul fiscal are motive să vă acuze de evaziune fiscală intenționată. De remarcat faptul că inspectoratul fiscal poate încasa datorii fiscale, penalități și amenzi de la o persoană fizică doar printr-o hotărâre judecătorească.

Dacă există o hotărâre judecătorească privind încasarea datoriilor fiscale, și aceasta nu este executată, atunci executorii judecătorești, pentru a asigura executarea hotărârii judecătorești, pot executa silit. salariile debitorul, proprietatea sa, interzice călătoria în străinătate.

Răspunderea penală pentru neplata impozitelor de către persoane fizice

Neplata oricărui tip de impozit de către persoane fizice poate duce, de asemenea, la răspunderea penală a persoanei fizice pentru evaziune fiscală (articolul 198 din Codul penal al Federației Ruse). Răspunderea penală pentru neplata intenționată a impozitelor apare în cazul unor sume mari (mai mult de 600 de mii de ruble) și mai ales mari (mai mult de 3 milioane de ruble) ale datoriei fiscale.

Pedeapsa conform acestui articol este destul de severă.

Pe lângă cazierul pe care l-ați primit, va trebui să plătiți o amendă de la 100 de mii de ruble la 300 de mii de ruble. De asemenea, este posibilă arestarea pe un termen de la 4 până la 6 luni sau pedeapsa închisorii de până la un an. Dacă valoarea restanțelor este deosebit de mare, amenda crește la 200-500 de mii de ruble. Pedeapsa închisorii se majorează la 3 ani.

Statul poate elibera debitorul de răspundere penală dacă prejudiciul cauzat este integral rambursat. În acest caz, chiar și dosarul penal deschis va fi încheiat. Dar această opțiune este valabilă o singură dată, deoarece persoana care comite o infracțiune fiscală pentru prima dată este scutită de răspundere penală.

Dacă aveți întrebări despre neplata impozitelor de către o persoană fizică sau vă aflați într-o situație neplăcută cu executorii judecătorești, atunci avocatul nostru de serviciu online este gata să vă sfătuiască în această problemă gratuit.