Principalul tip de impozit pe profit. Termene de plata si contabilitate

În conformitate cu Codul fiscal, o taxă este considerată stabilită numai atunci când plătitorii și elementele de impozitare sunt determinate (clauza 1, articolul 17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Elementele taxei includ:

• obiectul impozitării;
• baza de impozitare;
• perioada de impozitare;
• cota de impozitare;
• procedura de calcul al impozitului;
• procedura si termenele limita pentru plata impozitului.

Obiectul de impozitare și baza de impozitare

Obiectul impozitării impozitului pe profit, pe baza numelui său, este profitul primit de organizație (paragraful 1 al articolului 247 din Codul fiscal al Federației Ruse). Am discutat despre ceea ce este recunoscut drept profit la impozitul pe venit în.

Expresia monetară a profitului este (Clauza 1 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada de impozitare și rata de impozitare

Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este anul calendaristic (clauza 1, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Există și conceptul de perioadă de raportare, care recunoaște primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Cota de bază a impozitului pe venit este de 20%. În același timp, valoarea acestuia depinde de tipul de venit și poate fi chiar 0%.

Procedura de calcul al impozitului pe venit

Pentru a calcula impozitul pe venit, este necesar să se înmulțească baza de impozitare cu rata impozitului pe venit (clauza 1 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă veniturile organizației pentru ultimele 4 trimestre nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble. pe trimestru, atunci organizația calculează doar.

În caz contrar (cu excepția cazului în care, desigur, organizația nu plătește), în perioada de raportare trebuie să calculeze și să plătească avansurile lunare, care sunt prevăzute la clauza 2 a art. 286 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura și termenele de plată a impozitului

Pe baza rezultatelor perioada fiscala organizația plătește impozitul pe venit până la data de 28 martie a anului următor.

Organizația plătește plăți în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare nu mai târziu de data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare.

Procedura de plată a impozitului de către organizațiile individuale (de exemplu, agenții fiscali sau organizațiile cu divizii separate) este prevăzută de articolele relevante din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru a dispune în siguranță de profitul primit, trebuie să plătiți impozit. Fiecare organizație trebuie să aibă grijă de oportunitatea acestei proceduri, deoarece întârzierile sau orice fel de trucuri, conform legislației în vigoare, sunt pedepsite destul de dur.

Valoarea taxei este calculată anual după aceleași reguli sau aproximativ asemănătoare, care vor fi discutate în acest articol. Unele vor fi de asemenea menționate caracteristici importante legate de calculul bazei de impozitare și al cotelor.

Scurtă descriere a impozitului pe venit

Pentru început, merită să înțelegem clar că această taxă este o plată obligatorie de tip direct, a cărei valoare depinde direct de rezultatul monetar final al activității unei anumite instituții. Pe baza acesteia, această deducere se calculează numai după primirea diferenței dintre cheltuieli (costuri) și venituri.

1. Totul este legal. persoane de pe teritoriul Rusiei;
2. Companiile străine care, conform tratatelor internaționale, sunt considerate rezidente ai Federației Ruse în sfera fiscală;
3. Instituțiile străine care funcționează prin reprezentanțele lor pe teritoriul statului, precum și care primesc venituri pe teritoriul acestuia;
4. Organizații străine care sunt gestionate de pe teritoriul Federației Ruse (dacă nu sunt prevăzute nuanțe în tratatele internaționale).

Reguli de bază pentru calcularea impozitului pe profit

Pentru ca valoarea impozitului să fie cunoscută, trebuie mai întâi să determinați veniturile și cheltuielile care ar trebui recunoscute pentru perioada de raportare. În acest caz, datele specifice pot fi determinate în două moduri:

1. Metoda numerarului. În acest caz, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute pentru perioada pentru care au fost primite, adică au fost înregistrate în final la banca sau la casieria instituției participante la operațiune.
2. Metoda de acumulare. La alegere această metodă datele de recunoaștere și de înscriere nu se afectează reciproc. De aceea toate tranzactiile financiare sunt atribuite perioadei in care au fost efectuate si la care se refera.

Este important de reținut că este întotdeauna necesar să folosiți doar una dintre metodele de mai sus pentru toate tipurile de operațiuni. În același timp, metoda numerarului poate fi utilizată numai de o întreprindere care a primit un venit mediu de cel mult 1 milion de ruble în 4 trimestre.

Formula de calcul a impozitului pe venit

Pentru a determina valoarea impozitului, este suficient să înmulțiți baza de impozitare cu rata corespunzătoare. Cu toate acestea această procedură nu este atât de simplu pe cât pare la prima vedere. Astfel, la calcularea bazei, se determină următoarele valori:

• valoarea veniturilor și cheltuielilor;
• profitul sau pierderea finală;
• venituri și cheltuieli neexploatare, adică cele care nu au legătură cu vânzarea de produse sau servicii;
• valoarea finală a bazei și pierderile reportate.

În ceea ce privește cota de impozitare, anul acesta există mai multe tipuri:

• 20% – de bază: 18% rămâne în bugetul entității constitutive a Federației Ruse (poate fi redus la 13,5%), iar 2% (pentru unele persoane - 0%) merge la trezoreria federală;
• 30% – din profiturile din titlurile de valoare ale instituțiilor rusești;
• 15% - din veniturile din titlurile municipale și integrale rusești, precum și din profitul străinilor de la instituțiile din Federația Rusă;
• 13% - pentru dividendele primite de instituțiile naționale, atât de la companii rusești, cât și străine;
• 10% – din fondurile primite de organizații străine pentru transferul de vehicule sau containere pentru utilizare ( această activitate nu are legătură directă cu activitatea reprezentanțelor întreprinderilor internaționale de pe teritoriul statului);
• 9% - acesta este cât este dat de o organizație al cărei profit a fost primit dintr-o anumită gamă de titluri de valoare de tip municipal (descris în detaliu la articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• 0% - această cifră este furnizată pentru un număr de persoane (medicale și organizații educaționale, Banca Centrală a Federației Ruse în domeniul reglementării circulației monetare, producătorilor de pește și agricol), precum și unele dividende din titluri de valoare și din participarea la capitalul autorizat.

Calculul bazei de impozitare

În plus față de cotă, așa cum am menționat mai devreme, compania trebuie să își evalueze baza de impozitare. Pentru a face acest lucru, trebuie de fapt să găsiți profitul final. În cazul general, baza este formată din profitul principal (pentru vânzări de produse) și venituri din operațiuni nevânzări. În acest caz, este necesar să se efectueze calcule luând în considerare pierderile specifice pentru perioada analizată, precum și pierderile care sunt transferate.

Este de remarcat faptul că, dacă cheltuielile sunt mai mari decât veniturile, baza de impozitare se reduce la 0, deoarece nu poate fi negativă.În același timp, pentru aproape toate tipurile de activități există unele caracteristici asociate cu calculele de mai sus. Acestea sunt discutate în articolele relevante din Codul Fiscal (25.15, 275 – 305, 309, 326, 327, 332).

Există o ofertă specială pentru vizitatorii site-ului nostru - puteți obține sfaturi de la un avocat profesionist complet gratuit, lăsând pur și simplu întrebarea dvs. în formularul de mai jos.

Astfel, pentru ca o organizație să determine cu exactitate valoarea impozitului care trebuie plătit pe profit, persoana autorizată trebuie să înmulțească cota de impozitare (acesta variază de la 0% la 30%) cu baza corespunzătoare, care este suma aritmetică a venituri și cheltuieli, ținând cont de eventualele transferuri. De asemenea, este de remarcat faptul că în regiuni procentul veniturilor la bugetul local poate fi mai mic, așa că dacă sunteți interesat, înainte de a începe calculele, vă puteți informa despre caracteristicile actuale ale legislației fiscale actuale.

Impozitul pe venit este impozitul cel mai de bază pentru companiile rusești. Acest plata bugetului este un impozit direct nivel federal. Aparține categoriei impozite federale, împreună cu TVA și impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Contribuabili, obiecte de impozitare, baza de impozitare

Conform legislației ruse, atât organizațiile rusești, cât și companiile străine care își desfășoară activitatea în țara noastră prin reprezentanțe și sucursale și încasează venituri trebuie să calculeze impozitul pe venit.

Dacă vorbim despre companiile autohtone, atunci numai persoanele juridice sunt obligate să plătească această taxă. Antreprenorii individuali sunt plătitori. Participanții la proiectul Skolkovo care activează în domeniul inovației sunt scutiți de plata impozitelor.

Obiectul impozitării este recunoscut profitul primit de companii în perioada de raportare.

Să definim conceptul de „profit”. În conformitate cu legislatia fiscala profitul este definit ca venitul primit, ajustat cu suma cheltuielilor suportate de companie. Când vine vorba de companii străine, veniturile obținute din activități în Rusia sunt supuse impozitării.

Dacă o societate străină desfășoară activități comerciale prin reprezentanțe și sucursale, atunci profitul este recunoscut ca venit al acestor reprezentanțe, redus cu suma cheltuielilor asociate funcționării reprezentanțelor.

Cu toate acestea, nu toate companiile care calculează impozitul pe venit determină dimensiunea bazei de calcul conform regula generala. Excepție fac organizațiile din sectorul bancar, companiile de asigurare, participanți ai Băncii Centrale Republicane, Fondului de Pensii Non-Stat.

Venituri

Venitul luat în calcul la determinarea bazei de calcul a acestui impozit este Foarte indicator important pentru organizații. Venitul companiei este împărțit în venituri neexploatare și venituri din vânzări.

Sunt luate în considerare doar sumele veniturilor contribuabililor, din care sunt excluse sumele tuturor impozitelor. Documentele care pot confirma primirea veniturilor sunt documente de primar si contabilitate fiscală.

Legislația fiscală rusă definește o listă de venituri care nu este luată în considerare la impozitarea profiturilor organizațiilor. Acestea includ, în special, veniturile primite sub formă de garanții și depozite, plăți anticipate pentru companiile care funcționează pe baza de angajamente.

Cheltuieli

Datorita faptului ca obiectul impozitarii actioneaza ca diferenta intre veniturile primite de societate si cheltuielile efectuate de aceasta, gruparea acestora are important pentru contribuabil. Cheltuielile includ, de obicei, toate cheltuielile efectuate de companii care au ca scop realizarea de profit.

Pentru a lua în considerare costurile la calcularea acestui impozit, ar trebui confirmată fezabilitatea lor economică. Acest lucru se exprimă în justificarea economică a costurilor organizației.

În plus, pentru a fi acceptate în contabilitate fiscală, cheltuielile trebuie documentate și legate de extragerea profitului.

Cheltuielile companiei sunt recunoscute în două moduri: metoda numerarului și metoda angajamentelor. Dacă organizația a suportat cheltuieli în valută străină, atunci aceste cheltuieli sunt luate în considerare împreună cu cheltuielile cu ruble, dar acestea trebuie recalculate la cursul de schimb de la data recunoașterii cheltuielilor.

La fel ca și veniturile, cheltuielile în conformitate cu Codul Fiscal sunt împărțite în două tipuri: cheltuieli legate de vânzări și cheltuieli neexploatare.

Cheltuielile asociate cu activitățile companiei includ costurile de producție, depozitare și livrare, costurile asociate cu revânzarea mărfurilor, costurile de întreținere a mijloacelor fixe utilizate în principalele activități ale companiei.

Cheltuielile neexploatare sunt asociate cu activitățile companiei, dar de fapt nu au legătură cu producția sau vânzarea de bunuri. Acestea includ costuri pentru lichidarea activelor imobilizate, litigii juridice, amenzi pentru încălcarea obligațiilor din contractele cu contrapărțile și alte costuri similare.

Registre fiscale

Pentru a determina în mod fiabil valoarea bazelor de impozitare și pentru a calcula corect plățile fiscale, antreprenorii comportă registre fiscale.

Fiecare companie are dreptul să dezvolte și să aprobe în mod independent, prin comandă, mostre de registre fiscale utilizate în organizație. Puteți prezenta registrul atât sub formă tabelară, cât și sub formă de text. Principalul lucru este că formularul aprobat răspunde la întrebările despre cum și pe baza ce documente se formează baza de impozitare a impozitelor într-o anumită companie.

Dacă companiei i se oferă o relativă independență atunci când elaborează formularul de registru, atunci nu merită să luați inițiativa atunci când reflectați detaliile obligatorii în acest document.

În registrul utilizat la calcularea impozitului în cauză, trebuie indicate următoarele detalii obligatorii:

• data documentului;
• Nume;
• măsuri monetare și naturale;
• denumirea operațiunii;
• semnătura persoanei responsabile cu o transcriere.

Pentru pregătirea registrelor, legislația fiscală prevede că toate documente primare sunt reflectate în ea în ordine cronologică. Completarea haotică a acestui document este strict interzisă.

De asemenea, trebuie menționat că datele conținute în registrele fiscale trebuie protejate împotriva corectării ilegale. Dacă mai trebuie făcute ajustări, acestea trebuie să fie certificate prin semnătura executorului responsabil.

Puteți afla mai multe despre impozitul pe venit în această prelegere.

Calculul impozitului

Pentru calcularea impozitului sunt utilizate mai multe metode și formule.

Formula pentru bugetele locale și federale

Formula de calcul a impozitului „profitabil” poate fi prezentată astfel:

Impozit de plătit = Baza de impozitare * 20% (3%+17%) – Plăți în avans

Cota impozitului pe venit este stabilită la 20%. Această cifră a rămas neschimbată în 2018. Cu toate acestea, au existat schimbări în structura fiscală. Până la începutul acestui an au fost repartizate veniturile de la contribuabili după cum urmează: Din cei 20% transferați la trezorerie, 18% au mers la bugetul regional, iar 2% la bugetul federal. Din acest an, raportul s-a schimbat: 17% merg la bugetul regional și 3% la bugetul federal.

În cazul scăderii ratei

O reducere a ratei este posibilă de către autoritățile regionale pentru anumite sectoare ale economiei naționale, cu participare la proiecte de investitiiși desfășurarea de activități caritabile.

Condiții speciale pentru anumite tipuri de activități

În funcție de modul în care a fost realizat profitul, se disting următoarele cote speciale de impozitare:

• 30% - profitul primit de la Banca Centrala;
• 15% — procente de corporații străine din acțiuni ale organizațiilor rusești;
• 13% — companii rusești din organizații locale și străine;
• 9% — dobânda la titlurile municipale.

Perioade fiscale și de raportare

Perioada fiscală este anul calendaristic, dar pot exista excepții de la această regulă. Perioada fiscală va fi mai mică de un an dacă societatea nu este înregistrată la începutul anului sau decide să se lichideze înainte de 31 decembrie.

În conformitate cu legislația fiscală, există mai multe tipuri de perioade de raportare pentru organizații: lună și trimestru. Cu această frecvență trebuie efectuate plățile.

Procedura de calcul a impozitului

Există mai multe modalități de calculare a impozitului pe venit, care sunt relevante și în 2018.

Plăți în avans

Plățile anticipate pentru acest impozit se realizează în practică sub formă de plăți în avans. Momentul transferului lor la buget este reglementat de legislația fiscală rusă.

În cazul în care compania efectuează plata mai târziu decât perioada specificată, i se va percepe o penalitate în cuantumul întârzierii plății. Cu toate acestea, în acest caz, organizația nu este trasă la răspundere și nu i se poate aplica nicio amendă.

Legislaţia fiscală stabileşte trei opțiuni pentru calcularea sumei plăților anticipate de impozit:

1. Pe baza rezultatelor trimestrului cu transferuri lunare obligatorii.
2. Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru cu plăți trimestriale (dacă veniturile nu depășesc 10 milioane de ruble pe trimestru).
3. Lunar, pe baza datelor despre profitul real.

KBK

Pentru calcularea acestui impozit a fost introdus un nou CCA pentru veniturile sub formă de profituri ale companiilor străine controlate 182 1 01 01080 01 1000 110.

Tabelul de mai jos prezintă principalele coduri utilizate de organizații în 2018.

Reportarea pierderilor

Codul Fiscal prevede recunoașterea în perioada fiscală curentă a pierderilor suferite de societate în anii anteriori. Cu alte cuvinte, baza de impozitare a companiei poate fi redusă cu valoarea pierderilor suferite în perioadele anterioare.

Autoritățile fiscale au elaborat anumite reguli pentru reportarea pierderilor din perioadele precedente. Acestea includ:

1. O pierdere primită de o companie poate fi reportată pentru cel mult zece ani de la data descoperirii acesteia.
2. Pierderile trebuie anulate în ordinea în care au avut loc. Prima pierdere primită este anulată mai întâi.
3. Valoarea pierderii anulate nu este limitată. De asemenea, sunt permise anulări parțiale.
4. Recunoașterea pierderilor are loc atât după sfârșitul trimestrului, cât și după sfârșitul anului.
5. Pierderile din perioadele în care activitatea efectivă a afacerii nu a fost desfășurată nu pot fi anulate.
6. Este necesar să se facă pauze între anulări.

Termene de plata si contabilitate

Companiile au dreptul de a alege modul în care vor efectua plățile provizorii ale impozitelor.

Dacă o companie plătește plăți în avans o dată pe trimestru, atunci data controlului acesteia este a 28-a zi a lunii următoare sfârșitului fiecărui trimestru.

În cazul în care o companie plătește impozit lunar, data de raportare devine data de 28 a fiecărei luni.

În orice caz, organizațiile ar trebui să vizeze întotdeauna această zi.

Caracteristicile legislației regionale

Legislația fiscală prevede o reducere a impozitului pe venit transferat de către autoritățile regionale. Unele republici oferă reduceri pentru participanții la proiecte de investiții.

Controlul statului

Prin efectuarea de inspecții la birou și la fața locului, statul exercită controlul asupra respectării legislației fiscale din țară. Auditul de birou se efectuează pe teritoriul fiscului. Foarte des, companiile nici măcar nu presupun că activitățile lor sunt auditate de autoritățile fiscale.

În acest caz, angajații solicită documente sau clarificări lipsă doar dacă este nevoie. Un alt tip - la fața locului - implică prezența angajaților Serviciului Fiscal Federal pe teritoriul organizației inspectate.

Exemple de calcul

Mai jos sunt câteva exemple despre cum să calculați valoarea impozitului pe venit.

La sfarsitul anului

Compania Magistral face calcule de impozit pe venit trimestrial și aplică o cotă generală de impozitare de 20%.

Organizația a primit următoarele cheltuieli și a suportat cheltuieli în valoare:

Din datele prezentate mai sus, putem concluziona că în primul trimestru compania a suferit o pierdere de 700.000 de ruble. Prin urmare, plata este zero.

În al doilea trimestru, al treilea și al patrulea trimestru, a fost realizat un profit în valoare de 1.000.000, 1.100.000 și, respectiv, 1.200.000 de ruble.

Plata anticipata pentru trimestrul 2:

((900000 + 1800000) – (1600000 + 800000)) * 20% — 0 = 60000

Dintre acestea, 9.000,00 de ruble vor merge la bugetul federal, iar 51.000 de ruble la bugetul regional.

La sfârșitul a nouă luni este necesară plata unui avans în valoare de:

((900000 + 1800000 + 2000000) – (1600000 + 800000 + 900000)) * 20% – 60000 = 220000 ruble

La sfârșitul anului, trebuie să plătiți suma de impozit rămasă:

((900000 + 1800000 + 2000000 + 1900000) – (1600000 + 800000 + 900000 + 700000)) * 20% – 60000 – 220000 = 24000 rub.

Pentru o companie noua

Galaktika LLC a fost înregistrată la Serviciul Fiscal Federal la 19 octombrie 2016. Pentru al 4-lea trimestru, organizația a primit venituri în valoare de 450.000 și a suportat cheltuieli în valoare de 390.000 de ruble. Compania a realizat un profit de 60.000 de ruble. La sfârșitul anului, Galaktika LLC trebuie să transfere impozitul către:

(450000 – 390000) * 20% = 12000 rub.

Organizare comerciala

Best-Action LLC a primit un venit de 1.000.000 în primul trimestru și a suportat cheltuieli de 200.000 de ruble. Pe baza rezultatelor din primul trimestru, trebuie efectuată o plată în avans:

(1.000.000 – 200.000) * 20% = 160.000 rub.

Firma de constructii

SK Peterhof LLC funcționează de la începutul lunii septembrie 2016. Pentru al treilea trimestru, veniturile și cheltuielile companiei s-au ridicat la 100.000 de ruble. și, respectiv, 350.000. Pe baza rezultatelor celui de-al patrulea trimestru, ea nu ar trebui să plătească această taxă, deoarece a primit o pierdere în valoare de 250.000 de ruble.

Organizarea creditului

Organizația de credit Momentum a primit o licență de funcționare în octombrie 2016. Pentru al patrulea trimestru, ea a primit un venit de 300.000 de ruble. și costă 200.000 de ruble.

Impozitul pe profit la sfârșitul anului este egal cu:

(300.000 – 200.000) * 20% = 20.000 rub.

Productie

Organizația „Materik” este angajată în producția de produse de cofetărie. Din ianuarie până în martie 2016, ea a suportat următoarele costuri:

• cheltuieli salariale 100.000 de ruble;
• materia primă costă 200.000 de ruble;
• cheltuieli pentru plata impozitelor și contribuțiilor 80.000 de ruble.

La sfârșitul trimestrului, compania a primit un venit de 500.000 de ruble.

Să calculăm plata în avans:

(500000 – 100000 – 200000 – 80000) * 20% = 24000 rub.

Organizatie publica

În primul trimestru, organizația publică a primit fonduri vizate pentru proiect în valoare de 1.000.000 de ruble. De asemenea, organizația desfășoară activități de afaceri pentru a oferi servicii publicului.

Din acest tip de activitate, compania a primit un venit de 150.000 de ruble din ianuarie până în martie. Cheltuielile efectuate în legătură cu activitățile comerciale s-au ridicat la 20.000 de ruble. Să calculăm plata anticipată a impozitului pentru primele trei luni ale anului:

(150.000 – 20.000) * 20% = 26.000 rub.

Deoarece fondurile țintă nu sunt luate în considerare la calcularea veniturilor, la sfârșitul primului trimestru, compania trebuie să plătească 26.000 de ruble.

Impozitul pe profit este plătit de persoanele juridice la data de sistem comun impozitare. Ca regulă generală, impozitul se percepe pe diferența dintre venituri și cheltuieli. În majoritatea cazurilor, cota de impozitare este de 20%. Acest material, care face parte din seria „Codul fiscal pentru manechin”, este dedicat capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venit organizațional”. Disponibil în acest articol, într-un limbaj simplu descrie procedura de calcul și plată a impozitului pe venit, a cotelor de impozitare, precum și a termenelor de raportare. Vă rugăm să rețineți: articolele din această serie oferă doar o înțelegere generală a impozitelor; pentru activitățile practice este necesar să se facă referire la sursa primară - Cod fiscal Federația Rusă

Cine plătește

• Toate persoanele juridice ruse (LLC, JSC etc.).
• Persoanele juridice străine care operează în Rusia prin reprezentanțe permanente sau pur și simplu primesc venituri dintr-o sursă din Federația Rusă.

Pe ce se percepe impozitul?

Pe profit, adică pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Veniturile sunt venituri din activitatea principală (venituri din vânzări), precum și sumele primite din alte activități. De exemplu, din leasing imobiliar, dobânzi la depozitele bancare etc. (venituri neexploatare). La impozitarea profiturilor, toate veniturile sunt luate în considerare fără TVA și accize.

Cheltuielile sunt cheltuieli justificate și documentate ale întreprinderii. Acestea sunt împărțite în costuri asociate producției și vânzărilor (salariile angajaților, prețul de achiziție al materiilor prime, deprecierea mijloacelor fixe etc.) și costuri neexploatare (diferențe negative de curs valutar, comisioane judiciare și de arbitraj etc.). În plus, există o listă închisă de cheltuieli care nu pot fi luate în considerare la impozitarea profiturilor. Acestea sunt, în special, dividendele acumulate, contribuțiile la capitalul autorizat, rambursările de împrumuturi etc.

În timpul controalelor fiscale, cele mai multe probleme apar tocmai din cauza cheltuielilor: inspectorii declară că cheltuielile nu sunt justificate economic, documentele primare sunt întocmite incorect etc., etc. Prin urmare, contabilii, de regulă, acordă o atenție sporită documentelor care confirmă cheltuielile.

Ce nu este supus impozitului?

Asupra profiturilor din activități transferate la impozitul unificat pe venitul imputat (UTII), precum și asupra profiturilor întreprinderilor care au trecut la un sistem de impozitare simplificat sau la plata unui impozit agricol unificat.

În ce moment să recunoașteți veniturile și cheltuielile la calcularea impozitului pe venit?

Există două moduri de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor: metoda angajamentelor și metoda numerarului.

Metoda de angajamente prevede că veniturile și cheltuielile sunt înregistrate în general în perioada în care apar, indiferent de primirea sau plata efectivă a banilor. De exemplu: o organizație în baza unui contract trebuie să plătească chiria biroului pentru luna august cel târziu la 31 august, dar plata chiriei este transferată numai în octombrie. Conform metodei de angajamente, contabilul trebuie să înregistreze această sumă ca cheltuială în august, nu în octombrie.

Conform metodei numerarului, venitul este recunoscut în general atunci când banii sunt primiți în contul curent sau în casa de marcat, iar cheltuielile sunt recunoscute atunci când organizația își achită obligația față de furnizor. Deci, dacă chiria biroului pentru luna august a fost plătită efectiv în octombrie, atunci folosind metoda de numerar, contabilul va afișa cheltuielile în octombrie, și nu în august.

Organizația are dreptul de a alege pe care dintre cele două metode - angajamente sau numerar - va folosi. Dar există o limitare: orice întreprindere poate folosi metoda de angajamente, iar băncilor le este interzis să folosească metoda numerarului. În plus, pentru a trece la metoda de numerar, trebuie îndeplinită următoarea condiție: veniturile din vânzări, fără TVA, în medie, pentru ultimele patru trimestre, nu pot depăși un milion de ruble pentru fiecare trimestru. Aceeași limită trebuie menținută în perioada în care societatea utilizează metoda numerarului. Dacă venitul maxim este depășit, organizația este obligată să treacă la metoda de acumulare de la începutul anului în curs. Metoda aleasă este fixată în politica contabilă pentru anul corespunzător și se aplică în cursul acestui an.

Cote de impozitare

Cota de bază a impozitului pe venit este de 20%. În perioada 2017-2020 inclusiv, 3% sunt creditate la bugetul federal, iar 17% la bugetul regional.

Pentru unele tipuri de venituri au fost introduse valori diferite. Dintre aceste tipuri de venituri, în practică, un contabil se ocupă cel mai adesea cu dividendele primite, pentru care, în general, se aplică o cotă de 13 la sută (întreaga sumă este creditată la bugetul federal). Rețineți că înainte de 1 ianuarie 2015, rata dividendelor era de 9%.

Cum se calculează impozitul pe venit

Trebuie să determinați baza de impozitare (adică profitul supus impozitării) și să o înmulțiți cu rata de impozitare corespunzătoare. Pentru profiturile supuse cotelor diferite, bazele se stabilesc separat.

Baza de impozitare se calculează pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale, care corespunde unui an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza se determină în perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a anului în curs, apoi calculul bazei de impozitare începe de la zero.

Dacă la sfârșitul anului se dovedește că cheltuielile au depășit veniturile și compania a suferit pierderi, atunci baza de impozitare este considerată egală cu zero. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului pe venit nu poate fi negativă, valoarea impozitului trebuie să fie zero sau pozitivă.

Corectitudinea calculului bazei trebuie confirmată prin înscrieri în registrele fiscale. Fiecare întreprindere elaborează aceste registre în mod independent și le consolidează în politica sa fiscală contabilă. În practică, registrele contabile fiscale sunt similare cu registrele contabilitate. Două tipuri de contabilitate - fiscală și contabilă - sunt necesare pentru a reflecta diferitele reguli de formare a veniturilor și cheltuielilor care se aplică, respectiv, în fiscalitate și contabilitate. În unele cazuri, veniturile „fiscale” și „contabile” pot fi aceleași.

Cum se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit

Pe parcursul anului, contabilul trebuie să calculeze plățile în avans pentru impozitul pe venit. Există două moduri de a calcula plățile în avans.

Prima metodă este stabilită implicit pentru toate organizațiile și prevede ca perioadele de raportare să fie primul trimestru, jumătate de an și nouă luni. Plățile în avans se fac la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Suma de plată bazată pe rezultatele primului trimestru este egală cu impozitul pe profit încasat în primul trimestru. Avansul la sfârșitul semestrului este egal cu impozitul pe profitul primit pe semestru, minus avansul pentru primul trimestru. Suma plății pe baza rezultatelor a nouă luni este egală cu impozitul pe profit pentru nouă luni minus plățile în avans pentru primul trimestru și jumătate a anului.

În plus, plățile lunare în avans sunt efectuate în fiecare perioadă de raportare. La sfârșitul perioadei de raportare, contabilul retrage avansul pe baza rezultatelor acestei perioade (am dat regulile de calcul mai sus), apoi o compară cu suma plăților lunare efectuate în această perioadă. Dacă totalul plăților lunare este mai mic decât avansul final, compania trebuie să plătească diferența. Dacă există o plată în exces, contabilul o va lua în considerare în perioadele viitoare.

Plățile lunare în avans se calculează conform următoarelor reguli. În primul trimestru, adică ianuarie, februarie și martie, contabilul calculează aceleași plăți lunare în avans ca în octombrie, noiembrie și decembrie ale anului precedent. În al doilea trimestru, contabilul ia impozit pe profitul efectiv primit în primul trimestru și împarte această cifră la trei. Rezultatul este totalul plăților lunare în avans pentru lunile aprilie, mai și iunie. În trimestrul al treilea, contabilul preia impozitul din profitul efectiv pentru cele șase luni, scade avansul din primul trimestru și împarte cifra rezultată la trei. Iese suma plăților lunare în avans pentru iulie, august și septembrie. În al patrulea trimestru, contabilul preia impozit din profitul efectiv primit timp de nouă luni, scade plățile în avans pentru șase luni și împarte valoarea rezultată la trei. Acestea sunt plăți în avans pentru octombrie, noiembrie și decembrie.

A doua modalitate se bazează pe profitul real. Compania poate adopta această metodă în mod voluntar. Pentru a face acest lucru, trebuie să anunțați organul fiscal până la 31 decembrie că în cursul anului următor compania va trece la calcularea plăților lunare în avans pe baza profitului efectiv primit. Cu această metodă, perioadele de raportare sunt de o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic. Avansul pentru luna ianuarie este egal cu impozitul pe profit efectiv primit în ianuarie. Avansul pentru ianuarie-februarie este egal cu impozitul pe profitul efectiv primit în ianuarie și februarie minus avansul pentru ianuarie. Avansul pentru ianuarie-martie este egal cu impozitul pe profitul efectiv primit în ianuarie-martie minus avansurile pentru ianuarie și februarie. Și tot așa până în decembrie.

O organizație care a ales anterior a doua metodă de calcul a plăților în avans (adică pe baza profiturilor reale) are dreptul să o refuze și, de la începutul anului viitor, să se „întoarcă” la prima metodă. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal până la 31 decembrie a anului curent. În cazul unei „reveniri” la prima metodă, avansul pentru ianuarie-martie va fi egal cu diferența dintre avansul pentru nouă luni și avansul pentru șase luni din anul precedent.

Companiile ale căror venituri din vânzări fără TVA în cele patru trimestre precedente nu au depășit în medie 15 milioane de ruble pe trimestru trebuie să acumuleze doar plăți anticipate trimestriale. Această regulă, indiferent de valoarea veniturilor, se aplică și organizațiilor bugetare, non-profit și altor organizații.

Organizațiile nou create acumulează plăți în avans nu lunare, ci trimestriale până la trecerea unui trimestru complet de la data înregistrării lor de stat. Apoi contabilul trebuie să se uite care este venitul din vânzări (fără TVA). Dacă nu depășește 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble pe trimestru, compania poate continua să acumuleze doar plăți anticipate trimestriale. Dacă limita este depășită, compania trece la plăți lunare în avans din luna următoare.

Când să transferați bani la buget

Dacă perioadele de raportare sunt un trimestru, o jumătate de an și nouă luni, atunci plățile în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare se efectuează cel târziu până la 28 aprilie, 28 iulie și, respectiv, 28 octombrie. Avansul lunar pentru ianuarie ar trebui să fie transferat cel târziu pe 28 ianuarie, pentru februarie - nu mai târziu de 28 februarie și așa mai departe până în decembrie inclusiv.

În cazul în care compania efectuează plăți în avans pe baza profiturilor efective, atunci plata în avans pentru ianuarie se face cel târziu în 28 februarie, pentru ianuarie-februarie - până la 28 martie și așa mai departe, până la 28 ianuarie a anului următor.

Indiferent de metoda aleasă de calcul a plăților în avans, la sfârșitul anului calendaristic, contabilul afișează suma finală a impozitului pe venit pentru anul trecut. Apoi o compară cu suma plăților în avans acumulate la sfârșitul perioadelor de raportare. Dacă suma totală a plăților în avans este mai mică decât suma finală a impozitului, compania plătește diferența la buget. Dacă există o plată în exces, contabilul o va lua în considerare în următoarele perioade. Suma totală a impozitului pe venit trebuie plătită cel târziu la data de 28 martie a anului următor.

Cum se raportează impozitul pe venit

Societăți ale căror activități sunt transferate integral la unul sau mai multe regimuri fiscale speciale (UTII, sistem simplificat sau de plată impozit agricol unificat) nu pot raporta impozite pe venit.

Toate celelalte persoane juridice care au efectuat cel puțin o tranzacție care implică primirea sau cheltuirea de numerar sau altele decât numerar numerar, indiferent dacă au venituri, trebuie să depună declarații de impozit pe venit la inspectorat pe baza rezultatelor perioadelor de raportare și fiscale.

Declarația de impozit pe venit pentru perioada (anul) fiscală trebuie depusă la inspectorat până la data de 28 martie a anului următor. Organizațiile non-profit care nu au obligația de a plăti impozit depun o formă simplificată de declarație. Toate celelalte întreprinderi, indiferent de obligația lor de a plăti impozit, depun declarații de sfârșit de an în formă completă.

Companiile pentru care perioadele de raportare sunt trimestriale, semestriale și nouă luni raportează într-o formă simplificată cel târziu până la 28 aprilie, 28 iulie și, respectiv, 28 octombrie. Organizațiile pentru care perioadele de raportare sunt de o lună, două luni și așa mai departe, raportează într-o formă simplificată cel târziu până la 28 februarie, 28 martie și așa mai departe până la 28 ianuarie a anului următor.

Impozitul pe profit: caracteristicile elementelor de impozitare

În Federația Rusă, impozitul pe profit este unul dintre următoarele: impozite federale. Potrivit cap. 25 Codul fiscal al Federației Ruse, plătitori taxele sunt:

– organizații rusești;

– organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) care primesc venituri din surse din Federația Rusă.

Obiectul impozitării recunoscut pentru impozitul pe profit profitul primit de contribuabil, care reprezintă primitul venituri, redus cu cantitatea produsă cheltuieli.

LA venit în scopuri fiscale includ: veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii), vânzarea drepturilor de proprietate și veniturile neexploatare.

Venituri din vânzări includ veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, atât autoproduse, cât și achiziționate anterior, precum și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate. La stabilirea veniturilor sunt excluse din acestea taxele impuse de contribuabil cumpărătorului de bunuri (TVA, accize, taxe de export etc.).

Venituri neexploatare− venituri care nu au legătură cu vânzări. Acestea includ, de exemplu, amenzi, penalități; venitul principal al anilor anteriori identificat în perioada de raportare; diferență pozitivă de curs valutar; proprietatea primită pentru utilizare gratuită; suma conturilor de plătit anulate din cauza expirării termenului de prescripție.

Cheltuieli Cheltuielile justificate și documentate efectuate de contribuabil sunt recunoscute. Sub cheltuieli rezonabile Se obișnuiește să se înțeleagă costurile justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă monetară. Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.

În funcție de natura acestora, precum și de condițiile de implementare și de domeniile de activitate ale contribuabilului, cheltuielile se împart în costurile asociate cu producția și vânzările, Și cheltuieli neexploatare.

Costurile asociate cu producția și vânzările sunt împărțite în următoarele elemente: costuri materiale, costuri cu forța de muncă, taxele de amortizare si alte cheltuieli.

Baza de impozitare se calculează separat pentru fiecare tip de activitate dacă sunt impozitate la cote diferite. Contribuabilul are dreptul de a reduce baza de impozitare cu valoarea pierderilor suferite în perioada fiscală precedentă.

1) Cota generală de impozitare este stabilit la 20%. În acest caz, suma impozitului calculată la o cotă de impozitare de 2% este creditată la bugetul federal; suma calculată la cota de 18% merge la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. Cota de impozitare a acestui impozit, supusă creditării la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, ar trebui să fie redusă de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru anumite categorii de contribuabili. În acest caz, cota de impozitare specificată nu trebuie să fie mai mică de 13,5%.

2) cote de impozitare pentru veniturile organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă prin misiuni permanente: 10% din utilizarea, întreținerea, închirierea de nave, aeronave și alte vehicule în timpul transportului internațional; 20% din alte venituri.

3) persoane juridice ruse.
Postat pe ref.rf
și fizice persoanele care au primit dividende de la organizații rusești trebuie să plătească impozit pe dividende - 9%, dacă între organizații ruse și străine - 15%.

4) venituri din titluri de stat și municipale: 15% din dobânda statului. si muniz. valori mobiliare;

Perioada fiscală este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt trimestrul 1, jumătate de an, 9 luni. Merită spus că pentru contribuabilii care plătesc plăți lunare pe profiturile efectiv primite, perioadele de raportare sunt luni, 2 luni. etc până la sfârşitul anului calendaristic.

Contribuabilii sunt obligați să calculeze independent cuantumul impozitului pe venit. La sfârșitul următoarei perioade fiscale, organizațiile calculează dimensiunea bazei de impozitare pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, nouă luni sau an. Contribuabilii trebuie să efectueze plăți în avans în fiecare lună pe parcursul trimestrului. Termenul limită de plată a impozitului nu este mai târziu de data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare. Valoarea taxei conform cu capitolul 25 din Codul fiscal se determină următoarele. astfel: în trimestrul I al anului curent, cuantumul impozitului = similar cu suma plătită de organizație în ultimul trimestru al anului precedent; in trimestrul II - 1/3 din plata pentru trimestrul I al anului curent; în T3 – 1/3 din diferența dintre sumele plăților în avans pentru cele șase luni și T1; în T4 – 1/3 din diferența dintre sumele plăților în avans pentru 9 luni și jumătate de an.

Există 3 opțiuni pentru plata impozitului pe venit la buget:

1. Întreprinderea efectuează plăți lunare de impozit în avans până la data de 28 a lunii curente, calculate ca 1/3 din valoarea impozitului pentru perioada de raportare precedentă.

2. Compania calculează lunar impozitul real pe venit și îl plătește până la data de 28 a lunii următoare.

3. Merită spus că pentru contribuabilii al căror venit mediu trimestrial nu depășește 10 milioane de ruble, organizațiile non-profit, reprezentanțele permanente ale organizațiilor străine sunt stabilite concedii fiscale: impozitul se plătește trimestrial până în data de 28 a lunii următoare. perioada de raportare, iar la finalul perioadei fiscale - până la data de 28 martie a anului următor.

Sunt instalate următoarele. termene de depunere a declarației fiscale pentru contribuabili și agenții fiscali: nu mai târziu de 28 de zile de la data completării raportului relevant. perioada (trimestrul) pe baza rezultatelor perioadei de raportare (trimestrul); cel târziu până la data de 28 martie a anului următor impozitului expirat. perioada pe baza rezultatelor perioadei fiscale (an); contribuabilii care plătesc plăți lunare în avans pe profiturile efectiv încasate depun declarații fiscale în termenele stabilite pentru efectuarea plăților în avans, adică până la data de 28 a fiecărei luni.

Impozitul pe profit: caracteristicile elementelor de impozitare - concept și tipuri. Clasificarea și caracteristicile categoriei „Impozitul pe venitul organizațional: caracteristicile elementelor de impozitare” 2017, 2018.