Dt 99 kt 91 înseamnă. Reflectarea pierderii în contabilitate - înregistrări

Acest lucru vă permite să creați un echilibru de lucru preliminar care să reflecte poziția financiară reală a organizației. Știind totul caracteristici distinctive, pe care îl are al 99-lea cont „Profit și pierdere”, tinerii profesioniști vor putea înțelege toate caracteristicile contabilității. Nu uitați de PBU, precum și de sistemele de referință și juridice, fără de care activitățile juridice ale întreprinderilor sunt imposibile. 18 superalimente pentru o inimă sănătoasă Astăzi vom vorbi despre alimentele care ar trebui să fie în dieta ta în mod regulat. Toate vor face inima să funcționeze fără întrerupere... Mâncare sănătoasă Cum să arăți mai tânăr: cele mai bune tunsori pentru cei peste 30, 40, 50, 60 Fetele în vârstă de 20 de ani nu își fac griji cu privire la forma și lungimea părului lor. Se pare că tinerețea este creată pentru experimente cu aspectul și buclele îndrăznețe. Cu toate acestea, deja după...

Debit 99

Pentru formarea rezultatului financiar final se folosește contul 99 „Profituri și pierderi”, debitul contului 99 arată pierderi, creditul arată profituri. Rezultatele finale ale activității pe anul sunt prezentate în bilanț - completarea detaliată a bilanțului și un eșantion completat. La sfârșitul fiecărei luni, rezultatul financiar din activitățile din ultima lună se formează pe conturile 90 și 91, profitul sau pierderea finală rezultată se sterge din aceste conturi în contul contabil 99 cu următoarele înregistrări:

• D90/9 K99 – se reflectă profitul din activități obișnuite,
• D99 K90/9 – sunt reflectate pierderile din activități obișnuite,
• D91/9 K99 – se reflectă profitul din alte venituri și cheltuieli,
• D99 K91/9 – sunt reflectate pierderile din alte venituri și cheltuieli.

Pe parcursul anului calendaristic, profiturile și pierderile se acumulează pe contul 99 de la lună la lună.

Caracteristicile contului 99 în contabilitate

Conturile contabile sunt concepute pentru a înregistra toate tranzacțiile monetare. Această revizuire va examina în detaliu contul 99 „Profit și pierdere”. Cititorul va afla despre ce funcții îndeplinește, dacă poate avea propriile categorii, cum să lucreze cu el și să-l închidă.
Informațiile sunt însoțite de exemple pentru a ajuta la explicarea mai bună a subiectului. Scopul contului 99 Fiecare întreprindere lucrează pentru a atinge scopul principal - creșterea profiturilor. Rezultatul financiar este suma tuturor veniturilor din fiecare tip de activitate.
Pentru a vinde bunuri sau servicii, va trebui să investiți bani, dar cât de profitabil va fi acest lucru în perioada de raportare va deveni cunoscut după rezumarea tuturor informațiilor privind costurile și încasările în numerar.

Contul 99 „profit și pierdere”

Atenţie

Înregistrări pentru închiderea contului 99 la sfârșitul anului:

• D84 K99 – rezultat financiar final pe exercițiu – pierdere;
• D99 K84 – rezultat financiar final pe exercițiu – profit.

Reformarea bilanţului Reformarea bilanţului reprezintă închiderea conturilor legate de formarea rezultatului financiar al firmei. Închiderea conturilor înseamnă resetarea soldului lor final la zero. Reforma vizează următoarele conturi: 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 99 „Profituri și pierderi”.

Pe baza rezultatelor reformării bilanţului contabil la contul 99, profitul sau pierderea finală se identifică şi se transferă în contul 84 prin tranzacţiile indicate mai sus. Reforma vă permite să încheiați anul, să vă resetați conturile și să începeți contabilitatea în noul an cu o „tază curată”.

Formarea rezultatului financiar final

Acesta este exact scopul pentru care este destinat contul 99, care poate reflecta:

• cresterea sau scaderea veniturilor din activitatea principala (D90 K99);
• soldul altor cheltuieli și venituri pentru perioada de raportare (D91 K99);
• impactul situațiilor de urgență asupra activităților economice (forță majoră, accidente);
• acumularea sumelor destinate calculului impozitelor (interacțiunea cu contul 68).

Este posibil să deschideți subconturi noi? Conform instrucțiunilor, contul în cauză nu are categorii. Un contabil le poate crea independent, ținând cont de cerințele întreprinderii (analiza, control, raportare).

Formarea rezultatelor financiare pe anul

Aceeași intrare va reflecta acumularea amenzilor și penalităților la buget pentru impozitul pe venit, TVA și alte impozite. Sancțiunile la fondurile extrabugetare (de exemplu, Fondul de pensii) trebuie calculate după cum urmează: Debit 99 – Credit 69 „Decontări pt. asigurări socialeși furnizare”. Dacă contabilizarea calculelor profitului se efectuează în conformitate cu PBU 18/02, atunci contul de debit 99 poate corespunde, în special, cu contul 09 „Active privind impozitul amânat”. Aşa, intrare contabilă D99 K09 se efectuează la anularea unei creanțe de impozit amânat în cazul cedării obiectului pentru care a fost acumulat. Contul de închidere 99 La sfârșitul anului, contul 99 este resetat la zero cu diferența atribuită contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”: are loc așa-numita „reformare a bilanțului”.

Contul 99 „profit și pierdere”

Corespondența asupra creditului Contul 99 „Profituri și pierderi” interacționează asupra creditului cu următoarele categorii:

• „Materiale” (10).
• „Tranzacții financiare cu furnizorii și antreprenorii” (60).
• „Moneda și conturile curente” (52, 51).
• „Câștigurile reportate” (84).
• „Vânzări de mărfuri” (90).
• „Lipsuri și daune din cauza obiectelor de valoare deteriorate” (94).
• „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” (96).
• „Conturi bancare speciale” (55).
• „Calcule intra-gospodărie” (79).
• „Tranzacții financiare cu creditorii și debitorii” (76).
• „Alte cheltuieli și venituri” (91).
• „Decontări cu angajații pentru diverse operațiuni” (73).

Tranzacții cu împrumuturi Tabelul oferă câteva exemple pentru a vă ajuta să înțelegeți ce fel de cont de intrare de împrumut poate avea 99, reflectând profitul (venitul) companiei. D10 K99 Identificarea materialelor în exces.

Contul 99 este „profit și pierdere”. cont de debit și credit 99

Info

Subcontul 99-5 ia in calcul (reflecta) cheltuielile de urgenta pe tip sau grup (ca urmare a incendiilor, moartea animalelor din cauza epizootiei, pierderea recoltelor ca urmare a secetei etc.). Subcontul 99-6 ia in calcul (reflecta) operatiuni de calcul al impozitului pe venit si sanctiuni financiare (sume impozit pe venit, amenzi si penalitati la buget). Subcontul 99-7 ia în considerare (reflectă) profitul sau pierderea anului de raportare, identificat prin compararea profitului total și pierderii totale pe subconturile 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea anuală situatii financiare contul 99 „Profituri și pierderi” este închis. În acest caz, până la intrarea finală a lunii decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată din contul 99 „Profituri și pierderi” în creditul (debitul) contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) ”.
Pentru a face acest lucru, în ultima zi a fiecărei luni se compară rulajele creditare și debite: Contul 90 „Vânzări” Debit Credit 18.000 118.000 85.000 Cifra de afaceri 103.000 Cifra de afaceri 118.000 Sold 15.000 Pentru ca contul 90 să fie închis la sfârșitul lunii, acesta este necesar să-l debitați pentru 15.000 de ruble : Operațiune Cont debit Cont credit Sumă, frec. Se reflectă profit la sfârșitul lunii din activități obișnuite 90, subcontul „Profit/pierdere din vânzări” 99 15.000 Astfel, contul 90 se închide: Contul 90 „Vânzări” Debit contul Cont credit 18.000 118.000 85.000 15.000 15.000 Cifra de afaceri Dacă la sfârșitul lunii cifra de afaceri debitoare a contului 90 se dovedește a fi mai mare decât cifra de afaceri creditară, atunci apare o pierdere, care este reflectată de înregistrarea inversă: Debit 99 – Credit 90.

Sold debitor de închidere la contul 99 profit și pierdere

Pe parcursul anului de raportare, contul 99 „Profituri și pierderi” reflectă: - profit sau pierdere din activități obișnuite - în corespondență cu contul 90 „Vânzări”; - soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare - în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”; - pierderi, cheltuieli și venituri datorate unor circumstanțe de urgență activitate economică(dezastru natural, incendiu, accident, nationalizare etc.) - in corespondenta cu conturile contabile bunuri materiale, decontari cu personal pentru salarii, numerar etc. Veniturile extraordinare sunt considerate venituri rezultate ca urmare a unor circumstanțe extraordinare ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizare etc.): compensare de asigurare, costul activelor materiale rămase din anularea activelor nepotrivite pentru restaurare și utilizare ulterioară etc.
În mod similar, profitul și pierderea sunt identificate pentru alte tipuri de activități, venituri și cheltuieli din care se înregistrează în contul 91: Debit 91 – Credit 99 înseamnă că a fost generat profit pentru alte activități la sfârșitul lunii. Debit 99 – Credit 91 înseamnă că a existat o pierdere pentru alte venituri și cheltuieli pentru luna. Contul 99 - pentru calculele impozitului pe profit Contul 99 în cursul anului reflectă și sumele cheltuielilor condiționate acumulate și veniturile pentru impozitul pe venit, datoriile și activele fiscale permanente și plățile pentru recalcularea acestui impozit din profitul efectiv, precum și sumele datorate la plată sancțiuni fiscale.

Astfel, acumularea unei cheltuieli cu impozitul pe venit condiționat în conformitate cu PBU 18/02, precum și pur și simplu impozitul pe venit pe baza unei declarații, dacă calculele nu sunt păstrate în conformitate cu PBU 18/02, vor arăta astfel: Debit 99 – Credit 68.

Cum se formează rezultatul financiar final al activităților unei întreprinderi pentru anul format? Cum sunt rezumate rezultatele? În acest articol, vom arunca o privire mai atentă asupra contului 99 „Profituri și pierderi”, de ce este necesar și ce tranzacții din contul 99 sunt reflectate în cursul anului. Contabilitatea rezultatelor financiare ale activităților unei organizații arată eficacitatea companiei.

În ultimul articol ne-am uitat la el, unde am indicat deja legătura dintre conturi. 90 și 99. Ne-am uitat și am văzut legătura dintre conte. 91 și 99. Să mergem mai departe.

Apropo, în viitorul apropiat ne vom ocupa de .

Contabilitatea rezultatelor financiare ale activităților unei întreprinderi

Rezultatul financiar pentru luna se formează cu ajutorul contului. 99.

În ce constă rezultatul financiar?

1. rezultate financiare pentru principalele activități,
2. alte venituri si cheltuieli.
3. venituri și cheltuieli aferente situațiilor de urgență la întreprindere (incendii, dezastre naturale etc.).
4. acumulate

Prin cont de debit 99 de pierderi sunt reflectate, iar profiturile din împrumut.

1. La reflectarea rezultatului financiar pentru principalele activități ale contului. 99 corespunde cu .

Înregistrări pentru a reflecta profitul și pierderea din activitățile principale:

• D90/9 K99- intrare pentru a reflecta profitul din activitatea principală.
• D99 K90/9- intrare pentru a reflecta pierderile din activitatea principală.

2. Când se ține cont de alte venituri și cheltuieli, ține cont. 99 corespunde cu .

Înregistrări pentru înregistrarea altor venituri și cheltuieli:

• D91 K99- se iau in calcul alte venituri.
• D99 K91- se iau in calcul alte cheltuieli.

3. La contabilizarea veniturilor și cheltuielilor aferente situațiilor de urgență, ține cont. 99 corespunde cu diverse conturi, .

4. La contabilizarea plăților impozitului pe venitul acumulat, cont. 99 corespunde cu .

La sfârșitul lunii se calculează soldul total al contului. 99, dacă soldul final este debitor, organizația este în pierdere luna aceasta, dacă soldul este creditor, este în profit.

La începutul fiecărei luni, soldul contului 99 este transferat din luna anterioară în luna curentă. Pe parcursul anului, soldul profiturilor sau pierderilor se acumuleaza in contul 99 pe baza de angajamente. La sfarsitul anului 99 se închide cu intrările finale pe .

Lecție video „Contabilitatea profiturilor și pierderilor din contul 99: înregistrări tipice, exemple”

Această lecție video dezvăluie regulile pentru menținerea înregistrărilor contabile pentru contul 99 „Profituri și pierderi”, sortează conturile corespunzătoare, cablare tipicăși exemple contabile. Lecția este predată de un consultant și expert al site-ului „Accounting for Dummies, Chief Accountant Gandeva N.V. ⇓

Puteți descărca diapozitivele și prezentarea videoclipului folosind link-ul de mai jos.

Înregistrări pentru închiderea contului 99

• D99 K84- rezultat financiar final - profit.
• D84 K99- rezultatul financiar final este o pierdere.

La începutul anului viitor. 99 se deschide din nou.

Ca urmare, pe cont. 84, fie profitul (la credit), fie pierderea (la debit) se reflectă la sfârșitul anului. Contul 84 este folosit pentru a distribui profituri pentru orice nevoi ale organizației, de exemplu, pentru plăți către fondatori De asemenea, dacă anterior pe cont. 84 a existat o pierdere, atunci profitul din acest an poate acoperi pierderea anilor anteriori.

Aceasta încheie studiul nostru despre Fundamentele contabilității, am examinat principalele tranzactii comerciale problemele apărute în întreprindere, am luat în considerare modul în care se calculează rezultatul financiar final. Înainte de a începe să pregătim contabilitate și raportare fiscală, să ne uităm la impozitare: ce taxe există, cum sunt calculate. Vă sugerez să mergeți la secțiunea Pasul 2.-.

Contul 99 în contabilitate se menține în subconturi în funcție de calculele de profit și pierdere:

• soldurile pe conturile 90 si 91 formeaza rezultatul financiar la contul 99;
• impozitul pe venit din contul 68.04 se inchide in contul 99;
• diferențele temporare și permanente formează venituri/cheltuieli condiționate;
• reformarea bilanțului închide contul 99 pentru rezultatul reportat (pierderea neacoperită) în contul 84.

 

Contul 99 „Profituri și pierderi” se caracterizează ca fiind cumulativ pentru rezultatele financiare pozitive și negative ale activităților economice ale întreprinderilor.

Cum se formează structura?

În contabilitate, contul 99 este clasificat ca activ-pasiv, deoarece prin credit se pot vedea informații generalizate despre profitul primit, iar prin debit - toate pierderile rezultate din cheltuielile înregistrate.

Profiturile și pierderile sunt generate prin:

• 90 „Vânzări” - utilizat de companii pentru a reflecta veniturile și cheltuielile din vânzările activităților lor principale;
• 91 „Alte venituri și cheltuieli” - acumulează venituri și cheltuieli din alte activități;
• se calculează venituri/cheltuieli condiționate din aplicarea impozitului;
• sancțiunile sunt reflectate.

Datoriile și activele privind impozitul constant și amânat participă activ la formarea rezultatelor.

Punct important! Numărul 99 este sintetic. Contabilitatea analitică trebuie efectuată fără detalii fine, grupând informațiile necesare pentru a genera o situație a rezultatelor financiare.

Sub-conturi în care sunt colectate informații:

1. 99.01 „Profituri și pierderi din activități comerciale.”
2. 99.02 „Impozit pe venit”.
3. 99.07 „Alte profituri și pierderi.”
4. 99.09 „Profit/pierdere net”.

La rândul lor, subconturile sunt împărțite în grupuri mai mici. Astfel, 99.02 se formează ca urmare a mișcărilor:

• 99.02.01 „Cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat”;
• 99.02.02 „Venit condiționat pentru impozitul pe venit”;
• 99.02.03 „Datoria fiscală permanentă (activ)”;
• 99.02.04 „Recalcularea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat.”

Transferul veniturilor și cheltuielilor

Contul 99 este un indicator al rezultatului financiar final al activităților companiei dacă acesta va fi negativ sau pozitiv depinde de mișcările din conturile 90 și 91;

Conturile 90 și 91, conform regulilor contabile, trebuie să fie închise lunar, adică soldul este resetat la zero. Acestea sunt închise folosind corespondența din contul 99.

Exemplu de utilizare a contului 99

Compania primește venituri din închirierea spațiilor. Actele și facturile de închiriere trebuie emise în ultima zi a lunii, care este confirmată prin scrisoarea Departamentului de Politică Fiscală și Vamală al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 iunie 2018 Nr. 03-07-09/38397 .

Prin urmare, veniturile se formează în sfârșit la sfârșitul lunii și trebuie închise imediat pentru a reseta soldurile. Se fac înscrieri:

• Dt 62.01 „Decontări cu cumpărători și clienți” Kt 90.01 „Venituri” - chiria a fost percepută în valoare de 5.000.000 de ruble;
• Dt 90,03 „Taxa pe valoarea adăugată” Kt 68,02 „Taxa pe valoarea adăugată” - TVA de plătit în valoare de 18% din suma veniturilor este percepută 762.711,86 ruble;
• Dt 90.02 „Cost” Kt 20 „Producție principală” - cost redus chirie din costurile suportate în valoare de 3.200.000 de ruble.

La compararea rezultatelor pentru perioada de raportare pentru subcontul 90.01, se obține un sold pozitiv al creditului în valoare de 1.037.288,14 ruble. Postare de închidere a contului:

• Dt 90,01 Kt 99,01 în valoare de 1.037.288,14 ruble, profitul a fost primit din vânzarea de servicii.

Dacă în final a existat o pierdere, aceasta ar trebui închisă la debitul contului 99.

Cum se reflectă impozitul pe venit?

Pe lângă vânzări, impozitul pe venit are o influență necesară asupra formării a 99 de conturi. Spre deosebire de contabilitate, contabilitatea fiscală poate sau nu accepta anumite venituri și cheltuieli în scopuri fiscale. Diferențele dintre conturi se numesc permanente și temporare.

Referinţă! Diferențele rezultă în creanțe cu impozit amânat (DTA) sau datorii cu impozit amânat (DTL), în funcție de cine este datorat ca urmare a operațiunilor firmei.

Dacă întreprinderea devine îndatorată față de Serviciul Fiscal Federal, atunci încep să sosească obligații fiscale, care sunt luate în considerare în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”.

Datoria Serviciului Fiscal Federal față de întreprindere obținută în urma calculelor are scopul de a asigura reducerea obligației fiscale. Acestea sunt contabilizate în contul 09 „Crențe privind impozitul amânat”.

Conturile 09 și 77 corespund cu 68.04 „Impozit pe venit”, care trebuie închis lunar pe contul 99. În acest fel, impozitul pe venit este calculat în contabilitate și transferat în contul 99 pentru reflectare în contul de profit și pierdere. Plan de cablare:

• Dt 68,04 Kt 77 - impozit acumulat din IT;
• Dt 99 Kt 68,04 - a fost redusă cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat;
• Dt 09 Kt 68,04 - s-a suferit o pierdere de la ONA;
• Kt 68,04 Dt 99 - se acumulează venituri condiționate din pierderile companiei.

De ce să resetați totalurile de profit și pierdere în contabilitate?

După ce toate numerele cad în al 99-lea cont, trebuie să îl închideți. Indiferent de celelalte conturi implicate în formare, contul 99 va fi resetat la zero în timpul reformării anuale a bilanţului. Toate datele organizației care utilizează această operațiune de reglementare vor fi reflectate în contul „Venituri reportate (pierdere neacoperită)”:

• Dt 99 Kt 84 - profit net primit;
• Dt 84 Kt 99 - există o pierdere de curent.

Scopul operațiunilor din contul 99 este planul întreprinderii de a vedea sfârșitul eforturilor sale de a obține profit. Pentru raportare, poate fi folosit la reconcilierea cu formularul nr. 2.

Punct important! Contul 99 din bilanţ după închiderea la 84, rezultatul este reflectat în rândul special 1370 în secţiunea III „Capital şi rezerve” a pasivului. Scăzând această linie din celelalte rânduri ale secțiunii, obținem un indicator foarte semnificativ pentru organizațiile din orice domeniu ‒ activele nete, prin care se poate aprecia stabilitatea financiară.

Statutul juridic depinde de politica fiscală actuală, întrucât în Cod fiscal Se fac în mod constant schimbări.

Dt 99 Kt 99 — această înregistrare este o componentă importantă a reformei bilanţului atunci când rezumă activităţile organizaţiei pentru anul. Care sunt cerințele legale pentru contabilizarea profiturilor și pierderilor, ce sume pot fi atribuite debitării contului 99 și creditului conturilor 68, 84, 91, 09, ce nuanțe caracterizează aceste postări - despre toate acestea vom vorbi în cadrul nostru articol.

Afișare conținut debit 99 credit 99

Cablaj Dt 99 Kt 99 se formează o dată la sfârșitul anului la însumarea rezultatelor și face parte din reformarea bilanţului.

De fapt, aceasta este o operațiune formată din mai multe tranzacții Dt 99 Kt 99 contul interior 99 „Profit și pierdere”, în funcție de numărul de subconturi. Operația în practică se numește „Închiderea conturilor”. Constă în atribuirea unui subcont a valorilor acumulate în subconturi, care dezvăluie rezultatul financiar anual final.

Pentru a înțelege cum se întâmplă acest lucru, trebuie să vă familiarizați cu structura internă a contului 99 și să luați în considerare modul în care sunt deschise subconturile pentru acesta.

Cum funcționează numărul 99 și analizele sale

Numărul de 99 este folosit pentru a rezuma rezultatele. Indicatorii de performanță rezultați sunt incluși în situațiile financiare. În consecință, dispozitivul de analiză trebuie să îndeplinească obiectivul principal - pregătirea unei raportări fiabile.

IMPORTANT! Instrucțiunile pentru Planul de Conturi conțin o indicație directă a necesității de a construi o contabilitate analitică pe contul 99 pentru a structura datele incluse în raportul de rezultate financiare.

Începând din prima lună a anului, contul 99 servește la acumularea de informații despre rezultatele activității organizației. Contul acumulează:

• rezultă din vânzări în cadrul activității principale;
• rezultatul altor operațiuni;
• sumele de recalculare a impozitului pe venit și sancțiunile.

De asemenea, contul ține evidența valorilor definite de PBU 18/02 (dacă organizația este obligată/hotărâtă să o aplice):

• cheltuială/venit condiționat (UR/UD);
• obligații și active fiscale permanente (PNO, PNA);
• anularea datoriilor și activelor privind impozitul amânat (ONO, ONA).

La deschiderea subconturilor, este recomandabil să se țină cont de modul în care informațiile ar trebui grupate și reflectate în situația rezultatelor financiare (Formularul 2). În același timp, este important să respectați cerințele legale pentru înregistrarea acestor informații. Este optim să folosiți următoarele subconturi:

• 99.1 „Profit și pierdere”:
• 99.1.1 „Profit (pierdere) înainte de impozitare”.
  Să țină cont de indicatorii care formează elementul de raportare cu același nume, rezultatul vânzărilor pentru activitățile de bază și alte operațiuni.
• 99.1.2 „Alte profituri și pierderi”.
  Să contabilizeze sumele de recalculare a impozitului pe venit, sancțiuni fiscale, radiate de ONO și ONA, grupate la rubrica „Altele”.

Conținutul informațional maxim se realizează prin menținerea analizei pe subconturi în contextul indicatorilor componente luați în considerare. Produsele software moderne vă permit să efectuați analize într-un subcont fără a aglomera în mod inutil contabilitatea.

• 99.2 „Calculul impozitului pe venit”.
  Să contabilizeze sumele implicate în dezvăluirea informațiilor privind calculele impozitului pe venit în conformitate cu PBU 18/02.
• 99.2.1 „Consum condiționat”.
• 99.2.2 „Venitul condiționat”.
• 99.2.3 „PNO (PNA)”.
• 99.9 „Soldul profitului și pierderii”.

Mișcarea contului 99 și conformitatea datelor acestuia cu indicatorii de raportare

După ce am examinat structura internă a contului, este timpul să începeți să studiați mișcarea contului. Să ne uităm la un exemplu condiționat de ceea ce se întâmplă în interiorul contului, modul în care rezultatele sunt reflectate de postări Dt 99 Kt 99 modul în care datele sale se compară cu datele de raportare.

Exemplu:

Sunt dați indicatorii finali ai organizației pentru anul, prezentați în tabel în ordinea articolelor din Formularul 2.

Indicator	Cod de linie de raportare	Cantitate, frecați.	Nota
Venitul net		10 000 000
Preț de cost		(9 000 000)
Profit (pierdere) din vânzări		1 000 000
Alte venituri
Alte cheltuieli		(440 000)
inclusiv alte cheltuieli sociale		(40 000)	Organizația nu a luat în considerare suma ca cheltuieli pentru a determina profitul impozabil
Profit (pierdere) înainte de impozitare		1 060 000
Impozitul curent pe venit		(220 000)	Valoarea este egală cu impozitul plătit în declarația fiscală: 10 000 000 - 9 000 000 + 500 000 - (440 000 - 40 000) = 1 100 000; 1 100 000 × 20% = 220 000
inclusiv PNO (PNA)			40 000 × 20% = 8 000 PNO după valoarea cheltuielilor sociale
Alte			penalitati fiscale
Profit net (pierdere)
Consum condiționat		(212 000)	1 060 000 × 20% = 212 000

Vezi si articolul .

Tabelul de mai jos conține intrări care utilizează subconturi recomandate și date exemple.

Cablaj		Decodare
Cablaj Dt 90, 91 Kt 99
Dt 90.9 Kt 99.1.1		Așa se însumează totalul lunar al vânzărilor, care se adună în contul 99.1.1: (10.000.000 - 9.000.000). Nota. Exemplul arată rezultat pozitiv. Dacă se înregistrează o pierdere în cursul lunii, se utilizează înregistrareaDt 99 CT 90.
Dt 91.9 Kt 99.1.1		Așa se însumează totalul lunar pentru alte tranzacții, care se adună în contul 99.1.1: (500.000 - 440.000). Nota. Exemplul arată un rezultat pozitiv. Dacă se înregistrează o pierdere în cursul lunii, se aplică înregistrarea debit 99 credit 91.
Postări Dt 99Kt 68
Dt 99.1.2 Kt 68 / calcule cu bugetul		Se reflectă cuantumul penalităților stabilite de inspectoratul fiscal
Dt 99.2.3 Kt 68 / calculul impozitului pe venit		PNO reflectat
Dt 99.2.1 Kt 68 / calculul impozitului pe venit		Consum condiționat generat

Pentru informatii despre cum se tine evidenta impozitului pe venit in contul 68, citeste articolul .

La închiderea subconturilor este necesar să se genereze tranzacții în formatul în cauză Dt 99Kt 99:

Cablaj
Dt 99.1.1 Kt 99.9
Dt 99.9 Kt 99.1.2
Dt 99.9 Kt 99.2.1
Dt 99.9 Kt 99.2.3

Cifra de afaceri și soldul cumulat al contului 99 înainte de reformare și după închiderea subconturilor, precum și comparabilitatea datelor contului cu rândurile formularului 2 sunt prezentate în tabel:

	Cifra de afaceri debit	Cifra de afaceri cu împrumuturi	Sold debitor	Sold credit	Cod de linie de raportare
Înaintea Reformei
					flux condiționat
Dupa inchidere
	(1 000 + 212 000 + 8 000)			(1 060 000 - 221 000)

Ca urmare a unei operațiuni dintr-o serie de tranzacții în format Dt 99 Kt 99în subcontul 99.9 s-a format un sold creditor egal cu profitul net al anului în valoare de 839.000 de ruble. Suma trebuie să corespundă rândului 2400 din Formularul 2.

Debit 99 credit 84

Aceasta este ultima postare a anului în lanțul de detașări din procedura de reformare. Conține o veste bună: organizația a obținut profit pentru anul. Pentru exemplul dat, se întocmește o intrare care reflectă profitul reportat: Dt 99,9 Kt 84 - 839.000 RUB.

Dacă organizația operează cu pierdere, atunci contul 99.9 are un sold debitor egal cu pierderea neacoperită. Se înregistrează la debitul contului 84: Dt 84 Kt 99,9.

Debit 99 credit 09

Aceasta este o postare pentru anularea sumei de ONA. PBU 18/02 descrie 2 cazuri de anulare a IT:

1. Dacă cota de impozitare se modifică, atunci IT-ul acumulat se modifică prin recalcularea soldului diferențelor temporare deductibile (DTT) la noua cotă. Diferența dintre sumele acumulate și cele recalculate se înregistrează în contul 99, conform reglementărilor.
2. Dacă activul care a determinat acumularea impozitului este eliminat, atunci impozitul este supus anulării în măsura în care profitul pentru impozitare nu va fi redus în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Dacă contabilitatea VVR și SER este efectuată corect, atunci SER, de regulă, este complet rambursată cu o scădere a VVR. Dacă au fost identificate erori contabile, atunci când acestea sunt corectate, poate fi necesar să se anuleze IT ca pierdere.

Cazurile de anulare a IT de același fel se reflectă în același mod în contabilitate: Dt 77 Kt 99.

Rezultate

Este dificil de supraestimat importanța creării unei contabilități analitice pe contul 99. Analiza cu o mare informație este cheia unei raportări contabile de înaltă calitate, care oferă informații fiabile utilizatorilor săi. Reflectarea corectă a analizelor este asigurată, printre altele, de postări ale formatului Dt 99 Kt 99.

În contabilitate, pentru a determina rezultatul financiar din activitățile de afaceri, contul 99 este închis. Totodată, procedura de înregistrare a tranzacțiilor diferă în funcție de perioada de decontare - raportare sau taxă. Să ne uităm la exemple despre modul în care contul 99 este închis - tranzacțiile sunt afișate pe lună și pe an.

Ce arată închiderea unui cont 99?

Conform prevederilor actuale ale Ordinului nr. 94n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000. 99 are scopul de a obține informații despre rezultatele activităților unei entități economice pentru anul curent. Informațiile sunt reflectate într-o manieră generalizată - în funcție de principalele OKVED de lucru și de altele suplimentare. Datele privind tranzacțiile neprofitabile se introduc în debit, datele despre tranzacțiile profitabile sunt înscrise în credit, iar contul 99 se închide la sfârșitul anului în corespondență cu contul. 84.

La mijlocul anului (calendar) datele din cont. 99 sunt însumate prin resetarea lunară a contului. 90 și 91 în ceea ce privește profiturile realizate sau pierderile suportate pentru toate tipurile de activități. Și la sfârșitul anului calendaristic pe cont. 99 indicatorii de bilanţ sunt în curs de reformare. În continuare, să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care este închis contul 99 - postările sunt mai jos.

Inchidere cont 99 la sfarsitul lunii - inregistrari

În fiecare lună, pe baza rezultatelor muncii sale, compania calculează rezultatul financiar total. Suma profitului sau pierderii se acumulează în funcție de cont. 90 și 91. Subtotalurile sunt creditate în cont. 99. Să dăm cablaje tipice folosind un exemplu specific.

Să presupunem că o companie angro a vândut produse electrice în valoare de 826.000 RUB în octombrie, inclusiv TVA 18% 126.000 RUB. Costul dispozitivelor vândute este de 550.000 de ruble. Procedura de reflectare a datelor în contabilitate:

• D 62 K 90,1 pentru 826.000 de ruble. – s-au efectuat vânzări de produse electrice.
• D 90,3 K 68,2 pentru 126.000 de ruble. – la prețul de vânzare se adaugă TVA.
• D 90,2 K 41,1 pentru 550.000 de ruble. – a fost anulată suma de achiziție a dispozitivelor vândute.
• D 90,9 K 99 pentru 150.000 de ruble. – a fost generat profit pentru noiembrie. Dacă tranzacția a dus la o pierdere, se va face o înregistrare inversă.

În consecință, nu subconturile analitice deschise pentru contul „Venituri” sunt supuse închiderii lunar, ci doar date sintetice. Cont 99 reforma lunară nu este supusă. În plus (când compania efectuează alte operațiuni), contul este resetat la zero. 91 conform algoritmului valabil pentru cont. 90:

• D 91,9 K 99 – se calculează profitul din alte operațiuni comerciale ale companiei.
• D 99 K 91,9 – pierdere închisă.

Inchidere cont 99 la sfarsitul anului - inregistrari

La finalizarea lucrărilor anuale, compania își reformează datele bilanțului. Acest proces presupune resetarea contului. 99 și subconturi la cont. 90 și 91. Cum se închide contul 99 la sfârșitul anului - să ne uităm la un exemplu.

Să presupunem că compania avea următoarele solduri secundare la 31 decembrie - datele sunt preluate cu adăugarea exemplului anterior.

Numărul de cont	Sold la 31.12.17
	Prin debit, în rub.	Prin împrumut, în rub.

Reforma bilanţului SRL - intrări tipice:

• D 90,1 K 90,9 pentru 826.000,00 – subcontul „Venit” a fost resetat la zero.
• D 90,9 K 90,2 pentru 550.000,00 - subcontul „Cost” a fost închis.
• D 90,9 K 90,3 pentru 126.000,00 – subcontul „TVA” a fost resetat la zero.
• D 91,1 K 91,9 pentru 50.000,00 – subcontul de venituri (altele) a fost resetat la zero.
• D 91,9 K 91,2 pentru 1500,00 – s-a închis subcontul de cheltuieli (altele).
• D 99 K 84 pentru 198.500,00 - s-a acumulat starea de urgență calculată pentru perioada anuală (profit net).

Dacă nu se utilizează automatizarea proceselor contabile, pentru închiderea contului 99, înregistrările manuale pot fi făcute cu ușurință la anularea soldurilor formate pe conturi și subconturi. Rețineți că reformarea se efectuează numai după ce toate datele sunt reflectate în contabilitate. Și în etapa finală, puteți trece la generarea situațiilor financiare pentru anul.