Fiecare companie sau persoană are obligația de a raporta autorităților guvernamentale pentru conduita diferite tipuri activitate antreprenorială. În acest caz, nu trebuie depuse doar rapoarte la inspectorat, ci trebuie plătite și diverse tipuri de taxe.
Dacă firmele sau întreprinzătorii individuali utilizează resurse speciale de apă ale țării în procesul de lucru, atunci aceștia sunt obligați să plătească taxa de apă corespunzătoare. Este important să știți care sunt caracteristicile sale, cine trebuie să îl plătească, cum este calculat și transferat.
Taxa de apă este o taxă specializată introdusă abia în 2005. A acționat ca un înlocuitor pentru taxa pe care antreprenorii care utilizau corpuri de apă în procesul de lucru trebuiau să o plătească.
Acest impozit este reprezentat de o taxă federală percepută companiilor și antreprenorilor care utilizează resursele de apă relevante în procesul de lucru. Se ia suplimentar de la persoane dacă se stabilește că folosesc corpuri de apă.
Principalele caracteristici ale regimului fiscal
Pentru un calcul corect, este important să se studieze principalele sale caracteristici. Acestea includ:
- Contribuabilii. Acestea includ companii, persoane fizice sau antreprenori individuali care folosesc resursele de apă în procesul de lucru și, prin urmare, sunt obligați să plătească suma corespunzătoare de bani pentru acest proces.
- Obiecte. Constă în licențe obținute de companii sau antreprenori astfel încât aceștia să aibă posibilitatea de a folosi resursele de apă sau instalațiile speciale.
- Baza de impozitare. Este reprezentat de o evaluare a unui anumit corp de apă, astfel încât dimensiunea acestuia depinde în întregime de modul în care exact acest obiect este utilizat de către o companie sau un antreprenor individual.
- Perioada fiscală. Este reprezentat de un sfert. Puteți citi despre termenele limită pentru depunerea unei declarații fiscale pentru diferite tipuri de impozite.
- Licitați. Depinde complet de cât de exact este utilizat corpul de apă, precum și în ce zonă economică se află. Dacă scopul principal al utilizării apei este furnizarea acesteia pentru utilizare de către populație, atunci se percepe o taxă egală cu 81 de ruble pentru utilizarea apei. pentru 1 mie de metri cubi.
- Obiecte de impozitare. Obiectele sunt: captarea apei, utilizarea diferitelor resurse de apă, utilizarea apei în domeniul hidroenergiei și alte metode de utilizare a resurselor în diferite scopuri.
Important! Adesea, se stabilesc mai multe cote de impozitare pentru un corp de apă deodată, astfel încât suma pe care trebuie să o plătească contribuabilul se calculează prin însumarea tuturor indicatorilor obținuți.
Tarifele sunt stabilite în ruble la 1 mie de metri cubi. m. Mărimea acestor tarife depinde în întregime de zona economică în care își desfășoară activitatea antreprenorul. În timpul procesului de calcul, sunt utilizate în mod necesar doar ruble, astfel încât bănuții nu sunt luați în considerare.
Puteți vedea procedura de calcul și plată a taxei pe apă în acest videoclip:
Important! Contribuabilii sunt obligați să facă propriile calcule pentru a determina suma de plătit la buget.
Plata se face în regiunea în care se află societatea sau întreprinzătorul individual. Transferul de fonduri se efectuează înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. Legislația nu prevede posibilitatea acordării unor beneficii pentru acest impozit.
Cine acționează ca plătitor de impozite
Contribuabilii sunt entități care utilizează orice corp de apă în procesul de lucru. Pot fi folosite resurse nu numai ale mărilor, râurilor sau lacurilor, ci și ale izvoarelor subterane, pâraielor sau mlaștinilor și canalelor.
Important! Fiecare entitate care utilizează resurse de apă trebuie cu siguranță să o înlocuiască cu un acord special încheiat cu autoritățile.
Este ilegal să folosiți orice resurse de apă fără autorizații. Obligația de a plăti impozit nu încetează dacă licența expiră, în timp ce societatea sau întreprinzătorul individual continuă să utilizeze resursele de apă.
Fiecare organizație trebuie să plătească această taxă dacă folosește corpuri de apă și nu există nicio oportunitate pentru orice companie de a utiliza beneficii.
Când se plătește taxa pe apă? Foto: www.myshared.ru Reglementarea plății acestei taxe
În procesul de utilizare a resurselor de apă, fiecare companie trebuie să țină cont de cerințele de bază ale legislației în acest domeniu de activitate. Acestea includ:
- Toate subiectele taxei pe apă sunt stabilite prin lege, prin urmare antreprenorii sunt obligați să studieze cu atenție aceste informații, astfel încât să nu apară probleme cu inspecțiile;
- activitățile trebuie desfășurate numai cu o licență executată corespunzător, care poate fi înlocuită cu un acord special, iar chiar dacă aceste documente expiră, necesitatea plății impozitului nu încetează;
- Nu există beneficii la plata taxei pe apă, prin urmare toți antreprenorii care utilizează resurse de apă în procesul de lucru sunt obligați să transfere fonduri către stat în totalitate.
Important! Încălcarea oricăror cerințe legale este un motiv pentru acumularea de amenzi, precum și aplicarea altor sancțiuni, care pot include chiar și interzicerea activităților comerciale.
Caracteristicile plății taxei de apă
Fiecare companie care trebuie să plătească taxa de apă trebuie să înțeleagă specificul acestui proces. Acestea includ:
- Baza de impozitare. Nu sunt stabilite o bază și o rată unice, care se consideră specifice acestei plăți. Dimensiunea bazei depinde de diferite condiții. Se ține cont de volumul de apă utilizat, pentru care se fac măsurători cu instrumente speciale sau se aplică standarde.
- Licitați. Numărul de pariuri folosite este uriaș, așa că fiecare antreprenor ar trebui să știe să aleagă pariul potrivit. Pentru a face acest lucru, se ia în considerare tipul de utilizare a apei, amplasarea instalației, deoarece aceasta poate fi subterană sau supraterană, zona economică în care se desfășoară activitatea, precum și tipul instalației.
- Perioada fiscală este trimestrială, prin urmare plata impozitului se face trimestrial până în data de 25 a lunii următoare acestui trimestru.
Important! Cel mai adesea, contribuabilii folosesc limite speciale stabilite de lege, ceea ce face ușoară determinarea bazei de impozitare fără a fi nevoie să facă măsurători complexe.
Reguli de calcul
Contribuabilii trebuie să efectueze independent calcule pe baza cărora se determină suma optimă de fonduri care ar trebui să fie transferate la buget.
Grupuri de obiecte impozabile. Pentru a determina valoarea corectă a impozitului, trebuie să aveți următoarele informații:
- cota de impozitare;
- baza de impozitare.
Important! Adesea, o companie folosește mai multe corpuri de apă simultan și pentru fiecare astfel de obiect trebuie determinată suma taxei, după care se adună toate valorile rezultate.
Cum să-ți deschizi propria afacere de producție apă potabilăși dacă în acest caz este necesar să obțineți o licență și să plătiți taxe, puteți citi
De exemplu, o companie a emis o licență pentru captarea apei, iar limita pe trimestru este de 340 de mii de metri cubi. m. În primul trimestru, aportul de apă a fost egal cu 320 de mii de metri cubi. m. Cota de impozitare este de 300 de ruble, iar coeficientul cotei este de 1,32%. În acest caz, valoarea impozitului este calculată - 320.000 * 300 * 1,32 = 126.720 ruble.
Cum se completează corect declarația
Este important nu numai să calculați corect și să plătiți impozitul la timp, ci și să vă ocupați de întocmirea declarației, deoarece pentru depunerea cu întârziere a acesteia sau pentru prezența erorilor în ea, se asumă și o anumită responsabilitate pentru contribuabili.
Important! Declarația conține informații primite direct de contribuabil, care includ cota utilizată, valoarea impozitului calculată și baza de impozitare.
Declaratia se depune trimestrial cu plata simultana a impozitului. Este important ca acesta să fie depus înainte de data de 20 a lunii următoare sfârșitului trimestrului de raportare. Declarația trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal, situat la sediul companiei.
Este important să formatați și să completați corect documentul, pentru care sunt luate în considerare anumite cerințe:
- este permisă transmiterea lui în scris sau formular electronic, iar o versiune electronică este necesară dacă organizația angajează oficial mai mult de 25 de persoane;
- dacă intenționați să depuneți documentația în scris, atunci aceasta trebuie completată numai cu un pix negru sau albastru;
- toate cifrele sunt indicate în ruble, cu excepția copeicilor;
- fiecare celulă este destinată să înregistreze un caracter, care nu este doar un număr, ci și virgule sau puncte;
- Documentul trebuie să conțină data la care a fost completat, semnătura contribuabilului și sigiliul organizației;
- dacă există celule goale, atunci este plasată o liniuță în ele și poate fi, de asemenea, înlocuită cu un zero;
- în cazul în care sunt necesare corecții la documentul finit, acestea trebuie să fie certificate prin semnătura contribuabilului și sigiliul societății;
- NIF-ul companiei sau persoanei fizice este introdus în partea de sus a fiecărei pagini a declarației.
Exemplu de completare a declarației. Important! Dacă într-o perioadă fiscală contribuabilul nu a folosit niciun corp de apă, atunci nu există nicio bază de impozitare, prin urmare nu se plătește nicio taxă, dar compania trebuie să depună o declarație, care va fi zero.
Raspundere si amenzi
Răspunderea pentru aceste încălcări este reprezentată de acumularea de amenzi:
- dacă contribuabilul întârzie cu termenul limită de depunere a declarației, atunci el plătește 5% din impozitul calculat în document, iar această amendă nu poate fi mai mică de 1 mie de ruble. sau mai mult de 30% din valoarea impozitului;
- dacă o declarație este depusă electronic și regulile acestui proces sunt încălcate, compania va plăti o amendă de 200 de ruble;
- dacă impozitul nu este plătit sau se virează o sumă incompletă, aceasta duce la acumularea unei amenzi egale cu 20% din suma calculată;
- in cazul in care taxa nu este platita intentionat, amenda este de 40% din suma.
Astfel, taxa pe apă trebuie plătită de diferite companii sau antreprenori ale căror activități în moduri diferite asociate cu utilizarea diferitelor corpuri de apă. Se plătește trimestrial, iar trimestrial se depune și o declarație pentru acest impozit.
Este important să înțelegeți corect regulile de calcul și termenele de plată, astfel încât să nu apară încălcări care să conducă la acumularea de amenzi semnificative. De asemenea, contribuabilii ar trebui să studieze toate cerințele legale, deoarece în unele situații utilizarea resurselor de apă nu este însoțită de necesitatea plății impozitului.
Chiar dacă un contribuabil nu folosește corpuri de apă într-o anumită perioadă, el trebuie totuși să depună zero declarații la fisc. În acest caz, nu vor fi probleme cu autoritățile de inspecție.
Obiectele și subiectele taxei pe apă sunt discutate în detaliu în acest videoclip:
Calculul taxei de apă - un exemplu al acesteia este dat în acest articol - trebuie să se facă trimestrial dacă contribuabilul are un obiect supus acestei taxe. Să luăm în considerare caracteristicile acestui calcul.
Termenele de calcul si plata taxei pe apa
Raportul de taxa pe apa este trimestrial, iar taxa se calculeaza tot trimestrial, tinand cont de datele generate in ultimele 3 luni. Suma este calculată direct în declarația fiscală, care se depune la Serviciul Fiscal Federal cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Plățile de impozite se fac, de asemenea, în același interval de timp.
Dacă nu există obiect de impozitare, atunci nu apare obligația de a depune o declarație în acest caz (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 iunie 2016 nr. 03-02-08/36474).
Citiți despre ce alte rapoarte sunt generate în legătură cu utilizarea apei în material „Procedura și probă pentru completarea formularului 2-TP Vodhoz (nuanțe)”.
Unde se plătește și cum se calculează taxa pe apă
Taxa pe apa - plata nivel federal. Plata se face la locația unității de utilizare a apei.
Taxa de apă se calculează în raport cu patru tipuri de utilizare a apei:
- aportul de apă;
- utilizarea zonei de apă (excluzând raftingul din lemn);
- utilizarea resurselor hidroenergetice;
- rafting din lemn
Au baze de calcul diferite și cote de impozitare diferite.
Baza pentru aportul de apă este volumul său real. Baza pentru utilizarea unei zone de apă este determinată de zona de utilizare a acestei zone de apă. Baza hidroenergetică este volumul de energie electrică produsă. Baza de rafting din lemn este o valoare calculată în funcție de volumul de cherestea de rafting și de distanța de rafting.
Cotele de bază ale taxei pe apă pe tipul de utilizare a apei sunt indicate în paragraful 1 al art. 333.12 Codul fiscal al Federației Ruse. Din 2015, acestea au fost supuse unui coeficient crescător stabilit prin clauza 1.1 al art. 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru perioada 2015-2025.
În plus, la pariuri pot fi aplicați multiplicatori suplimentari în următoarele cazuri:
- pentru aportul de apă peste limita - un coeficient de 5 ori;
- lipsa mijloacelor de masurare a volumelor de apa prelevate - coeficient 1,1;
- captarea apei subterane pentru vânzare ulterioară - un coeficient de 10 ori.
Dacă sunt aplicați mai mulți coeficienți simultan, aceștia ar trebui înmulțiți. Rata obținută în acest fel este rotunjită la numere întregi.
Pentru retragerea apei în scopul furnizării de apă a populației, există o cotă preferențială (clauza 3 a articolului 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Coeficientul majorat nu i se va aplica până în 2026.
Procedura de calcul a taxei pe apă pentru toate tipurile de utilizare a apei este destul de simplă: baza de impozitare se înmulțește cu cota ajustată cu coeficientul crescător, ale cărui valori sunt indicate în clauza 1.1 al art. 333.12 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă este necesar să se introducă coeficienți crescători suplimentari, atunci rata se calculează ținând cont de ei.
Pentru tarifele valabile pentru 2019, citiți articolul „Care sunt cotele taxei de apă pentru 2019?”.
Un exemplu de calcul al taxei de apă pe captarea apei
Să presupunem că o organizație are licență de extragere a apei pentru nevoile de producție dintr-un puț situat în bazinul râului Pechora și dotat cu mijloace de măsurare a volumelor de apă. Limita trimestrială de utilizare a apei este de 320.000 de metri cubi. m. Organizația a strâns 360.000 de metri cubi în primul trimestru al anului 2019. m de apă. Să calculăm valoarea taxei pe apă pentru primul trimestru al anului 2019.
Pe parcursul trimestrului, organizația a permis retragerea unei cantități în exces de apă. Valoarea sa este:
360.000 - 320.000 = 40.000 metri cubi. m.
Datorită prezenței unui volum în exces, taxa va consta din două componente:
1. Din punct de vedere al volumului în limita, taxa va fi:
320.000 u.m. m × 300 rub. / 1.000 de metri cubi m × 2,01 = 192.960 rub.,
320.000 u.m. m - volumul de apă în limita de utilizare a apei;
2.01 - coeficient aplicat cotei pentru anul 2019 conform clauzei 1.1 a art. 333.12 Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Pentru volumele care depasesc limita, taxa va fi:
40.000 mc. m × 300 rub. / 1.000 de metri cubi m × 2,01 × 5 = 120.600 rub.,
40.000 mc. m - volum de apă peste valoarea limitată;
300 de ruble. - rata stabilită prin sub. 1 clauza 1 art. 333.12 Codul fiscal al Federației Ruse pentru 1.000 de metri cubi. m volum de apă luat;
2.01 - coeficient aplicat cotei pentru anul 2019 conform clauzei 1.1 a art. 333.12 Codul fiscal al Federației Ruse;
5 - coeficient aplicat cotei pentru volum depășit în conformitate cu clauza 2 al art. 333.12 Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, pentru trimestrul I 2019, organizația va trebui să plătească la buget o sumă de taxă pe apă egală cu:
192.960 + 120.600 = 313.560 de ruble.
Rezultate
Taxa pe apă trebuie calculată și raportată dacă există un obiect supus acestei taxe. Se calculează trimestrial, ținând cont de datele din ultimul trimestru, prin înmulțirea bazei cu cursul. Alegerea cotei și a bazei de impozitare este determinată de tipul specific de utilizare a apei și de afilierea acesteia la o anumită facilitate. La pariu se aplică coeficienți crescători stabiliți prin lege.
Temei și temei juridic
Taxa pe apă este o taxă federală directă, al cărei temei juridic este prevăzut în capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest capitol, și odată cu el însăși taxa pe apă, a fost introdus în 2005. Înainte de acest moment, a existat o altă taxă - o taxă pentru utilizarea corpurilor de apă, care a fost plătită pe baza Legii federale din 6 mai 1998 N 71-FZ „Cu privire la taxele pentru utilizarea corpurilor de apă” (acum aceasta legea și-a pierdut forța). Din 2007 a intrat în vigoare un nou Cod al Apelor, care a restrâns cercul plătitorilor de taxe pe apă prin desființarea sistemului de autorizare pentru utilizarea corpurilor de apă de suprafață.
Dreptul de utilizare a acestor obiecte este acum dobândit pe baza unui acord de utilizare a apei sau a unei decizii de furnizare a obiectelor de apă pentru utilizare, adică în cadrul raporturilor juridice civile contractuale. Și pentru utilizarea unui corp de apă sau a unei părți a acestuia, se percepe o taxă netaxală - se numește taxă pentru utilizarea corpurilor de apă. Articolul 333.8 din Codul fiscal a suferit și modificări în legătură cu aceste inovații - a fost completat cu o clauză potrivit căreia organizațiile care se ocupă de utilizarea apei pe baza unor acorduri sau decizii privind furnizarea corpurilor de apă pentru utilizare, au încheiat și adoptate după intrarea în vigoare a Codului apei al Federației Ruse, nu sunt recunoscuți ca plătitori ai taxei pe apă.
Putem spune că taxa de apă este înlocuită treptat cu o plată fără taxă pentru folosirea corpurilor de apă.
Contribuabilii
Plătitori de taxe pe apă- acestea sunt organizații și persoane implicate în utilizarea specială sau specifică a apei în conformitate cu legislația Federației Ruse, recunoscute ca obiect de impozitare.
Nu sunt recunoscute drept contribuabili organizațiile și persoanele fizice care folosesc apa în baza acordurilor de utilizare a apei sau a deciziilor privind furnizarea corpurilor de apă în folosință, respectiv încheiate și adoptate după intrarea în vigoare a Codului apei. Federația Rusă(a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2007).
Codul apei prevede două temeiuri pentru utilizarea corpurilor de apă: un acord de utilizare a apei și o decizie de a furniza un corp de apă pentru utilizare.
Pentru utilizarea unui corp de apă în baza unui acord, se percepe aceeași taxă plată.
Obiecte de impozitare
Taxa pe apa
Următoarele tipuri de utilizare a corpurilor de apă sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa pe apă:
- aportul de apă din corpurile de apă;
- utilizarea zonelor de apă, cu excepția raftingului cu lemn în plute și saci;
- utilizarea corpurilor de apă fără captare de apă în scopuri hidroenergetice;
- utilizarea corpurilor de apă în scopul transportării lemnului în plute și pungă.
Următoarele nu sunt supuse impozitării:
- captarea din corpurile de apă subterane a apei care conțin minerale și (sau) resurse naturale medicinale, precum și ape termale;
- captarea apei din corpurile de apă pentru a asigura securitate la incendiu, precum și pentru eliminarea dezastrelor naturale și a consecințelor accidentelor;
- aportul de apă din corpurile de apă pentru emisii sanitare, de mediu și de transport maritim;
- captarea apei din corpurile de apă de către navele maritime, navele interioare și mixte (fluviu-maritime) pentru asigurarea funcționării echipamentelor tehnologice;
- captarea apei din corpurile de apă și utilizarea zonelor de apă pentru piscicultură și reproducerea resurselor biologice acvatice;
- utilizarea zonelor de apă pentru navigație pe nave, inclusiv ambarcațiuni mici, precum și pentru aterizări (decolări) unice ale aeronavelor;
- folosirea corpurilor de apă pentru amplasarea și parcarea instalațiilor de înot, amplasarea comunicațiilor, clădirilor, structurilor, instalațiilor și echipamentelor pentru desfășurarea activităților legate de protecția apelor și a resurselor biologice acvatice, protecția mediu din efecte nocive ape, precum și realizarea unor astfel de activități pe corpurile de apă;
- utilizarea suprafeței de apă a corpurilor de apă pentru monitorizarea de stat a corpurilor de apă și a altor resurse naturale, precum și pentru lucrări geodezice, topografice, hidrografice și de topografie;
- utilizarea suprafeței de apă a corpurilor de apă pentru amplasarea și construcția de structuri hidraulice pentru hidroenergie, recuperarea terenurilor, pescuit, transport pe apă, în scopuri de alimentare cu apă și în scopuri de drenaj;
- utilizarea zonelor de apă pentru recreere organizată de către organizații destinate exclusiv întreținerii și deservirii persoanelor cu handicap, veteranilor și copiilor;
- utilizarea corpurilor de apă pentru dragare și alte lucrări legate de exploatarea căilor navigabile și a structurilor hidraulice;
- utilizarea corpurilor de apă pentru a răspunde nevoilor apărării naționale și securității statului;
- captarea apei din corpurile de apă pentru irigarea terenurilor agricole (inclusiv pajiști și pășuni), udare a terenurilor horticole, grădinărit, cabane de vară, terenuri ale parcelelor subsidiare personale ale cetățenilor, pentru adăparea și deservirea animalelor și păsărilor, care sunt deținute de organizații agricole și cetățeni;
- captarea apelor de mină și de drenaj colector din corpurile de apă subterane;
- utilizarea corpurilor de apă pentru pescuit și vânătoare.
Plata pentru utilizarea corpurilor de apă
Lista temeiurilor pentru furnizarea corpurilor de apă spre utilizare în baza unui acord (pentru care se percepe o taxă pentru utilizarea corpurilor de apă) este stabilită la art. 11 din Codul apei:
- aportul (retragerea) resurselor de apă din corpurile de apă de suprafață;
- utilizarea zonelor de apă, inclusiv în scopuri recreative;
- utilizarea corpurilor de apă fără captarea (retragerea) resurselor de apă în scopul producerii de energie electrică.
Alte tipuri de utilizare a apei sunt prevăzute pentru utilizare fie pe bază de decizii, fie nu necesită deloc încheierea unui acord sau a unei decizii.
Baza de impozitare pentru taxa pe apa
Baza de impozitare a impozitului pe apă este determinată în funcție de tipul de utilizare a apei și pentru fiecare corp de apă separat:
- la retragerea apei, baza de impozitare se determină ca volum de apă prelevat dintr-un corp de apă per perioada fiscala pe baza citirilor instrumentelor de măsurare a apei, iar în lipsa acestora - conform standardelor de consum de apă;
- la utilizarea suprafețelor de apă, baza de impozitare se determină ca suprafață a spațiului de apă prevăzut conform licenței, iar în cazul lipsei acesteia - conform materialelor documentației tehnice și de proiectare;
- la utilizarea corpurilor de apă fără captare de apă în scopuri hidroenergetice, baza de impozitare se determină ca fiind cantitatea de energie electrică produsă în perioada fiscală;
- La raftingul cherestea în plute și pungă, baza de impozitare se determină ca produsul volumului de lemn plodat în perioada fiscală, în mii de metri cubi. metri și distanța de rafting în km, împărțită la 100.
Să vă atragem încă o dată atenția - baza de impozitare se calculează pentru fiecare corp de apă separat! Aceasta înseamnă că, de exemplu, atunci când apa este retrasă din mai multe râuri, baza de impozitare este calculată pentru fiecare râu. Și nu contează că ratele de impozitare pentru aceste bazine hidrografice pot fi aceleași. Dacă pentru un corp de apă se stabilesc cote diferite, baza de impozitare se determină în raport cu fiecare cota de impozitare.
Baza de plată a taxelor pentru utilizarea corpurilor de apă
Tarifele, procedura de calcul și colectare a taxelor pentru utilizarea corpurilor de apă sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă: de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile puterea de stat subiecții Federației Ruse sau ai guvernelor locale.
Pentru corpurile de apă aflate în proprietate federală, aceste aspecte sunt reglementate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 decembrie 2006 N 764. Potrivit acestuia, baza de plată este stabilită în acordul de utilizare a apei pentru fiecare tip de utilizare a apei. corpuri de apă și se determină separat pentru fiecare corp de apă sau parte a acestuia.
Baza de plată este:
- pentru plătitorii care retrag resurse de apă din corpuri de apă sau părți ale acestora, volumul de retragere admisibil de resurse de apă, inclusiv volumul de transfer către abonați, pentru perioada de plată;
- pentru plătitorii care utilizează corpuri de apă sau părți ale acestora fără a retrage resurse de apă în scopuri hidroenergetice - cantitatea de energie electrică produsă în perioada de plată;
- pentru plătitorii care utilizează zonele de apă ale corpurilor de apă sau părți ale acestora - zona suprafeței de apă prevăzute a corpului de apă sau a unei părți a acestuia.
Dacă corpurile de apă sunt deținute de o entitate constitutivă a Federației Ruse, atunci regulile pentru acestea trebuie stabilite de aceeași entitate.
Perioade fiscale și de plată
Perioada fiscală pentru taxa pe apă este trimestrială.
În consecință, este necesar să se plătească taxa de apă și să se prezinte rapoarte trimestriale (cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare).
Referitor la taxe pentru utilizarea corpurilor de apă, atunci tarifele, procedura de calculare și colectare a acestor taxe sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau guvernele locale.
Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, perioada de plată este de un sfert și se plătește la locul de utilizare a corpului de apă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de plată expirate.
Taxe și taxe de apă pentru utilizarea corpurilor de apă
Cotele impozitelor pe apă sunt stabilite pentru bazinele fluviale, lacuri, mări și regiuni economice în ruble la 1 mie de metri cubi. apa preluata din corpurile de apa de suprafata sau subterane - Art. 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Din 2017, cotele impozitului pe apă au fost indexate la 1,52. Aceste modificări au fost făcute la Cod fiscal Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ, care prevede indexarea anuală a cotelor de impozitare până în anul 2025. Atunci când apa este retrasă peste limitele trimestriale (anuale) de utilizare a apei stabilite, cotele de impozitare pentru acest exces sunt stabilite de cinci ori (luând în considerare și coeficientul de 1,52 în 2017).
Cota de impozitare pentru retragerea apei pentru alimentarea cu apă a populației în 2017 este stabilită la 107 ruble per mia de metri cubi de apă prelevați dintr-un corp de apă.
Ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă, precum și procedura de calcul și plată a acesteia, sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau guvernele locale. Pentru corpurile de apă aflate în proprietate federală, ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 decembrie 2006 N 876.
Tarifele pentru utilizarea corpurilor de apă deținute de Sankt Petersburg sunt aprobate prin Decretul Guvernului St. Petersburg nr. 1007 din 17 august 2007 și sunt:
- Pentru retragerea resurselor de apă din corpurile de apă de suprafață situate în limitele bazinului Neva, în limitele de retragere permise stabilite prin acordul de utilizare a apei - 258 de ruble. pentru 1 mie de metri cubi m de resurse de apă.
- Pentru retragerea resurselor de apă din corpurile de apă de suprafață situate în limitele bazinelor hidrografice ale bazinului Mării Baltice (cu excepția Neva), în limita permisă de retragere stabilită prin acordul de utilizare a apei - 282 de ruble. pentru 1 mie de metri cubi m de resurse de apă. Z
- Pentru retragerea resurselor de apă din corpurile de apă de suprafață pentru alimentarea cu apă potabilă și menajeră a populației în limitele de retragere permise stabilite prin acordul de utilizare a apei - 70 de ruble. pentru 1 mie de metri cubi m de resurse de apă.
- Pentru utilizarea corpurilor de apă de suprafață sau părți ale acestora - 33,96 mii de ruble. pentru 1 mp. km de suprafață de apă uzată pe an.
Procedura si termenele de plata, raportare
Contribuabilul trebuie să calculeze independent suma taxei pe apă.
Valoarea totală a taxei este rezultatul adunării sumelor taxei calculate pentru toate tipurile de utilizare a apei.
Suma impozitului la sfârșitul fiecărei perioade fiscale se plătește la locația obiectului impozabil cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate - adică 20 aprilie, 20 iulie, 20 octombrie și 20 ianuarie 2017. . În același timp, este necesară depunerea unei declarații fiscale pentru taxa pe apă (trebuie depusă la autoritatea fiscală după amplasarea obiectului impozabil).
Taxa de apă este creditată integral la bugetul federal.
Persoanele străine plătitoare de taxă pe apă trebuie să depună o copie a declarației de impozit la sediul autorității care a eliberat licența de utilizare a apei în termenul stabilit pentru plata taxei.
Declarația fiscală a fost aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 noiembrie 2015 N ММВ-7-3/ Poate fi depus atât în format hârtie, cât și în format electronic - la alegerea contribuabilului. În ceea ce privește taxa pentru utilizarea corpurilor de apă, procedura de plată a acesteia este stabilită în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau guvernele locale.
Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, se stabilește că plata se face la locul de utilizare a corpului de apă cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de plată (trimestru) expirate. Este creditat la bugetul federal în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.
În Sankt Petersburg, taxa trebuie plătită, de asemenea, cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare, dar această taxă este deja creditată în bugetul Sankt Petersburg.
În ceea ce privește raportarea taxelor de utilizare a corpurilor de apă, nici Codul Apelor, nici Hotărârile Guvernului adoptate nu prevăd furnizarea de calcule sau orice documente de raportare de către plătitori.
Vă rugăm să fiți atenți!
Contribuabilii al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 25 de persoane, precum și organizațiile nou create al căror număr de angajați depășește limita specificată, depun declarații fiscale și calcule numai în format electronic.
O listă completă a operatorilor federali de gestionare a documentelor electronice care operează într-o anumită regiune poate fi găsită pe site-ul oficial al Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse.
Taxa pe apă: ce este nou în 2017?
Din 2017:
- Noua valoare a coeficientului crescător se aplică cotei impozitului pe apă. La calcularea taxei de apă se aplică un factor de multiplicare la tarifele generale. În 2017 valoarea sa este de 1,52. Anul trecut, acest coeficient a fost stabilit la 1,32.
- Când apa este retrasă pentru alimentarea cu apă a populației, rata impozitului pe apă este de 107 ruble. la 1000 de metri cubi m. În 2016, rata a fost de 93 de ruble. la 1000 de metri cubi m. resurse de apă retrase (retrase). Promovarea a fost planificată.
La plata restanțelor la toate impozitele, de la 1 octombrie 2017 se vor modifica regulile de calcul a penalităților. Dacă există o întârziere mare, vor trebui plătite sume mari de penalități - acest lucru se aplică restanțelor care au apărut după 1 octombrie 2017. Au fost aduse modificări regulilor de calculare a penalităților, care sunt stabilite pentru organizații în clauza 4 a art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care, începând cu data specificată, plata este restante mai mult de 30 de zile, penalitatea va trebui calculată după cum urmează:
- pe baza 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, valabilă în perioada de la prima până la a 30-a zile calendaristice (inclusiv) a unei astfel de întârzieri;
- pe baza 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, relevantă pentru perioada care începe din a 31-a zi calendaristică de întârziere.
Dacă există o întârziere de 30 zile calendaristice iar o entitate juridică va plăti mai puține penalități bazate pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Modificările sunt prevăzute de Legea federală nr. 130-FZ din 1 mai 2016.
La plata restanțelor înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează în orice caz rata va fi 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Să vă reamintim că din 2016 rata de refinanțare este egală cu rata cheie.
Taxa pe apă se referă la impozitele directe, ale căror încasări sunt trimise direct la trezoreria statului. Lista completă toate obiectele de impozitare, subtilitățile calculului impozitului și regulile de plată a acestuia sunt descrise în Capitolul. 25.2 Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru ce se plătește mai exact taxa pe apă?
Artă. 333.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă formularea exactă a plătitorului de impozit pe apă. În primul rând, acestea sunt organizații și persoane fizice (inclusiv antreprenori individuali) care folosesc corpurile de apă în activități care necesită o permisiune specială (așa-numita utilizare specială a apei).
Utilizare specială a apeiÎn general, este acceptată utilizarea diferitelor tipuri de echipamente tehnice, unelte și clădiri pentru a desfășura activitățile principale pe corpurile de apă menționate. Pentru ca această activitate să fie considerată legală, se eliberează o licență specială în baza prevederilor CC RF.
Deși Codul Fiscal al ultimului deceniu nu mai conține un astfel de termen precum utilizarea specială a apei, utilizarea sa transmite bine esența definiției plătitorului acestui tip de impozit, care a fost anunțat pentru prima dată în 2005 și a devenit un înlocuitor pentru Federal Legea „Cu privire la plata pentru utilizarea corpurilor de apă”.
REFERINŢĂ. Contribuabilii pot fi întreprinderi și antreprenori care au primit permisiunea de a folosi apele subterane în activitățile lor, care sunt, de asemenea, resurse naturale, dar sunt reglementate de Legea Federației Ruse „Cu privire la subsol”.
Potrivit paragrafului 2 al art. 333.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu include astfel de întreprinderi și persoane fizice care au primit corpuri de apă pentru utilizare în virtutea unui acord/decizie relevantă ca contribuabili.
Dreptul de a lua decizii revine Guvernului Federației Ruse, autorităților municipale și altor organisme executive autorizate să stabilească în mod independent taxele pentru utilizarea apei, precum și metodele de calcul și plată a acestora. Toate acestea se aplică doar contractelor și deciziilor încheiate din 01/01/2007.
Taxa de apă este un bun ajutor într-o atitudine rațională, atentă față de resursele naturale. Acesta este un fel de instrument flexibil cu ajutorul căruia se creează un mecanism eficient pentru a crește responsabilitatea utilizatorilor resurselor de apă față de ecologia țării și a lumii întregi. Taxa pe apă ajută la compensarea costurilor inevitabile asociate cu protejarea și restaurarea ecosistemelor țării și a resurselor abundente de apă.
Ce obiecte sunt impozitate?
La paragraful 1 al art. 333.9 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă a posibilelor tipuri de activități care pot fi asociate cu utilizarea permisă a corpurilor de apă încredințate:
- aportul simplu de apă pentru a sprijini procesul de producție al întreprinderilor;
- menținerea funcționării sistemelor de energie situate în apropierea corpurilor de apă care nu necesită captare a apei;
- rafting de cherestea pe plute/poșete speciale;
- desfășurarea de activități care nu au legătură cu raftingul cu lemn, ci cu utilizarea zonei de apă a unității.
Ce obiecte nu sunt supuse impozitării?
Clauza 2 art. 333.9 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de 15 articole care conțin tipuri de activități care nu fac obiectul taxei pe apă. Acestea includ:
- irigarea terenurilor agricole, câmpurilor și pășunilor;
- combaterea incendiilor și a altor dezastre naturale în care utilizarea apei este justificată;
- Creare tabere de varași sanatorie pentru copii, persoane cu handicap și veterani din zona adiacentă cursului de apă;
- utilizarea teritoriilor din apropiere ca zone de vânătoare și pescuit;
- alte tipuri de activităţi legate de interesele statului.
Baza de impozitare
Tipurile de utilizare a corpurilor de apă sunt direct legate de calcularea bazei de impozitare:
- Dacă apa este retrasă din surse, principalul indicator pentru calcularea bazei de impozitare va fi volumul de apă retras pentru perioada de raportare, confirmat de citirile apometrelor. Dacă nu există, volumul poate fi determinat prin productivitatea și timpul de funcționare al acestora. fonduri. În alte cazuri, se aplică tarife standard de consum.
- La furnizarea de energie electrică teritoriilor adiacente, calculul se face prin cantitatea totală de energie electrică produsă în perioada de raportare.
- Dacă vorbim de rafting din lemn, baza de impozitare va fi calculată după formula:
V*S/1000, Unde V— volumul lemnului (în mii m3), S— lungimea raftingului (km).
Pentru alte tipuri de activități care utilizează suprafețe de apă, la calcularea bazei de impozitare se va solicita valoarea suprafeței acesteia.
Cote de impozitare
Mărimea taxelor de apă este afectată de:
- obiectele impozitării în sine;
- regiunile în care se află resursele de apă;
- tipuri de corpuri de apă.
Pentru principalele tipuri de utilizare, tarifele sunt reflectate în clauza 1 a art. 333.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 Nr. 117-FZ (modificat la 28.12.2016).
În ceea ce privește alimentarea cu apă a populației, există o cotă individuală de impozitare (clauza 3 a articolului 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2017, este egal cu 107 ruble. la 1000 m3 de apă extrasă.
Această rată se aplică tuturor organizațiilor care au legătură într-un fel sau altul cu furnizarea de apă a populației. Toate punctele cheie asociate cu acest tip de activitate trebuie consemnate în acordul de utilizare a corpurilor de apă și confirmate printr-o licență.
IMPORTANT. Cotele taxei de apă sunt aplicabile atunci când apa este retrasă în limite limitate. Dacă limita a fost depășită, pariul va fi mărit de cinci ori. Dacă nu există limite admisibile specificate în licență, limita pentru 1 trimestru este calculată ca ¼ din cifra de afaceri anuală standard.
Din 2015 se aplică cote de impozitare factori multiplicatori de ajustare, a cărui valoare este determinată la nivel legislativ până în 2025 (clauza 1.1 din articolul 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Începând cu anul 2026, indicatorii vor fi calculați pe baza creșterii/scăderii efective a prețului pentru anul precedent. În fiecare an, rata se va aplica ratei declarate pentru anul precedent.
Cotele de impozitare sunt exprimate în ruble și sunt rotunjite la cel mai apropiat zero conform regulilor de rotunjire.
Codul Fiscal al Federației Ruse nu ia în considerare beneficiile fiscale, ceea ce înseamnă că nu există nici la nivel local, deoarece acest impozit este federal.
Perioada fiscală și termenele limită de plată a impozitului
Un sfert este considerat perioadă fiscală. Contribuabilul este obligat să calculeze independent suma totală a impozitului pentru trimestrul și să efectueze plata în termen de 20 de zile de la încheierea acestuia.
Declarația se depune la biroul fiscal situat la locul în care se utilizează unitatea. Excepție fac marii contribuabili care depun documente la organul fiscal unde sunt înregistrați. Cetăţenii străini trebuie să prezinte informaţii şi să plătească impozit la Serviciul Federal de Taxe de la locul unde a fost eliberată licenţa.
Procedura de calcul a taxei pe apa
Artă. 333.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse descrie o procedură destul de simplă pentru calcularea impozitului. Acesta din urmă este rezultatul produsului dintre mărimea bazei de impozitare și coeficientul crescător corespunzător anului curent.
Pentru fiecare tip de utilizare, taxa trebuie calculată separat, precum și pentru corpurile de apă în sine. A primi valoare totală impozit plătit la buget, se sintetizează rezultatele obținute.
Exemplu de calcul al impozitului
Să presupunem că o anumită companie, care are licență și are instrumentele necesare de măsurare a apei, a colectat apă din râul Don din regiunea Volga în 2016 pentru a menține ciclul de producție. Limita trimestrială este de 280.000 mc. În primul trimestru, compania a depășit limita cu 10.000 mc. Este necesar să se calculeze corect taxa de apă pentru primul trimestru.
Soluţie.
Taxă într-un volum limitat de apă:
280.000 m3 * 360 ruble * 1,32 / 1000 m3 = 133.056 ruble.
Taxa pentru volumul de apă care depășește limita:
10.000 m3 * 360 ruble * 1,32 *5 / 1000 m3 = 23.760 ruble.
Suma totală a impozitului va fi:
133.056 ruble + 23.760 ruble = 156.816 ruble.
După introducerea noului Cod al Apelor în Rusia, cotele taxelor de apă au început să depindă nu numai de valoarea de bază aprobată prin prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, ci și de coeficienți în creștere. În acest articol vom vorbi despre ce tipuri de utilizare a apei fac obiectul taxei pe apă, ce rate pot fi stabilite pentru plata acesteia și ce coeficienți pot fi aplicați la calcularea sumei taxei.
Ce tipuri de utilizare a apei impun obligația de a plăti o taxă pe apă?
Nu doar faptul însuși prelevarea apei din corpurile naturale de apă și eliberarea unei licențe de utilizare a apei impune contribuabilului obligația de a calcula și vira la buget taxa pe apă. Necesitatea plății acestuia depinde și de tipul de utilizare a apei și de scopul retragerii acesteia. Astfel, sunt supuse impozitului următoarele tipuri de activități, în care este necesară extragerea apei din subsol (în unele cazuri, taxa încă nu este plătită):
- munca in domeniul hidroenergiei;
- rafting din lemn;
- utilizarea zonei de apă (nu pentru rafting în lemn);
- aportul de apă.
În ceea ce privește tipurile de activități enumerate mai sus, Codul Fiscal determină rata impozitului pe apă ținând cont de entitatea constitutivă a Federației Ruse în care se află corpul de apă și de natura instalațiilor utilizate pentru captarea apei.
Care sunt ratele de impozitare posibile pentru taxa pe apă?
Important! Cota impozitului pe apă este determinată în ruble pe 1 metru cub. apa extrasa pentru nevoile contribuabilului din resurse naturale.
Cotele de impozitare a taxei de apă aplicate în cazul prelevarii de apă prin lege și indivizii, aprobat în raport cu volumele de producție admise. Rata va varia în funcție de următorii indicatori:
- apartenența apei retrase la corpuri de apă mari (lacuri, râuri, mări);
- regiune economică (în raport cu subsolul subteran și apele de suprafață);
- tip de corp de apă (mare, subteran, de suprafață).
Organizațiile care preiau apă în scopul transferării acesteia către populație (alimentarea cu apă a populației) ar trebui să-și amintească că pentru ele cota de impozitare nu se modifică în funcție de factorii enumerați mai sus - este stabilită la o rată fixă (cota va fi crește treptat și până în 2025 va atinge maximul).
Când utilizați apă în scopuri de producție, trebuie să acordați atenție următoarelor caracteristici:
Scopurile utilizării apei de admisie | Caracteristici ale aplicării cotelor de impozitare |
| Rafting din lemn, hidroenergie | Ratele ar trebui să fie diferențiate în funcție de faptul că apa aparține bazinului unui obiect natural.
|
Utilizarea zonei de apă a unui corp de apă (nu în scopul raftingului din lemn) | Tarifele sunt împărțite în funcție de tipul de corp de apă (mare sau de suprafață). Pentru obiectele marine, tariful variază și în funcție de corpul de apă specific. Pentru apele de suprafață, tariful este în plus supus detaliilor pe regiune economică. |
Ce coeficienți se aplică taxelor de apă?
Important! Mărimea coeficientului de creștere pentru cotele taxei de bază pe apă a fost aprobată diferit pentru fiecare an din 2015 până în 2025. În 2018, contribuabilii trebuie să aplice un coeficient de 1,75. Până în 2025, coeficientul va atinge valoarea maximă.
Acte legislative pe această temă
Greșeli comune
Eroare: O întreprindere angajată în furnizarea de apă a populației aplică coeficienți crescători la calcularea taxei pe apă.
Comentariu: Factorii crescători nu sunt aplicabili taxei de apă plătite în cazul extragerii apei naturale pentru alimentarea cu apă a populației. Rata rublei crește în fiecare an până în 2025.
Eroare:Întreprinderea a depășit limita aportului de apă din subsolul unui obiect natural. La calcularea taxei de apă, în locul unui coeficient special de creștere (1,75), s-a aplicat un coeficient de 5 volumului de exces din limita de utilizare a apei.
Comentariu:În acest caz, este necesar să se aplice ambii coeficienți - 1,75 și 5.
Răspunsuri la întrebările obișnuite despre cotele de taxe pe apă stabilite
Întrebarea #1: Se aplică coeficienți crescători cotelor de bază ale impozitului pe apă în raport cu plata taxei pentru captarea apei pentru alimentarea cu apă a populației?
Răspuns: Nu. Pentru întreprinderile angajate în furnizarea de apă a populației, se aplică rate specifice de impozitare a rublei. Rata va crește din 2015 până în 2025. În 2018, este egal cu 122 de ruble la 1000 de metri cubi. apă.
Întrebarea #2:În ce scop crește treptat ratele impozitului pe apă?
Răspuns: Din 2026, se preconizează ca coeficientul aplicat cotei de impozitare să fie dependent de dinamica nivelului prețurilor de consum.
