Calculul unitar al primelor de asigurare - formular. Va fi posibilă depunerea explicațiilor TVA doar electronic.

17.11.2020

Blockhouse

Trebuie să raportați primele de asigurare în 2017 la Serviciul Fiscal Federal și nu la fondurile extrabugetare. Dezvoltat de autoritățile fiscale formă nouă calcul, înlocuind calculele anterioare 4-FSS și RSV-1, acesta trebuie aplicat începând cu raportarea pentru trimestrul I 2017. Formularul și instrucțiunile de completare a calculului au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551. În plus, noile BCC sunt acum folosite pentru a plăti primele de asigurare.

Citiți mai multe despre noul formular, precum și despre procedura de completare cu un exemplu, în acest articol.

Procedura de depunere a calculului primelor de asigurare in anul 2017

Organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați trebuie să trimită un nou calcul unic la Serviciul Federal de Taxe, trimestrial. Ultima zi pentru depunerea calculelor este a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 7 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Primul raport pe noul formular trebuie depus până cel târziu la data de 2 mai 2017, din cauza amânării datelor din cauza sărbătorilor mai.

Cu un număr mediu de peste 25 de persoane, un singur calcul trebuie depus doar în formă electronică, alții îl pot depune pe hârtie. Vă rugăm să rețineți că acum data de depunere a calculului primelor din 2017 este aceeași pentru toți asigurații, indiferent de modalitatea de depunere a calculului.

Important: calculul se consideră nedepus dacă totalul contribuțiilor la pensie pentru fiecare angajat nu coincide cu suma totală a contribuțiilor la Fondul de pensii. După primirea notificării în acest sens de la Serviciul Fiscal Federal, asiguratul are 5 zile pentru a corecta eroarea, în caz contrar o amendă nu poate fi evitată.

Cum se completează Calculul primelor de asigurare în 2017

Calculul constă dintr-o pagină de titlu și trei secțiuni. La rândul lor, secțiunile 1 și 2 includ cereri: în secțiunea 1 sunt 10 dintre ele, în secțiunea 2 există o singură cerere. Toți asigurații sunt obligați să prezinte următoarele părți ale calculului:

Prima pagină,
Secțiunea 1, care conține date rezumative privind primele de asigurare plătibile la buget,
Subsecțiunea 1.1 din Anexa nr. 1 din Secțiunea 1 – calculul contribuțiilor la pensie,
Subsecțiunea 1.2 din Anexa nr. 1 din Secțiunea 1 – calculul contribuțiilor de asigurări medicale obligatorii,
Anexa nr.2 la Secțiunea 1 – calculul contribuțiilor de asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea,
Secțiunea 3 – informații personalizate despre persoanele asigurate.

Restul subsecțiunilor și anexelor sunt prezentate dacă există date de completat.

Calculul este finalizat în ruble și copeici. În celulele neumplute, se adaugă liniuțe. Toate cuvintele din liniile de calcul sunt scrise cu majuscule. Procedura detaliată, rând cu linie, pentru completarea Calculului a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551.

Alfa LLC acumulată în primul trimestru al anului 2017 prime de asigurare de la plăți la 1 angajat, care este și manager. Organizația lucrează la sistemul fiscal simplificat și aplică tariful de bază al primelor de asigurare.

Plăți contributive către Mikhailov I.P. s-a ridicat la 30.000 de ruble lunar. În ianuarie-martie, prime de asigurare au fost percepute pentru fiecare lună:

Fond de pensii (22%) - 6600,00 ruble fiecare, asigurare medicală obligatorie (5,1%) - 1530,00 ruble fiecare, asigurări sociale (2,9%) - 870,00 ruble fiecare.

Valoarea totală a plăților către Alpha LLC pentru primul trimestru: 90.000 de ruble.

Valoarea totală a contribuțiilor Alpha LLC pentru primul trimestru: fond de pensii (22%) - 19.800,00 ruble, asigurare medicală obligatorie (5,1%) - 4590,00 ruble, asigurări sociale (2,9%) - 2610,00 ruble.

Va fi mai convenabil să completați secțiunile pentru calcularea primelor de asigurare în 2017, al căror exemplu îl luăm în considerare, în următoarea secvență:

Mai întâi, să completăm informații personalizate în secțiunea 3. Această secțiune este completată pentru toate persoanele asigurate și include informații pentru ultimele 3 luni. În cazul nostru, informațiile sunt completate pentru un angajat, dar dacă există mai multe persoane asigurate, atunci cantitatea de informații din Calcul trebuie să corespundă numărului acestora.
Următorul pas este completarea subsecțiunea 1.1 din anexa 1 din secțiunea 1 pentru contribuțiile la pensie: rezumăm și transferăm aici datele contabile din secțiunea 3. Rețineți că toți indicatorii de informații personalizate în total trebuie să coincidă cu indicatorii subsecțiunii 1.1. Exemplul nostru este simplificat și există un singur angajat, așa că pur și simplu îi transferăm indicatorii din secțiunea 3.
În continuare, completează subsecțiunea 1.2 din anexa 1 din secțiunea 1 privind contribuțiile la asigurarea medicală obligatorie. Indicatorii primelor de asigurare pentru asigurările de sănătate sunt reflectați doar în această secțiune a Calculului.
Primele de asigurări sociale se calculează în apendicele 2 secțiunea 1. Dacă au existat cheltuieli de asigurări sociale (concediu medical, beneficii) în timpul perioadei de facturare, atunci acest lucru ar trebui reflectat în Anexa 3 la Secțiunea 1, ceea ce înseamnă că trebuie completat rândul 070 din Anexa 2 din Secțiunea 1. În exemplul nostru, au existat nu există astfel de cheltuieli, astfel încât Anexa 3 nu este completată.
După ce ați completat secțiunile pentru fiecare tip de contribuție, completați ultima rezumat secțiunea 1. Suma primelor de asigurare plătibile la buget este indicată aici. Vă rugăm să rețineți că BCC-urile indicate pe rândurile 020, 040, 060, 080 și 100 nu au fost încă aprobate pentru 2017, așa că în exemplul nostru sunt indicate codurile pentru 2016, în care primele 3 cifre sunt înlocuite cu 182, ceea ce înseamnă plata la Serviciul Fiscal Federal.
În concluzie, numerotăm toate foile de calcul completate și indicăm numărul lor într-un rând special pe Pagina de titlu. Sub fiecare secțiune vom pune semnătura șefului și data.

Calculul unitar al primelor de asigurare. Umplerea probei

Secțiunea 1. Date gratuite privind obligațiile plătitorului de prime de asigurare.

Anexa 1. Calculul sumelor contribuțiilor de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate la secțiunea 1.

Anexa 2. Calculul sumelor primelor de asigurare pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea la secțiunea 1.

Secțiunea 3. Informații personalizate despre persoanele asigurate.

Noi limite de bază pentru 2017 au fost deja aprobate (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255):

în Fondul de pensii al Rusiei - 876.000 de ruble;

la Fondul de asigurări sociale (contribuții în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea) - 755.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți. Asigurații vor continua să raporteze la Fondul de asigurări sociale pentru contribuțiile pentru accidente utilizând formularul modificat 4-FSS (Ordinul Fondului de asigurări sociale din Rusia din 26 septembrie 2016 nr. 381). Iar formularul RSV-1 nu este depus pentru perioadele de raportare din 2017.

Interacțiunea cu Fondul de asigurări sociale și Fondul de pensii din Rusia

În ciuda faptului că administrarea contribuțiilor a fost transferată către Serviciul Fiscal Federal, asigurații vor continua să interacționeze cu fondurile.

Tradiţional până pe 15 aprilie trebuie să trimiteți o adeverință care confirmă tipul principal de activitate și o cerere corespunzătoare la Fondul de asigurări sociale. În 2017, termenul scade într-o zi de sâmbătă, astfel încât certificatul trebuie depus până la data de 14 aprilie 2017 (vă rugăm să rețineți că pentru acest tip de raport nu este posibilă deplasarea termenului în următoarea zi lucrătoare dacă scadența scade într-un weekend).

În cazul în care certificatul nu este depus la Fondul de asigurări sociale, fondul va determina în mod independent clasa de risc a întreprinderii și va face acest lucru conform noilor reguli. Din 2017, FSS va alege clasa cea mai înaltă riscul profesional din tipurile de activități declarate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. În prezent, atribuirea unei clase de pericol se bazează pe tipurile de activități efectiv desfășurate (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2016 nr. 551).

Pentru a primi beneficii de la Fondul de Asigurări Sociale, asigurații depun o serie de documente, inclusiv Formularul 4-FSS. În 2017, procedura se schimbă - va fi posibil să primiți beneficii pe bază certificate de calcul .

Valabil in Rusia proiect pilot pentru plățile de beneficii directe către conturile angajaților. Perioada proiectului se încheie în decembrie 2016 (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie 2011 nr. 294). Cu toate acestea, Ministerul Muncii a prezentat un proiect de prelungire a „pilotului” până în 2019. Dacă modificările vor fi aprobate, alte 39 de regiuni vor fi incluse în proiectul pilot.

O schimbare pozitivă ar fi reprogramare pentru SZV-M— începând cu noul an, raportul trebuie depus până în a 15-a zi a lunii următoare celei de raportare (clauza 4 a articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ).

Până la 1 martieÎn fiecare an, asigurații trebuie să prezinte informații despre vechimea în muncă a persoanelor asigurate (inclusiv persoanele care au încheiat o poliță de asigurare privată, pentru care se calculează primele de asigurare). Până în 2017, aceste informații erau depuse ca parte a formularului RSV-1, dar din cauza eliminării acestuia, informațiile vor trebui indicate într-o formă diferită. Noul formular de experiență a angajaților nu a fost încă aprobat.

Impozitul pe venit

În noul an, contabilii vor trebui să calculeze impozitele pe venit la noi rate. Rata generală va rămâne aceeași - 20%. Dar distribuția pe buget va fi după cum urmează (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse):

buget federal - 3%;
bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - 17%.

Să vă reamintim că în 2016 ratele sunt de 2%, respectiv 18%.

Vă rugăm să rețineți că declarația anuală de impozit pe venit va trebui depusă folosind un nou formular.

Modificările vor afecta procedura contabilă a pierderilor din anii anteriori ( Legea federală din 30 noiembrie 2016 Nr. 401-FZ). În perioada 2017-2020, baza de impozitare a profiturilor poate fi redusă cu cel mult 50 la sută. Cu toate acestea, limita de timp pentru reportarea pierderilor va fi ridicată (până în 2017, era permisă reportarea pierderilor pentru cel mult 10 ani).

Contribuabilii vor putea lua în considerare și mai multe costuri. Deci, de exemplu, în lista altor cheltuieli de la art. 264 Cod fiscal al Federației Ruse adăugat aspect nou— cheltuieli pentru evaluarea calificărilor angajaților (Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ).

În 2017, amortizarea va trebui determinată ținând cont de noul clasificator. Regula se aplică activelor fixe și proprietăților nou achiziționate puse în funcțiune în 2017.

· servicii de transport de pasageri și bagaje pe calea ferată pentru utilizare generală în traficul pe distanțe lungi sunt supuse unei cote de TVA zero (clauza 9.3 clauza 1 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Explicații ca răspuns la cerințele Serviciului Fiscal Federal în 2017, majoritatea companiilor vor fi obligate să prezinte formular electronic. Regula este stabilită pentru cei care depun declarații prin internet (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sancțiuni pentru întârzierea plății impozitelor

În cazul în care companiile întârzie la plata impozitelor, li se vor aplica penalități bazate pe 1/300 din rata de refinanțare. De la 1 octombrie 2017, penalități pentru datorii mai mari de 30 zile calendaristice va crește la 1/150 din rata de refinanțare (clauza 13 din articolul 1 din Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016).

Schimbări în legislatia fiscala multe in 2017. Prin urmare, să începem cu cele mai importante dintre ele, care vor fi relevante pentru majoritatea organizațiilor și antreprenorilor.

1. Deja din 30 noiembrie 2016, o altă persoană poate plăti în mod absolut legal impozite, taxe, penalități, amenzi pentru un contribuabil, precum și pentru un agent fiscal (clauza 1, 8 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Această inovație se aplică atât persoanelor juridice, cât și persoanelor fizice. Anterior, după cum vă amintiți, Codul Fiscal al Federației Ruse a specificat o regulă strictă conform căreia obligația de a plăti impozitul poate fi îndeplinită numai de către contribuabil însuși (clauza 1 a articolului 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată, valabilă). până la 30 noiembrie 2016).

Dar există nuanță importantă: Dacă ați plătit impozit pentru o altă persoană, nu îl veți putea returna.

2. Datoria fiscală a unei societăți care a apărut ca urmare a unui audit și care nu a fost rambursată mai mult de 3 luni poate fi acum recuperată de inspectorii de la Serviciul Fiscal Federal nu numai de la societatea-mamă, subsidiară sau dependentă, ci și de la o persoană asociată cu organizația debitoare (clauza 2 clauza 2 din articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta ar putea fi, de exemplu, un fondator al unei organizații care deține o cotă de 50% din capitalul autorizat sau mai mult, un director sau un acționar (dacă au participat la operațiuni de retragere a veniturilor sau activelor debitorului).

Modificări la impozitul pe venit: cotă, rezerve pentru creanțe îndoielnice etc.

1. Principalul lucru care sa schimbat din 2017 este raportul dintre bugetele federal și regional în ceea ce privește plata impozitului pe venit (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deși rata generală rămâne la același nivel - 20%.

În plus, acum o cotă redusă pentru anumite categorii de contribuabili poate fi stabilită de autoritățile regionale la 12,5% (anterior limita inferioară era de 13,5%). O situație similară s-a dezvoltat cu cota maximă a impozitului pe venit pentru organizațiile rezidente în zone economice speciale: valoarea extremă a fost de 13,5%, iar acum - 12,5% (clauza 1, 1.7 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). , astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017).

2. Au fost stabilite noi reguli pentru a determina cuantumul maxim al rezervei pentru datorii îndoielnice. Din 2017, a fost luată suma maximă (clauza 4 a articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse

la crearea unei rezerve pe baza rezultatelor perioadei de raportare - 10% din venituri (fără TVA) pentru anul precedent sau pentru perioada de raportare curentă, oricare dintre acestea este mai mare;
la crearea unei rezerve la sfârșitul anului - 10% din venituri (fără TVA) pentru anul curent.

Totodată, s-a schimbat și procedura de calcul a sumei creanțelor îndoielnice în cazul în care contribuabilul are o contraobligație față de contrapartidă. La calcularea datoriei, suma creanțelor restante trebuie redusă cu conturile de plătit către aceeași contrapartidă (clauza 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01.01.2017).

3. Organizațiile vor trebui, de asemenea, să ia în considerare pierderile din anii anteriori într-un mod nou. Din 2017 până în 2020, baza de impozitare poate fi redusă cu cel mult 50% (din valoarea de bază), dar nu numai pentru 10 ani de la anul în care s-a produs pierderea (clauza 2, 2.1 din art. 283 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017).

4. Lista cheltuielilor în scopuri de impozit pe profit a fost completată cu costuri pentru formare și examene în cadrul programului de standarde profesionale, precum și pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor (clauza 23, clauza 1, clauza 3, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01.01.2017). Apropo, din 2017, aceleași cheltuieli vor putea fi luate în considerare și de către simplificatori cu obiectul „venituri minus cheltuieli” (clauza 33, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01.01.2017).

TVA: principalele modificări ale legislației fiscale în 2017

Emiterea de garanții și garanții de către o organizație care nu este o bancă a fost scutită de TVA din 2017 (clauza 15.3, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01.01.2017) . Prin urmare, o astfel de companie nu ar trebui să mai emită o factură către debitor.
Cota TVA s-a modificat în ceea ce privește serviciile de transport feroviar de pasageri în trenuri de lungă distanță pe teritoriul Federației Ruse. Anterior, rata era de 10%, iar din 2017 - 0% (clauza 9.3, clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01.01.2017). Aceste informații sunt relevante în primul rând pentru acele organizații în care angajații sunt adesea trimiși în călătorii de afaceri.
Serviciile electronice furnizate de organizații străine, al căror loc de vânzare este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, sunt supuse TVA din 2017 în conformitate cu noile cerințe (clauza 1 a articolului 174.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017). Companiile rusești care comandă astfel de servicii vor trebui să acționeze ca agenți fiscali.
Organizațiile care primesc subvenții de la bugetul de orice nivel - federal, regional, local - pentru a rambursa costurile de plată a bunurilor (lucrări, servicii), de la 1 iulie 2017 va trebui să restabilească TVA la aceste bunuri (lucrări, servicii). Apoi, taxa restabilită poate fi luată în considerare printre alte cheltuieli (clauza 6, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, în vigoare de la 01.01.2017, articolul 264 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Până la această dată, această regulă se aplică numai subvențiilor „federale”.

Inovații de penalizare

Din 2017, Codul Fiscal al Federației Ruse a prevăzut direct o amendă pentru neprezentarea/prezentarea cu întârziere a explicațiilor dacă (clauza 1 a articolului 129.1, clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabilă). din 01.01.2017):

au fost descoperite neconcordanțe sau contradicții între informațiile conținute în declarația contribuabilului și informațiile aflate la dispoziția autorităților fiscale;
valoarea impozitului de plătit în declarația actualizată a fost redusă față de cea depusă anterior;
a fost declarată o pierdere în declarația de impozit pe venit sau în declarația fiscală simplificată cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor”.

Amenda este de 5 mii de ruble, iar în cazul eșecului repetat de a furniza astfel de explicații într-un an calendaristic - 20 de mii de ruble. (Clauza 1, 2 din articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2017).

Apropo, explicațiile pentru decontul electronic de TVA din 2017 trebuie depuse doar în formă electronică. Autoritățile fiscale nu vor accepta explicații pe hârtie și vor înregistra că contribuabilul pur și simplu nu le-a prezentat (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017). Și aceasta, la rândul său, va duce la o amendă de 5 mii de ruble. sau 20 de mii de ruble. Această regulă se aplică și explicațiilor solicitate de autoritățile fiscale pe baza rezultatelor auditurilor declarațiilor pentru perioadele anului 2016.

Modificări „principale” ale legislației fiscale în 2017

Din 2017 a intrat în vigoare o nouă Clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 N 640). Se bazează pe noul Clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie - OKOF (Ordinul Rosstandart din 12 decembrie 2014 N 2018-st).

Există destul de multe schimbări în Clasificare: în primul rând, i s-au adăugat obiecte care nu erau în principiu în versiunea anterioară a Clasificării și, în al doilea rând, multe mijloace fixe „s-au mutat” de la un grup de amortizare la altul.

Rețineți că, conform noii Clasificări, SPI și grupul de amortizare trebuie determinate pe baza acelor mijloace fixe care sunt puse în funcțiune începând cu anul 2017 (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Regimuri speciale: modificări ale legislației fiscale din ianuarie 2017

De la 1 ianuarie 2017, următoarele intră în vigoare (Ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r):

lista de coduri de activitate în conformitate cu Clasificatorul de tipuri din întreaga Rusie activitate economică legate de serviciile casnice;
lista de coduri de servicii în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al produselor în funcție de tipul de activități economice legate de serviciile casnice.

Cu alte cuvinte, acum o organizație (IP) poate fi sigură că oferă servicii casnice dacă desfășoară activități „cu un cod” din listele date. Acest lucru este important dacă contribuabilul aplică UTII (clauza 1, clauza 2, articolul 346.26, articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2017) sau un sistem de impozitare a brevetelor. La urma urmei, autoritățile regionale au dreptul de a determina o listă suplimentară de tipuri de activități „brevet” legate de serviciile casnice (clauza 2, clauza 8, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabilă de la 01/01). /2017).

În plus, angajatorilor imputati li sa permis în cele din urmă să reducă UTII cu valoarea contribuțiilor fixe plătite pentru ei înșiși pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate (clauza 1, clauza 2, articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat, valabil de la 01). /01/2017). Anterior nu aveau un asemenea drept.

Modificări pentru cei care utilizează sistemul simplificat de impozitare

Pentru simplificatori, sunt relevante următoarele modificări ale legislației fiscale în vigoare la 1 ianuarie 2017:

limita valorii reziduale a activelor fixe este stabilită la 150 de milioane de ruble. (Clauza 16, Clauza 3, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2017);
limita de venit - tot în valoare de 150 de milioane de ruble. (Clauza 4, 4.1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01/01/2017).

Dacă oricare dintre limitele specificate este depășită, organizația (sau întreprinzătorul individual) care utilizează sistemul fiscal simplificat va trebui să treacă la modul general impozitare din trimestrul în care s-a produs excedentul (clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, valabil de la 01.01.2017).

O altă inovație: simplificatorii cu obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să plătească impozitul minim (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse) aceluiași CCA la care simplificatorii care au încheiat anul cu un transfer de profit mai mare bani - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 august 2016 N 06-04-11/01/49770).

Modificări ale legislației fiscale din octombrie 2017 privind penalitățile

Rata la care trebuie calculate penalitățile pentru organizații de la 1 octombrie 2017 va depinde de durata întârzierii. Dacă nu este mai mult de 30 de zile, atunci se va aplica 1/300 din rata de refinanțare pe zi, dacă este mai mare de 30 de zile - atunci 1/150 din rata de refinanțare începând cu a 31-a zi calendaristică de întârziere (clauza 4 al articolului). 75 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, valabil de la 01.10.2017).

Pentru cetățeni și antreprenori, procedura de calcul a penalităților va rămâne aceeași.

Modificările fiscale și contabile din 2017 vor afecta munca tuturor companiilor și antreprenorilor individuali. Ce se va schimba în primele de asigurare, taxe, raportare, beneficii, inspecții - în instrucțiunile cu comentarii.

Modificări ale legislației fiscale de la 1 ianuarie 2017 în Rusia

Cel mai semnificativ modificări ale legislației din 2017 prime de asigurare afectate.

Din 2017 prime de asigurare (cu excepția vătămărilor). Regulile de plată și beneficiile pentru aceștia sunt prescrise în Codul Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 34). Tarifele generale pentru anul 2017 au fost reținute. Pentru mai multe detalii, consultați articolele „Baza maximă de calcul a primelor de asigurare în 2017: tabel”, „”.

Contribuții fixe ale antreprenorilor individuali în 2017 Ei plătesc un salariu minim de 7.500 de ruble. Din iulie 2016, salariul minim federal a crescut de la 6204 la 7500. Prin urmare, primele de asigurare pentru antreprenorii individuali au crescut semnificativ.

Legea privind contribuțiile „pentru vătămări” a precizat cum să le numărăm(Clauza 7, articolul 3 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ). Ce perioade de facturare și raportare, cum să le calculăm și când să plătiți sunt indicate în articolul 22.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ. Cei noi au clarificat modul în care Fondul de Asigurări Sociale va încasa restanțe, va oferi o amânare (plan de rate), va emite cereri de plată, va percepe penalități, va returna și va compensa plățile în exces.

În 2016, organizațiile au fost ghidate de regulile din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Însă, de la 1 ianuarie 2017, Legea nr. 212-FZ și-a pierdut puterea.

Finanțarea măsurilor preventiveîn 2017 poți cheltui pe fonduri protectie personala, îmbrăcăminte de lucru și încălțăminte de siguranță, numai dacă toate acestea sunt fabricate în Rusia. Din august 2017, îmbrăcămintea de lucru trebuie să fie realizată exclusiv din țesături rusești, țesături tricotate și materiale nețesute. Originea mărfurilor va trebui confirmată cu certificate (declarații) de conformitate.

Penalitățile vor crește până la 1/150 din rata de refinanțare dacă întârzierea a depășit 30 de zile calendaristice. Pentru întârzieri mai mici, amenzile rămân aceleași - 1/300 din rata cheie. Regulile corespunzătoare din Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ vor intra în vigoare de la 1 octombrie 2017. Sancțiunile pentru persoane fizice și antreprenori individuali nu au crescut.

Clasa de risc profesional definite diferit. În cazul în care o organizație nu își confirmă principalul tip de activitate în Fondul de Asigurări Sociale, i se va atribui cea mai mare clasă de risc profesional din codurile OKVED disponibile în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice. Și nu contează dacă ea desfășoară această activitate sau dacă este doar înscrisă în registru. Modificările au fost aprobate prin HG nr. 551 din 17 iunie 2016.

Prime de asigurare: modificări fiscale în 2017 pentru organizații

Cum a fost în 2016	Ce s-a întâmplat în 2017
Regulile privind primele de asigurare au fost cuprinse în		Trimiteți cererile de clarificare a plăților către Serviciul Federal de Taxe. Cu toate acestea, nu va fi posibil să se clarifice contribuțiile pentru 2016 dacă acestea au fost plătite conform detaliilor fondurilor - nici Serviciul Federal de Taxe și nici fondurile nu au autoritatea să facă acest lucru
Nu mai este posibilă compensarea contribuțiilor între ele
A fost posibil să se compenseze supraplata într-un singur fond. De exemplu, pensiile pot fi luate în considerare în beneficiile medicale. Sau contribuții sociale pentru accidentări	Plata în exces poate fi compensată numai în măsura contribuției (). De exemplu, o plată în plus a contribuțiilor la pensie poate fi utilizată pentru a compensa plățile viitoare pentru acestea. Nu mai este posibil să numărați banii pentru plățile medicale. De asemenea, nu va fi posibilă contorizarea contribuțiilor de asigurări sociale la plățile viitoare pentru vătămări - au administratori diferiți (Serviciul fiscal federal și Fondul de asigurări sociale). Aceste inovații în contabilitate 2017 ar trebui de asemenea reflectat
A devenit mai dificil să se aplice un tarif redus
Companiile simplificate cu activități preferențiale ar putea aplica tarife reduse. Dar numai dacă ponderea veniturilor din activități preferențiale a fost de cel puțin 70% din venitul total ()	Firmele simplificate cu tipuri de activități preferențiale au dreptul de a aplica tarife reduse, ca și până acum. Ponderea veniturilor din activități preferențiale nu trebuie să fie mai mică de 70% din venitul total. Dar, pe lângă aceasta, acum este necesar ca suma totală a venitului pentru anul să se încadreze într-o limită specială - 79.000.000 (). Dacă această limită este depășită, va trebui să recalculați și să plătiți suplimentar la cota generală de 30% de la începutul anului

În 2016, au existat CCA-uri separate pentru contribuții sociale, pensii și medicale, precum și penalități și amenzi. PFR și FSS au fost indicați ca destinatari în plăți	Inițial, Ministerul de Finanțe a dorit să aprobe un singur CCA pentru toate contribuțiile care merg către Serviciul Federal de Impozite. Însă, ca urmare, au apărut coduri separate pentru contribuțiile sociale, medicale și de pensii, precum și pentru penalități și amenzi. Folosiți-le începând cu contribuțiile din ianuarie 2017. Pentru decembrie, oficialii au venit cu BCC-uri separate. Mostre de bonuri de plată și atât. Ce să faci dacă ți-ai plătit cotizațiile
A devenit periculos să întârzii cu confirmarea activității principale în Fondul de Asigurări Sociale
Fondurile au stabilit anterior rata contribuțiilor pentru accidentări pe baza codului OKVED, care corespunde cu cea mai mare clasă de risc. Dar tariful ar putea fi anulat în instanță dacă organizația nu realizează activități cu risc ridicat ()	Neconfirmarea tipului principal de activitate este acum periculoasă, la fel ca și păstrarea codurilor de rezervă pentru activități cu risc ridicat în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice. Fondul de Asigurări Sociale va stabili cota contribuțiilor pentru accidentări pe baza codului OKVED care corespunde celei mai înalte clase de risc profesional. Organizația nu va putea contesta tariful nici măcar în instanță - oficialii au consacrat regula privind cel mai mare tarif în
Mai multe companii trebuie să plătească contribuții diurne
Nu era nevoie să plătească prime de asigurare pe valoarea diurnei pe care societatea însăși a stabilit-o printr-un act local. De exemplu, în reglementările privind călătoriile de afaceri	Acum, diurnele nu sunt supuse contribuțiilor, cu excepția contribuțiilor pentru accidentări, doar în limita: — 700 de ruble. în călătorii de afaceri prin Rusia; — 2500 de ruble. în călătorii de afaceri în străinătate. Limite similare se aplică impozitului pe venitul personal.
Contribuțiile din venituri în natură trebuie calculate într-un mod nou
Mărimea bazei a fost determinată pe baza prețurilor stabilite de părțile la contract	Baza pentru venitul în natură ar trebui calculată pe baza prețurilor pieței ()
Contribuțiile fixe ale antreprenorilor au crescut
În 2016, antreprenorii au calculat contribuții fixe pe baza salariului minim în valoare de 6.204 de ruble. Suma totală a fost de 23.153,33 ruble: — în Fondul de pensii al Rusiei — 19.356,48 (6204 × 12 × 26%); — în Fondul federal de asigurări medicale obligatorii — 3796,85 (6204 × 12 × × 5,1%)	În 2017, antreprenorii calculează contribuțiile fixe pe baza salariului minim în valoare de 7.500 de ruble. Suma totală este de 27.990 de ruble: — pensie — 23.400 (7500 × 12 × 26%); — medical — 4590 (7500 × 12 × 5,1%)
Este necesar să raportați Serviciului Fiscal Federal despre departamentele care plătesc ele însele salariile și contribuțiile
Departamentele care emit în mod independent salarii trebuiau raportate la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale	Organizația-mamă trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal la adresa de înregistrare că divizia eliberează în mod independent salarii și transferă primele de asigurare (). Obligația nu se aplică departamentelor care, până în 2017, și-au plătit propriile salarii.
A apărut un nou calcul unificat al contribuțiilor pentru Serviciul Fiscal Federal
Companiile au depus formularul RSV-1 la Fondul de Pensii, care arăta pensia și contribuțiile medicale. Datele scadente au fost: — a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare celei de raportare — pentru calcule pe hârtie; — a 20-a zi a celei de-a doua luni următoare celei de raportare — pentru plată electronică	Formularul RSV-1 a fost anulat. Ultimul raport pentru anul 2016 a fost depus cel târziu pe 15 februarie - pe hârtie, 20 februarie - în format electronic. Pentru primul trimestru al anului 2017, am completat un singur calcul al contribuțiilor și le-am transmis Serviciului Federal de Impozite (). Termenul limită pentru un nou calcul este a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Nu contează sub ce formă trimiteți raportul - pe hârtie sau printr-un operator special.
A apărut un nou 4-FSS pentru contribuțiile la vătămări pentru fondul de asigurări sociale
Companiile au depus formularul 4-FSS la fondul de asigurări sociale, care includea contribuții sociale și plăți pentru accidentări. 4-FSS pe hârtie și electronice trebuiau depuse cel târziu în zilele de 20 și 25 ale lunii următoare perioadei de raportare	Calculul 4-FSS a fost redus - au rămas doar plățile pentru vătămări (). Pentru prima dată, depuneți-l la fondul de asigurări sociale pentru primul trimestru al anului 2017 până pe 20 și 25 aprilie. Pentru anul 2016 am raportat utilizarea vechiului formular 4-FSS: pe hârtie - până pe 20 ianuarie, electronic - până pe 25 ianuarie
Au apărut noi aplicații pentru creditarea și rambursarea contribuțiilor pentru accidentări
Contribuțiile la asigurările sociale și pentru accidente au trebuit să fie socotite și returnate pe baza cererilor speciale de la	Trimiteți cereri de creditare și rambursare a contribuțiilor pentru prejudiciu pe formulare noi din. Utilizați aceste declarații, inclusiv dacă doriți să returnați sau să compensați o plată în exces pentru 2016 și perioadele anterioare. Folosiți vechile formulare de cerere numai dacă supraplata se referă la 2016-2014
Termenul limită pentru SZV-M lunar s-a schimbat
SZV-M trebuia depus la Fondul de pensii lunar înainte de a 10-a zi	În 2017, organizațiile vor continua să depună rapoarte lunare SZV-M către Fondul de pensii. Formularul este același, dar noul termen limită este data de 15 a fiecărei luni. Noul termen s-a aplicat raportului pentru decembrie - acesta a fost depus la fond cel târziu pe 16 ianuarie (15 este duminică)
Scrierea unui TIN incorect pentru o persoană a devenit periculoasă în orice raportare
Pentru un TIN incorect în SZV-M, angajații fondului au emis o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare angajat din raport. Dar angajații fondului nu au avut ocazia să urmărească corectitudinea fiecărui TIN. Prin urmare, astfel de erori rareori duceau la amenzi.	Din 2017, TIN este un element obligatoriu al contabilității personalizate
A devenit mai periculos să întârziem raportarea și plățile
Pentru întârzierile în RSV-1 și 4-FSS, fondurile au emis o amendă - 5% din suma plătibilă, nu mai puțin de 1000 de ruble. Pentru plățile întârziate, oficialii percepeau penalități și puteau anula restanțele din cont	Autoritățile fiscale plănuiesc să blocheze conturile pentru plăți întârziate. Amenda pentru întârzierea raportării va fi, de asemenea, de 5% din suma plătibilă, minim 1000 de ruble. (). Pentru neplată, suma necesară va fi înghețată în cont și apoi anulată
Fondul de pensii al Rusiei vă va amenda dacă trimiteți un raport pe hârtie în loc de un SZV-M electronic
Dacă organizația are 25 de angajați sau mai mult, SZV-M trebuie luat electronic, și nu pe hârtie. Dar în 2016, Fondul de pensii al Rusiei nu a amendat pe nimeni pentru rapoartele pe hârtie.	O organizație care are 25 de angajați sau mai mult trebuie să depună un SZV-M electronic, nu unul pe hârtie. Dar acum, pentru încălcarea regulilor de transmitere a raportării electronice, Fondul de pensii al Rusiei va începe să vă amendeze cu 1.000 de ruble. ()
Serviciul Federal de Taxe va returna plățile pentru contribuțiile cu erori în contabilitate
A fost imposibil de trimis o factură cu o discrepanță între suma per cont și suma totală. Fondul de pensii al Rusiei a acceptat raportul pe hârtie, dar l-a returnat spre revizuire. Li s-au dat două săptămâni pentru a corecta erorile ()	Daca suma contributiilor de la persuchet nu se potriveste valoare totală plăți conform calculului, organele fiscale vor returna raportul și vor solicita corectarea. Pentru aceasta vor acorda cinci zile lucrătoare dacă plata este electronică, sau zece zile lucrătoare dacă plata este pe hârtie (). Daca firma reuseste sa corecteze calculul, acesta va fi considerat depus in ziua in care a fost depus forma primara. Dacă nu la timp, plata va fi considerată depusă cu întârziere.
Pentru greșeli în SZV-M, nu numai compania, ci și directorii și contabilul șef vor fi amendați
Nu a existat o amendă administrativă pentru directorul sau contabilul șef pentru întârzierea SZV-M, doar compania a fost amendată cu 500 de ruble. pentru fiecare persoană din raport	Pentru amânarea SZV-M, se aplică aceeași amendă - 500 de ruble. pentru fiecare persoană din raport. Dar acum fondul are dreptul să amendeze în plus directorul sau contabilul șef cu 300-500 de ruble. ()
Autoritățile fiscale nu vor cere toate documentele în fața camerei
Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale aveau dreptul să solicite camerelor documente și informații care confirmă calcularea și plata contribuțiilor (articolul 37 din Legea nr. 212-FZ, scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei). din 21 ianuarie 2016 Nr. 17-3 / OOG-22)	Lista documentelor și informațiilor pe care autoritățile fiscale au dreptul să le solicite la camera este acum limitată (). Astfel de solicitări vor fi primite de companiile care: — sume neimpozabile reflectate în calcul; - aplica cote reduse de contributie
Trebuie să cerem oficialilor clarificări într-un mod nou
Ministerul Muncii, Fondul de pensii al Rusiei și Fondul de asigurări sociale au răspuns solicitărilor din partea organizațiilor și antreprenorilor	Pentru clarificări cu privire la contribuții, vă rugăm să contactați Ministerul Finanțelor sau Serviciul Fiscal Federal. Scrisorile care au fost emise de Ministerul Muncii, Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale și Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale înainte de 2017 pot fi folosite dacă nu contravin Codului Fiscal. În ceea ce privește plățile neimpozabile în anul 2017, puteți folosi și vechile precizări ale Ministerului Muncii ()

Important! Acest articol este pentru profesioniști. Se ține cont de ultimele explicații de la oficialități. Pentru a accesa informații actualizateși sfaturi de specialitate, înscrieți-vă.

S-au schimbat cotele impozitului pe venit. bugetul federal este acum plătit cu o rată de 3%, iar bugetul regional cu o rată de 17%. În același timp, nivelul general al poverii fiscale nu s-a schimbat (anterior, bugetul federal a primit 2% din profitul impozabil, iar bugetul subiectului federal - 18%).

Costurile de evaluare a calificărilor angajaților pot fi anulate. Angajații și solicitanții pot susține un examen special și pot primi o evaluare independentă a calificărilor lor (Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ). Dacă angajatorul plătește pentru evaluare, acesta poate lua în considerare costurile la calculul impozitului pe venit, impozitului agricol unificat și impozitului simplificat. În acest caz, nu va trebui să plătiți impozit pe venitul personal. În cazul în care evenimentul este plătit chiar de persoana respectivă, aceasta va putea beneficia de deducerea socială pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Clasificatori. Din 2017, OKUN, care a fost folosit pentru a determina tipurile de servicii casnice pentru imputare, a devenit invalid. În locul acestui clasificator, au fost aprobate coduri de activitate în conformitate cu OKVED2 și coduri de serviciu în conformitate cu OKPD2 legate de serviciile casnice (Ordinul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r). Pe baza acestora, este necesar să se determine tipurile de activități în sfera producției, socială, științifică și în domeniul serviciilor pentru consumatori, pentru care există o cotă zero în sistemul de brevete (clauza și articolul 1 din Legea federală a 3 iulie 2016 Nr. 248-FZ).

Nou în contabilitate în 2017— clasificator pentru mijloace fixe OK 013-2014 (SNA 2008). Pentru toate mijloacele fixe care vor fi puse în funcțiune din 2017, durata de viață utilă va trebui determinată folosind coduri noi și grupuri de amortizare. Pentru a simplifica tranziția, Rosstandart a lansat tabele de corespondență între codurile clasificatoarelor anterioare și noi.

Entitate străină controlată. La articolul 25-13.1 Cod fiscal Federația Rusă a clarificat condițiile în care nu este necesară plata impozitului pe profiturile unei organizații străine controlate, în — categorii de organizații străine și condiții în care acestea nu sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Rusiei. Regulile de contabilizare a profiturilor organizațiilor străine controlate au fost ajustate la articolul 25.15 din Codul fiscal.

Valabil de la 1 ianuarie 2017 (aprobat). În acest sens, oficialii au adus modificări în clasificarea mijloacelor fixe (). Dacă un mijloc fix este dat în exploatare în 2017, determinați durata de viață utilă conform clasificării actualizate

Este necesar să se distribuie impozitul pe venit între bugete la cote noi

Au plătit 2% la bugetul federal și 18% la bugetul regional. Regiunile și-ar putea reduce cota de impozitare la maximum 13,5%

Bugetul federal trebuie să plătească 3%, bugetul regional - 17% (). Regiunile au dreptul de a reduce rata la bugetul regional la 12,5%. Această procedură va intra în vigoare în 2017-2020

Puteți recunoaște pierderile mai mult decât înainte, dar în părți mai mici

Organizațiile își pot reduce baza fiscală pe pierderile anterioare fără nicio limitare a sumei. Dar acest lucru a putut fi făcut doar timp de 10 ani după anul în care au apărut aceste pierderi

O organizație are dreptul de a anula o pierdere numai în limita a 50% din baza de impozitare perioada curentă(). Această restricție va intra în vigoare în 2017-2020. Dar perioada de 10 ani pentru recunoașterea pierderilor a fost anulată (clauza 2 a articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Limita pentru provizionul pentru creanțe îndoielnice a fost majorată

A existat o limită pentru rezerva pentru datorii îndoielnice - 10% din veniturile perioadei curente

Rezerva la sfârșitul perioadei de raportare nu trebuie să depășească maximum două sume: 10% din venituri pentru această perioadă și 10% din venituri pentru anul precedent. La sfârșitul anului, limita este aceeași - 10% din venitul anual ()

Era interzisă constituirea unei rezerve pentru suma contracreditorului

În cazul în care există o contraplată către contrapartidă, la calcularea rezervei, debitorul este considerat a fi o datorie îndoielnică numai în acea parte care îl depășește pe creditor ()

Declarația trebuie depusă într-o formă nouă

Companiile raportate într-o formă aprobată

Declarația trebuie depusă în forma aprobată. La noul formular au fost adăugate linii pentru taxele comerciale

Puteți anula costurile examenului profesional standard

Codul fiscal nu prevedea costurile unei evaluări independente a calificărilor

Lista celorlalte cheltuieli includea costurile unei evaluări independente a calificărilor angajaților. Puteți anula cheltuielile dacă există un acord pentru o evaluare independentă a calificărilor. Și angajații cu care au încheiat un contract de muncă sunt supuși unei evaluări de calificare (clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse)

TVA în 2017 modifică ultimele știri

Codul fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, când organizațiile străine trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale, să folosească un cont personal pentru a depune declarații de TVA și să fie supuse unor controale de birou (Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 244-FZ).

Modificarea cotei TVA în 2017 deputații nu fac planuri. Ca și anul trecut, cota maximă de TVA este de 18%.

Proprietate impozite în 2017: ce se schimbă

Impozit pe proprietate pentru persoane juridice pe baza valorii cadastrale. Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice a crescut în noile regiuni din cauza trecerii la calculul pe baza valorii cadastrale. De la 1 ianuarie 2017, inspectorii vor calcula impozitul pe apartamente, case și garaje din valoarea lor cadastrală. Lista include, de exemplu, teritoriul Krasnodar, regiunile Tambov și Astrakhan și Republica Karelia. Locuitorii acestor regiuni vor trebui să plătească taxe majorate pentru prima dată în 2018, pe baza rezultatelor din 2017. Lista completă a regiunilor pentru persoane juridice. Lista completă a regiunilor pentru persoane fizice.

În 2016, în 49 de regiuni, proprietarilor de apartamente, case și garaje li s-a impus un impozit pe proprietatea personală în funcție de valoarea cadastrală a proprietății. În alte regiuni - din valoarea de inventar.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice pe baza valorii de inventar a crescut și el. La calcularea impozitului pe proprietatea personală, inspectorii au înmulțit valoarea de inventar a apartamentelor, caselor și garajelor cu un coeficient de deflator de 1,329.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: nou în legislația fiscală din 2017

Cum a fost în 2016	Ce s-a întâmplat în 2017
Lista veniturilor scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice nu includea plata pentru examenele de conformitate cu standardele profesionale	Dacă organizația dvs. a plătit un angajat actual sau viitor, impozitul pe venitul personal nu trebuie să fie calculat pe această sumă. A fost inclus în lista de neimpozabile ()
Nu este nevoie să reținem impozitul pe venitul personal din bonusurile și punctele pe care le primesc clienții
Bonusurile și punctele pentru clienții din cadrul programelor de fidelitate nu au fost menționate în lista celor scutiți de impozitul pe venitul personal. Serviciul Fiscal Federal a cerut vânzătorului să calculeze impozitul pe aceste sume și să informeze inspectoratul despre imposibilitatea reținerii acestuia de la cumpărător	Nu mai trebuie să calculați impozitul pe venitul personal pentru bonusuri și puncte pe care vânzătorul le acordă cumpărătorilor individuali. De asemenea, este posibilă sesizarea inspectoratului cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă pe astfel de venituri. Au fost incluse în lista de neimpozabile ()
La cererea angajatului, organizația este obligată să acorde o deducere socială pentru asigurarea voluntară de viață
O deducere pentru costurile asigurării voluntare putea fi obținută doar de la inspectorat.	În 2017, angajatul unui angajator are dreptul de a primi o deducere socială în baza contractelor de asigurare voluntară de viață (). Dacă doriți, puteți, ca și până acum, să solicitați o deducere la inspectorat. Suma maximă a deducerii este de 120.000 RUB. pe an. Aceasta este aceeași sumă pentru toate tipurile de deduceri sociale. Dimensiunea sa nu s-a schimbat
A apărut o deducere socială pentru examenele de conformitate cu standardele profesionale
Lista deducerilor sociale pentru impozitul pe venitul personal nu menționa o deducere a cuantumului cheltuielilor pentru examenul standard profesional	Un contabil care a plătit pentru un examen profesional standard are dreptul de a primi o deducere din impozitul pe venitul personal pentru această sumă. Acest lucru este valabil și pentru orice alt angajat. Trebuie să mergeți la inspectorat pentru deducere angajatorul nu are dreptul să o acorde ()

Deducerile sociale pentru cheltuielile cu asigurarea voluntară de viață pot fi primite la locul de muncă. Dar numai dacă angajatorul însuși a reținut contribuțiile din salariu și le-a transferat către compania de asigurări (clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, Legea federală din 30 noiembrie 2016 nr. 403-FZ).

Modificări fiscale în 2017 la raportare

RSV-1 și 4-FSS au fost înlocuite cu noi calcule.Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017, transmiteți calculul primelor de asigurare la Serviciul Fiscal Federal pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) pe formularul aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551. Indicați contribuțiile pentru leziuni în noul calcul al 4-FSS, aprobat prin Ordinul FSS al Rusiei din 26 septembrie 2016 nr. 381.

SZV-M va fi predat ulterior - cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de raportare (subparagraful „g”, paragraful 4, articolul 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ). Termenul anterior este 10. Legea a precizat clar care executori contracte civile trebuie incluse în raport.

Contabilii vor fi amendați pentru raportare personală și informații despre beneficii . Dacă nu furnizați informații contabile personalizate la timp sau nu le transmiteți în întregime, oficiali va fi amendat cu 300-500 de ruble. Aceleași amenzi în cazul în care informațiile privind concediul medical nu sunt transmise la Fondul de asigurări sociale, zile suplimentare pentru ingrijirea copiilor cu handicap, prestatii sociale pentru inmormantari si servicii funerare conform lista garantata. Responsabilitatea este prevăzută la articolul 15.33.2 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

O nouă formă de raportare statistică pentru întreprinderile mici. Întreprinderile mici au raportat pentru anul 2016 utilizând noul formular Nr. TZV-MP (Ordinul Rosstat nr. 373 din 29 iulie 2016). Raportul a fost depus până la 1 aprilie 2017.

Taxa de tranzactionare: nou în impozitare în 2017 pentru organizații

Cota maximă a taxei comerciale pentru companiile care organizează piețe cu amănuntul a crescut.

Impozite în 2017: ce se schimbă pentru moduri speciale

Noutăți în contabilitate și contabilitate fiscală în 2017 Există și unul pentru persoanele cu regim special.

Limitele sistemului de impozitare simplificat. Organizațiile pot aplica regimul fiscal simplificat dacă veniturile lor pe 9 luni ale anului precedent nu au depășit 112,5 milioane Limita de venit care le permite să rămână în regimul fiscal simplificat a crescut la 150 milioane.

Spre comparație: în 2016, companiile și antreprenorii individuali ale căror venituri pentru 9 luni din 2015 nu au fost mai mari de 51.615 milioane puteau aplica regimul special, iar venitul maxim al unui simplificator în 2016 a fost de 79,74 milioane până în 2021, ambele limite sunt de 112,5 milioane . și 150 de milioane nu vor fi indexate.

Limita mijloacelor fixe, permițând trecerea la un sistem simplificat, va rămâne la nivelul de 100 de milioane. Cu toate acestea, pentru contribuabilii individuali și tipurile de activități, regiunile vor putea crește limita la 150 de milioane. Pentru mai multe detalii, consultați articolele „”,. „Limita de venit a sistemului fiscal simplificat 2017”.

Companii simplificate cu obiectul „venituri minus cheltuieli” poate anula costurile examenelor de angajați conform standardelor profesionale (Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 251-FZ).

Prime fixe de asigurare pentru antreprenorii individuali . Antreprenorii cu personal angajat pe UTII pot reduce impozitul pe primele de asigurare atât pentru ei, cât și pentru angajații lor (Legea Federală din 2 iunie 2016 Nr. 178-FZ). Taxa poate fi redusă cu până la 50%. Anterior, antreprenorii individuali reduceau UTII doar prin contribuții pentru angajați, iar plățile fixe țineau cont doar de antreprenori individuali.

Contribuțiile la pensie pentru veniturile care depășesc 300.000 au început să fie numite fixe. Ca urmare, antreprenorii individuali cu „venituri” simplificate și pe imputare pot declara astfel de sume ca deducere fiscală. Până în 2017, au existat controverse în legătură cu această problemă.

Plata Taxei Agricole Unificate . Mai multe companii și antreprenori individuali pot trece la plata Taxei agricole unificate (Legea federală din 23 iunie 2016 nr. 216-FZ). UTII este folosit de producătorii agricoli – companii și antreprenori care produc produse agricole. Și din 2017, tot cei care prestează servicii producătorilor agricoli. Serviciile trebuie să se refere la activități auxiliare în domeniul producției de culturi agricole și al prelucrării post-recoltare a produselor agricole (conform OKVED).

Limita valorii mijloacelor fixe pentru simplificare a crescut de 1,5 ori

O organizație a cărei valoare reziduală a activelor fixe este de maximum 100 de milioane avea dreptul să aplice simplificarea

În 2017, o societate a cărei valoare reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de la 1 ianuarie și în toate celelalte zile ale anului 2017 poate aplica procedura simplificată ()

Nu este clar de ce oficialii au aprobat un nou coeficient de deflator pentru simplificare

Limitele simplificate ale venitului de bază trebuiau înmulțite cu un coeficient deflator. În 2016 a fost egal cu 1.329. Prin urmare, în 2016, simplificarea a putut fi aplicată până când veniturile de la începutul anului au depășit 79.740.000 (60.000.000 × 1.329). Și începând din 2017, companiile ale căror venituri pe 9 luni din 2016 s-au ridicat la maximum 59.805.000 (45.000.000 × 1.329) au putut trece la acest regim special.

Pentru 2017, coeficientul deflator pentru simplificare este 1,425 (). Dar nu este nevoie să înmulți limitele cu el. Indexarea a fost suspendată până la 1 ianuarie 2021

Pentru a simplifica obiectul „venituri minus cheltuieli”, am lăsat un BCC în loc de două

La facilitatea „venituri minus cheltuieli”, au plătit impozitul minim pe un BCC separat - 182 1 05 01050 01 1000 110

Impozitul minim pentru 2016 trebuie transferat la același KBK ca și impozitul obișnuit: din diferența dintre venituri și cheltuieli - 182 1 05 01021 01 1000 110

Declarația simplificată pentru anul 2016 trebuie depusă folosind un nou formular

Nu a fost loc în declarație pentru taxă comercială și cote reduse de impozitare

Există o nouă subsecțiune pentru taxele comerciale. Este completat de retaileri cu obiectul „venit”. Declarația poate prezenta acum o cotă de impozitare redusă pentru obiectul „venit”, și nu doar 6% (). O nouă declarație pentru anul 2016 trebuie depusă până la 31 martie 2017.

Ratele de simplificare în Crimeea au crescut

În 2015-2016, companiile simplificate din Crimeea au plătit impozit pe obiectul „venit” la o rată de 3% și pe obiectul „venituri minus cheltuieli” - la o rată de 7%

Pentru 2017-2021, autoritățile din Crimeea au ridicat rata pentru obiectul „venit” la 4%. Pentru obiectul „venit minus cheltuieli” - până la 10% ()

Este necesar să se determine, pe baza noii liste de servicii, dacă antreprenorii au dreptul de a aplica o rată simplificată zero

Antreprenorii simplificați s-au bazat pe OKUN dacă trebuiau să stabilească dacă au dreptul să aplice o cotă de impozitare zero

La determinarea tipurilor de activităţi în privinţa cărora se înfiinţează cota de impozitare 0%, antreprenorii simplificați ar trebui să se concentreze pe cei noi din noua listă guvernamentală.

Antreprenorii pot reduce în siguranță impozitele simplificate și UTII pentru contribuțiile în exces

Oficialii au interzis reducerea impozitului simplificat și a UTII la contribuții cu o cotă de 1%, pe care antreprenorii le plătesc singuri cu venituri de peste 300.000

Un antreprenor are dreptul de a reduce impozitul simplificat și UTII la contribuții cu o cotă de 1% plătită pentru veniturile peste 300.000 A apărut o regulă clară care permite antreprenorilor să facă acest lucru ().

Oamenii de afaceri imputati pot reduce impozitul pe contributii pentru ei insisi, chiar daca au angajati

Oamenii de afaceri cu angajați au redus UTII doar prin contribuțiile plătite pentru angajați

Antreprenorii cu angajați pot reduce UTII pentru toate primele de asigurare, inclusiv pentru cele plătite pentru ei înșiși. Dar limita a rămas. Impozitul poate fi redus cu cel mult 50% ()

Un beneficiu a apărut pentru proprietarii de camioane grele

Organizațiile în regimuri speciale nu aveau dreptul de a reduce taxa de transport pentru taxă

Proprietarii de camioane simplificate și imputate își pot reduce taxa de transport

UTII pentru anul 2017 nu a fost majorat

Pentru a calcula UTII, coeficientul K1 în 2015 și 2016 a fost egal cu 1,798. A fost instalat în fiecare an de către Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia

Coeficientul K1, ca și înainte, este 1,798 ()

Declarația UTII se depune folosind un formular nou

Declarația nu a putut reduce impozitul pe contribuțiile de asigurări personale ale întreprinzătorului. S-a putut arăta UTII doar ținând cont de sumele virate pentru angajați

Puteți transfera serviciile casnice care sunt incluse în noua listă către imputare

Lista serviciilor gospodăreşti către populaţie a fost preluată din clasificatorul OKUN OK 002-93. Și autoritățile locale au stabilit ce servicii casnice de la OKUN intră sub incidența UTII

Din 2017, clasificatorul OKUN nu a mai fost folosit. Oamenii de afaceri trebuie să folosească noile clasificatoare OKVED2 și OKPD2. Guvernul Federației Ruse a clarificat ce servicii pot fi transferate către UTII ().

Modificări ale Fondului de Asigurări Sociale din 2017 pentru angajatori următoarele.

Verificări de către impozite și contribuții în 2017: modificări

Camere pentru TVA. De la 1 ianuarie 2017, explicațiile TVA pot fi depuse doar electronic prin intermediul unui operator. Formatul a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 decembrie 2016 nr. ММВ-7-15/682. Acest lucru se aplică celor cărora li se cere să raporteze TVA prin internet.

Dacă autoritățile fiscale au cerut clarificarea discrepanțelor în raportare, iar răspunsul nu a fost trimis în cinci zile lucrătoare, din 2017 ea riscă o amendă de 5.000 de ruble. Pentru o încălcare repetată într-un an calendaristic - 20.000 În loc de explicații, puteți trimite o clarificare. Atunci nu va fi nicio amendă (clauza 1 a articolului 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Extindeți într-un mod nou termenele de pregătire a documentelor pentru fisc. Dacă nu aveți timp să depuneți documentele solicitate, trimiteți o notificare autorităților fiscale utilizând noul formular (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 ianuarie 2017 nr. ММВ-7-2/34). Du-l la inspectorat sau trimite-l prin operator în formatul aprobat.

Procedura preliminară pentru soluționarea litigiilor privind contribuțiile de asigurare la Serviciul Fiscal Federal. Procedurile obligatorii înainte de judecată au fost extinse la primele de asigurare către Serviciul Fiscal Federal. Va trebui să contestați deciziile privind primele de asigurare mai întâi la o autoritate superioară - departamentul fiscal regional (UFTS al Rusiei), și abia apoi în instanță.

Există reguli noi pentru verificarea contribuțiilor pentru accidentări. Legea nr. 125-FZ are acum articole noi 26.14-26.21. Și în ele - despre modul în care ar trebui efectuate inspecțiile de birou și pe teren, rezultatele auditurilor ar trebui documentate și acțiunile angajaților FSS ar trebui să fie contestate.

Conceptul de „datorie controlată” s-a schimbat (articolul 1 din Legea federală din 15 februarie 2016 nr. 25-FZ). Aceasta este acum considerată datorie asupra obligațiilor de datorie:

către o organizație străină;
în fața unei organizații care este considerată interdependentă în raport cu o contraparte străină;
pentru care aceste organizații acționează ca garanți, garanții etc.

Doar judecătorii pot recunoaște datoria ca fiind controlabilă în alte circumstanțe.

Verificări: nou în contabilitate și fiscalitate în 2017

Cum a fost în 2016	Ce s-a întâmplat în 2017
Funcționarii fiscali nu aveau dreptul de a amenda o organizație care nu a oferit o explicație la biroul de înregistrare a declarației sau a întârziat cu aceasta	Autoritățile fiscale au dreptul de a amenda o companie care nu oferă o explicație la timp pentru 5.000 de ruble. ()
Mai multe informații nu mai reprezintă un secret fiscal
Au fost 11 articole în lista informațiilor disponibile publicului. De exemplu, datorii fiscale, numărul mediu de angajați, penalități fiscale ()	Următoarele au fost adăugate la lista de informații disponibile public care nu sunt secrete fiscale: — contribuții plătite, datorii asupra acestora, penalități și amenzi; — informații privind înregistrarea fiscală a unei persoane fizice; — informații privind înregistrarea fiscală a unei companii străine. Când sunt acestea pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei?

Noi reguli pentru lucrul cu numerar în 2017

Se vor putea emite bani în cont fără aplicații. Pentru aceasta va fi suficient un ordin de la director. Banca Centrală a pregătit astfel de modificări benefice în Directiva nr. 3210-U din 11 martie 2014. Pentru cei care sunt gata să colecteze extrase de la angajați pentru fiecare sumă contabilă, vor părăsi această opțiune.

Înregistrare

Amendamente - 2017 privind evidența personalului

Evidențele de personal pentru microîntreprinderi au fost simplificate. Ministerul Muncii a elaborat un contract tip de muncă, în care se vor putea indica condițiile care sunt acum stabilite în reglementările locale (regulamentul intern al muncii, reglementările privind salarizarea, sporurile, certificarea etc.). Nu este nevoie să se întocmească acte locale în sine. Dar dacă se pierde statutul de microîntreprindere, actele locale vor trebui restabilite în termen de patru luni. Temei - Articolul 309.1

La 1 ianuarie 2017 a început să funcționeze un sistem independent de evaluare a calificărilor. Contabilii și alți angajați au dreptul de a susține un examen de conformitate cu standardul profesional la Centrul de Evaluare a Calificărilor (QAC). Angajatul sau angajatorul său poate plăti pentru examen. CSC va elibera un certificat de absolvire cu succes a examenului și va introduce detaliile acestuia într-un registru special (Legile federale din 3 iulie 2016 nr. 238-FZ și)

Microîntreprinderile pot aplica pentru mai puțin documentele de personal

Microîntreprinderile țineau evidența personalului după aceleași reguli ca toate celelalte: au aprobat acte locale, au încheiat contracte de muncă.

O microîntreprindere are dreptul de a refuza documentele de personal locale dacă semnează contracte standard de muncă cu angajații (). De exemplu, este posibil să nu aprobați prevederile privind salariile și sporurile, reglementările interne ale muncii

Important!
Ce amendamente nu au avut timp să fie adoptate până în 2017?

1. Se va introduce răspunderea penală pentru neplata primelor de asigurare, dacă restanțele depășesc o sumă mare sau deosebit de mare. Duma de Stat a luat în considerare proiectul de lege corespunzător (nr. 927133-6) în a doua lectură și l-a trimis spre revizuire.

2. O modificare cu reducere de impozit poate fi depusă în termen de trei ani. Un astfel de proiect de lege a fost pregătit de Ministerul Finanțelor și publicat pe portalul regulation.gov.ru. Baza de impozitare nu va fi recalculată dacă au trecut mai mult de trei ani de la data plății în plus. În prezent, nu există o astfel de restricție în Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar după trei ani, banii se returnează doar prin instanțe.

3. TVA la o cotă de 10% se va plăti mai des. Fructele, culturile de fructe de pădure și strugurii pot fi adăugate la lista mărfurilor supuse TVA la acest tarif (subclauza 1, clauza 2, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Proiectul de lege corespunzător (nr. 19842-7) a fost deja depus la Duma de Stat.

4. Forma facturii se va modifica. Va apărea coloana 1a „Cod tip produs”. Aici, companiile care exportă mărfuri în Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan și Armenia vor indica codul produsului conform nomenclatorului produsului și vor pune o liniuță în rest. Caseta 11, în care se înscrie numărul declarației vamale, va fi redenumită „Număr de înregistrare a declarației vamale”. Proiectele de amendamente sunt disponibile pe regulation.gov.ru.

5. Impozitul pe proprietate nu va trebui plătit pe bunurile mobile primite în cursul reorganizării, lichidării și de la persoane interdependente, dacă astfel de obiecte au fost înregistrate de către proprietarii anteriori nu mai devreme de 2013. Proiectul de lege corespunzător (nr. 912150-6) se află în Duma de Stat din 2015.

6. Dobânda pentru utilizarea ilegală a banilor altor persoane va fi calculată la rata cheie a Băncii Centrale, valabil în perioada de întârziere (). Deși contractul poate prevedea o procedură diferită. Proiectul de lege a fost adoptat în a doua lectură.

7. Copiile pentru Serviciul Fiscal Federal vor deveni unificate. Serviciul Federal de Taxe a elaborat noi reguli conform cărora copiile trebuie certificate pentru inspecție. Proiectul a fost publicat pe portalul regulation.gov.ru. Acum, fiecare inspecție are propriile cerințe pentru copii.

8. Au fost publicate noi formulare pentru inspecțiile la fața locului pe regulation.gov.ru. Serviciul Fiscal Federal intenționează să actualizeze cerința de a furniza explicații, notificarea de citare către autoritatea fiscală, decizia de a efectua o inspecție la fața locului, un certificat de inspecție și alte 35 de formulare.

9. Raportarea de către auditori asupra tranzacțiilor suspecte ale clienților. Auditorii vor fi obligați să raporteze tranzacțiile suspecte ale clienților către Rosfinnmonitoring. Departamentul a postat un astfel de proiect pe portalul regulation.gov.ru.

10. Mici și afaceri mediişi multe obiecte economice. Pentru a face acest lucru, proprietarul trebuie să întocmească și să înregistreze o declarație de conformitate a companiei sale cu cerințele securitate la incendiu. Duma de Stat a adoptat proiectul de lege nr. 1080143-6 cu aceste modificări în prima lectură.

11. Indexarea salarială poate fi obligatorie. Mărimea minimă a acestuia va fi stabilită de comisii tripartite (acum acestea determină salariul minim regional). Dacă pentru o lună lucrată complet salariul este de peste 10 ori minimul de existență regional, acesta nu va fi majorat. Deputații au depus proiectul de lege corespunzător (nr. 1119655-6) Dumei de Stat pentru examinare.

13. Plata bonusurilor va fi reglementată prin reguli speciale. Proiectul de amendamente la articolul 136 din Codul Muncii a fost publicat pe regulation.gov.ru (nr. 55883). Conform acestui document, condițiile de plată a sporurilor sunt stabilite prin convenții colective, convenții, locale reglementărilor sau un contract de munca.

14. Companiile vor putea efectua control intern pentru a verifica dacă munca lor îndeplinește cerințele Codului Muncii al Federației Ruse Un proiect cu o astfel de modificare este în curs de pregătire de către Ministerul Muncii. O altă modificare planificată este aceea că angajatorul va putea iniția propria inspecție de către inspectoratul de muncă.

15. Despăgubirile pentru familiile celor uciși la locul de muncă pot crește de la 1 la 2 milioane de ruble. Comanda noua va afecta accidentele care au loc de la 1 ianuarie 2017.

Raportarea primelor de asigurare se va modifica din 2017. Va trebui să fie depus la Serviciul Fiscal Federal, deoarece controlul asupra plății și evaluării la timp a contribuțiilor este încredințat autorităților fiscale.

Dar asta nu înseamnă că vor exista mai puține rapoarte, deoarece raportarea către fonduri va rămâne aceeași. Aceste. în 2017, vor trebui depuse 4 rapoarte privind primele de asigurare: unul la Serviciul Federal de Impozite, al doilea la Fondul de asigurări sociale, al treilea și al patrulea la Fondul de pensii (Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ). ).

Raportarea contribuțiilor în anul 2017 către fisc

Raportarea primelor de asigurare la fisc din 2017 reprezintă un singur calcul al primelor de asigurare. Acesta va înlocui două forme 4-FSS și. Mai mult, contribuțiile pentru accidentări au rămas sub controlul Fondului de Asigurări Sociale.

Termenul limită de depunere a acestor rapoarte este trimestrial cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare. Raportul este furnizat atât în format hârtie, cât și în format electronic.

Tabelul de plată a primelor de asigurare în anul 2017

Primul trimestru 2017 - până la 2 mai 2017 (30 aprilie este o zi liberă)
2 trimestre (semestre) din 2017 - până pe 31 iulie (30 iulie este o zi liberă)
Trimestrul 3 (9 luni) 2017 - până la 30 octombrie inclusiv.
Trimestrul 4 2017 - până la 30 ianuarie 2018.

Formularul de raportare pentru contribuțiile în 2017 și procedura de completare au fost aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551.

Noul raport premium 2017 constă dintr-o pagină de titlu și trei secțiuni. Secțiunea 2 este definită pentru șefii fermelor țărănești, așa că completăm prima și a treia secțiune. Ministerul Muncii propune să întocmească lunar un singur raport privind primele de asigurare, începând cu anul 2018, făcând modificări corespunzătoare capitolului Codului Fiscal al Federației Ruse privind primele de asigurare.

Care este noul formular de primă de asigurare? Include 24 de foi, care conțin informații din două rapoarte combinate - RSV-1 și 4-FSS.

Raportarea primelor de asigurare în anul 2017 către Fondul de pensii.

În ciuda inovațiilor, două rapoarte vor trebui depuse la Fondul de pensii (și un nou raport privind experiența în asigurare a angajaților).

SZV-M este disponibil pentru închiriere din aprilie 2016. Acest raport este transmis de toate organizațiile și antreprenorii cu angajați care lucrează contracte de munca sau acorduri GPC, ale căror plăți sunt supuse contribuțiilor la Fondul de pensii. SZV-M este scadent în 2017 cel târziu în data de 15 a fiecărei luni.

Al doilea raport este un raport privind experiența în asigurări a angajaților. Acest raport este furnizat de companii și antreprenori individuali o dată pe an înainte de 1 martie. Adică primul raport privind experiența în asigurare se depune înainte de 1 martie 2018. Formularul de raportare nu a fost încă aprobat oficial.

Raportarea contribuțiilor în anul 2017 la Fondul de Asigurări Sociale.

La Fondul de Asigurări Sociale se depune un nou formular de calcul a contribuțiilor pentru accidentări. Termenul limită pentru depunerea acestui raport nu s-a schimbat. Aceste. un raport pe hârtie privind contribuțiile pentru accidentări în anul 2017 se depune până în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare, raportare electronică - inclusiv până în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare. Formularul de raport nu a fost încă aprobat.

Raportarea contribuțiilor în 2017: tabel